Le partnership nel Regno Unito sono una struttura aziendale in cui due o più persone condividono la proprietà, i profitti e di solito la responsabilità, senza necessariamente formare un'azienda. Il Regno Unito riconosce quattro versioni distinte: partnership generali (GP), partnership limitate (LP), partnership a responsabilità limitata (LLP) e partnership scozzesi. Ogni tipo ha regole diverse sulla responsabilità personale, sulla registrazione e su come i suoi profitti sono tassati da His Majesty's Revenue and Customs (HMRC). A marzo 2025, c'erano circa 161.000 partnership registrate nel Regno Unito.

Di seguito spiegheremo come funziona ciascuna struttura, come HMRC tassa il reddito delle partnership in modo diverso dai profitti aziendali e quali sono gli obblighi in materia di imposta sul valore aggiunto (IVA) una volta che una partnership inizia a fare trading.

In sintesi

• Le GP rendono ogni partner personalmente responsabile dei debiti aziendali. Le LLP limitano questa responsabilità al conferimento di ciascun membro.

• HMRC tratta molte partnership come trasparenti dal punto di vista fiscale, in modo che i profitti passino ai singoli partner anziché essere tassati a livello aziendale.

• Una partnership deve registrarsi ai fini IVA come singola entità una volta che il suo volume d'affari imponibile supera la soglia di registrazione, indipendentemente dallo stato IVA individuale dei partner.

Che cos'è una partnership nel Regno Unito?

Una partnership è definita come due o più persone che gestiscono un'attività insieme senza formare un'azienda. In molte versioni di questa struttura, non esiste un'entità giuridica separata, quindi i partner dividono profitti, perdite e responsabilità dell'attività.

Quali sono i diversi tipi di partnership nel Regno Unito?

Ogni struttura di partnership nel Regno Unito ha le proprie regole su responsabilità, registrazione e gestione.

Ecco i diversi tipi:

• GP: questa è la struttura predefinita quando due o più persone gestiscono un'attività insieme senza alcuna registrazione formale. Ogni partner ha responsabilità illimitata, quindi i beni personali sono a rischio se l'attività accumula debiti. Non c'è alcuna registrazione presso la Companies House del governo del Regno Unito, ma la partnership deve comunque registrarsi presso HMRC per scopi fiscali.

• LP: questa struttura richiede almeno un partner generale con responsabilità illimitata e almeno un partner limitato la cui responsabilità è limitata al suo conferimento di capitale. I partner limitati in genere non possono partecipare alla gestione quotidiana senza perdere tale status limitato, e le LP devono registrarsi presso la Companies House.

• LLP: una LLP conferisce a ciascun membro una responsabilità limitata mantenendo al contempo il trattamento fiscale di una partnership tradizionale. Le LLP contano come persone giuridiche separate, in modo molto simile alle aziende, quindi devono presentare i conti annuali e una dichiarazione di conferma presso la Companies House.

• Partnership scozzesi: una partnership scozzese ha una personalità giuridica separata, il che significa che è un'entità distinta dai suoi partner. Le GP e le LP registrate in Inghilterra, Galles o Irlanda del Nord non offrono tale distinzione. Questo cambia il modo in cui la partnership scozzese detiene la proprietà e come può fare causa o essere citata in giudizio in proprio nome, sebbene il trattamento fiscale ai fini dell'imposta sul reddito rimanga sostanzialmente coerente con quello delle partnership nel resto del Regno Unito.

La scelta tra queste strutture di solito inizia con una singola domanda: quanto rischio personale sono disposti a sostenere i partner? Una GP non costa nulla da creare e non richiede alcuna presentazione oltre alla registrazione presso HMRC, ma questa semplicità ha un prezzo. La casa, i risparmi e altri beni personali di ogni partner possono essere utilizzati per soddisfare i debiti dell'attività, e l'errore di un partner può creare responsabilità per tutti gli altri nella partnership.

Una LLP scambia parte di questa semplicità con la protezione. I membri vengono ancora tassati come se fossero lavoratori autonomi, ma la loro responsabilità personale è generalmente limitata a quanto hanno investito o concordato di conferire. Questo è in parte il motivo per cui le LLP tendono a essere popolari tra contabili, avvocati e consulenti, dove il lavoro comporta rischi professionali. Le LP rientrano in una nicchia più ristretta e sono in genere utilizzate quando gli investitori cercano un'esposizione limitata senza partecipare alla gestione quotidiana.

In che modo l'HMRC tassa le partnership del Regno Unito?

L'HMRC non tassa le partnership come attività a sé stanti. Le considera invece fiscalmente trasparenti. Ciò significa che i profitti passano direttamente ai partner che sono persone fisiche, i quali pagano poi le imposte sulle loro quote.

