Les sociétés de personnes au Royaume-Uni sont une structure d'entreprise où deux personnes ou plus partagent la propriété, les bénéfices et généralement la responsabilité, sans nécessairement former une entreprise. Le Royaume-Uni reconnaît quatre versions distinctes : les sociétés en nom collectif, les sociétés en commandite, les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés de personnes écossaises. Chaque type a des règles différentes en matière de responsabilité personnelle, d'inscription et de la façon dont ses bénéfices sont imposés par le His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC). En mars 2025, il y avait environ 161 000 sociétés de personnes inscrites au Royaume-Uni.

Ci-dessous, nous expliquerons comment chaque structure fonctionne, comment le HMRC impose les revenus des sociétés de personnes différemment des bénéfices des entreprises, et à quoi ressemblent les obligations en matière de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) une fois qu'une société de personnes commence à négocier.

Principaux points à retenir

• Les sociétés en nom collectif rendent chaque partenaire personnellement responsable des dettes de l'entreprise. Les sociétés à responsabilité limitée plafonnent cette responsabilité à la contribution de chaque membre.

• Le HMRC traite de nombreuses sociétés de personnes comme étant fiscalement transparentes afin que les bénéfices soient transférés aux partenaires individuels au lieu d'être imposés au niveau de l'entreprise.

• Une société de personnes doit s'inscrire à la TVA en tant qu'entité unique une fois que son chiffre d'affaires taxable dépasse le seuil d'inscription, quel que soit le statut de TVA individuel des partenaires.

Qu'est-ce qu'une société de personnes au Royaume-Uni?

Une société de personnes est définie comme deux personnes ou plus qui dirigent une entreprise ensemble sans former d'entreprise. Dans de nombreuses versions de cette structure, il n'y a pas d'entité juridique distincte, de sorte que les partenaires se partagent les bénéfices, les pertes et la responsabilité de l'entreprise.

Quels sont les différents types de sociétés de personnes au Royaume-Uni?

Chaque structure de société de personnes au Royaume-Uni a ses propres règles en matière de responsabilité, d'inscription et de gestion.

Voici les différents types :

• Sociétés en nom collectif : Il s'agit de la structure par défaut lorsque deux personnes ou plus dirigent une entreprise ensemble sans procéder à une inscription formelle. La responsabilité de chaque partenaire est illimitée, ce qui signifie que les biens personnels sont en péril si l'entreprise accumule des dettes. Il n'y a pas d'inscription auprès de la Companies House du gouvernement du Royaume-Uni, mais la société de personnes doit tout de même s'inscrire auprès du HMRC à des fins fiscales.

• Sociétés en commandite : Cette structure nécessite au moins un commandité dont la responsabilité est illimitée et au moins un commanditaire dont la responsabilité est limitée à son apport en capital. En général, les commanditaires ne peuvent pas participer à la gestion quotidienne sans perdre ce statut limité, et les sociétés en commandite doivent s'inscrire auprès de la Companies House.

• Sociétés à responsabilité limitée : Une société à responsabilité limitée offre à chaque membre une responsabilité limitée tout en conservant le traitement fiscal d'une société de personnes traditionnelle. Les sociétés à responsabilité limitée sont considérées comme des entités juridiques distinctes, tout comme les entreprises, de sorte qu'elles doivent déposer des comptes annuels et une déclaration de confirmation auprès de la Companies House.

• Sociétés de personnes écossaises : Une société de personnes écossaise possède une personnalité juridique distincte, ce qui signifie qu'il s'agit d'une entité distincte de ses partenaires. Les sociétés en nom collectif et les sociétés en commandite inscrites en Angleterre, au pays de Galles ou en Irlande du Nord n'offrent pas cette distinction. Cela modifie la façon dont la société de personnes écossaise détient des biens et la façon dont elle peut intenter ou subir des poursuites en son propre nom, bien que le traitement fiscal aux fins de l'impôt sur le revenu reste largement conforme à celui des sociétés de personnes dans le reste du Royaume-Uni.

Le choix entre ces structures commence généralement par une seule question : quel est le niveau de risque personnel que les partenaires sont prêts à assumer? Une société en nom collectif ne coûte rien à créer et ne nécessite aucun dépôt au-delà de l'inscription au HMRC, mais cette simplicité a un prix. La maison, les économies et les autres biens personnels de chaque partenaire peuvent être utilisés pour payer les dettes de l'entreprise, et l'erreur d'un partenaire peut créer une responsabilité pour tous les autres membres de la société de personnes.

Une société à responsabilité limitée échange une partie de cette simplicité contre une protection. Les membres sont toujours imposés comme s'ils étaient des travailleurs autonomes, mais leur responsabilité personnelle est généralement limitée à ce qu'ils ont investi ou accepté de contribuer. C'est en partie pourquoi les sociétés à responsabilité limitée ont tendance à être populaires auprès des comptables, des avocats et des consultants, où le travail comporte des risques professionnels. Les sociétés en commandite occupent un créneau plus étroit et sont généralement utilisées lorsque les investisseurs recherchent une exposition limitée sans participer à la gestion quotidienne.

Comment HMRC impose-t-il les sociétés de personnes au Royaume-Uni?

HMRC n'impose pas les sociétés de personnes en tant qu'entreprises à part entière. Il les considère plutôt comme fiscalement transparentes. Cela signifie que les bénéfices sont directement transférés aux particuliers associés, qui paient ensuite de l'impôt sur leurs parts.

Fonctionnement de la déclaration de revenus de la société de personnes

Chaque année, la société de personnes remplit le formulaire SA800, la déclaration de revenus de la société de personnes, et déclare le total des revenus, des dépenses et des bénéfices de l'entreprise dans son ensemble. Cette