Come funziona la dichiarazione della partnership

Ogni anno, la partnership compila il modulo SA800, la dichiarazione dei redditi della partnership, e dichiara il reddito totale, le spese e il profitto dell'attività nel suo complesso. Questa dichiarazione non genera di per sé un debito d'imposta. Ogni partner deve dichiarare separatamente la propria quota di profitto, tramite le pagine della partnership SA104 allegate a una dichiarazione dei redditi (Self Assessment) personale o tramite una dichiarazione dell'imposta sulle società se il partner è a sua volta un'azienda. I partner persone fisiche pagano l'imposta sul reddito alle loro aliquote marginali sulle rispettive quote, oltre ai contributi della National Insurance di Classe 4 sui profitti superiori al limite di profitto inferiore di 12.570 £ all'anno.

In cosa le LLP si discostano dallo standard

Le LLP ricevono lo stesso trattamento trasparente per impostazione predefinita, un motivo importante per cui le attività scelgono una LLP rispetto a una società di capitali. C'è però un compromesso: le regole dell'HMRC per i membri stipendiati possono riclassificare alcuni membri della LLP come dipendenti a fini fiscali se non superano test specifici che riguardano la retribuzione variabile, l'influenza sull'attività e l'apporto di capitale. Un membro che percepisce uno stipendio fisso a prescindere dall'andamento della LLP e non ha investito un capitale significativo nell'attività non ha vero potere decisionale nella gestione. Quando ciò accade, la LLP deve applicare il sistema Pay As You Earn (PAYE) sul reddito di quel membro e versare i contributi National Insurance a carico del datore di lavoro, proprio come farebbe per un normale dipendente.

Un'azienda che inserisce membri junior con pacchetti retributivi fissi, aspettandosi di trattarli come partner autonomi a fini fiscali, potrebbe scoprire che l'HMRC è di diverso avviso. Sbagliare la classificazione a posteriori significa che l'azienda deve versare i contributi National Insurance a carico del datore di lavoro e i pagamenti arretrati, oltre agli interessi.

Scegliere una LLP o una società a responsabilità limitata per le partnership nel Regno Unito?

Una società a responsabilità limitata è una struttura aziendale giuridicamente separata dai suoi proprietari, che detengono azioni anziché una quota di partnership. I suoi proprietari (azionisti) hanno la propria responsabilità limitata a quanto hanno investito. Una società a responsabilità limitata paga l'imposta sulle società sui suoi profitti: attualmente il 25% per profitti superiori a 250.000 £ e il 19% per profitti pari o inferiori a 50.000 £, con uno sgravio marginale che assottiglia l'aliquota nel mezzo. Gli azionisti pagano quindi l'imposta sui dividendi quando i profitti vengono distribuiti a loro, il che crea due livelli di tassazione sullo stesso denaro.

Una LLP salta completamente quel secondo livello. I profitti vengono tassati una volta a livello di membro tramite l'imposta sul reddito e la National Insurance. Questo singolo livello di tassazione tende a favorire le LLP per le partnership professionali, come studi legali e studi contabili, dove i profitti vengono per lo più distribuiti ai partner operativi ogni anno anziché essere reinvestiti.

Le società a responsabilità limitata tendono a essere più adatte quando un'attività desidera trattenere gli utili all'interno dell'azienda anziché distribuire tutto, o quando pianifica di raccogliere investimenti esterni tramite l'assegnazione di azioni. In genere, gli investitori si sentono più a loro agio con una struttura azionaria che con le quote di partecipazione in LLP, poiché le quote azionarie e i diritti degli azionisti sono compresi meglio in tale contesto.

Le LLP presentano i conti e una dichiarazione di conferma presso la Companies House, proprio come le società a responsabilità limitata. In ogni caso, le informazioni finanziarie diventano pubbliche. Nessuna delle due strutture offre una maggiore privacy rispetto all'altra su questo fronte.

Quali obblighi IVA si applicano alle partnership nel Regno Unito?

Una partnership si registra per l'IVA come singola entità, separata dallo stato IVA personale di ogni singolo partner. Se il volume d'affari imponibile della partnership supera la soglia di registrazione IVA del Regno Unito di 90.000 £ in un periodo di 12 mesi continuativi, deve registrarsi presso HMRC e iniziare ad addebitare l'IVA sulle forniture imponibili.

Requisiti di registrazione

Una volta effettuata la registrazione, la partnership deve presentare le dichiarazioni IVA, generalmente con frequenza trimestrale, tramite software compatibile con Making Tax Digital. Ciò comporta il calcolo dell'IVA a debito sulle vendite, il recupero dell'IVA a credito sulle spese aziendali e il pagamento della differenza ad HMRC, oppure la richiesta di un rimborso se l'IVA a credito supera l'IVA a debito per tale periodo.

Partnership scozzesi

Le partnership scozzesi si registrano per l'IVA allo stesso modo, come entità di partnership piuttosto che attraverso i singoli partner, pur avendo una personalità giuridica separata.

Sfide

Le cose si complicano quando una partnership vende in altri mercati. Prodotti e servizi diversi possono avere aliquote IVA o esenzioni diverse, le fatture richiedono informazioni specifiche per essere valide ai fini IVA, e gli errori nel calcolo dell'IVA possono innescare controlli di conformità HMRC. Una partnership che vende beni o servizi online, in particolare una che lavora con un mix di clienti B2B e B2C, deve applicare il trattamento IVA corretto a ogni singola transazione, non solo alla fine dell'anno.

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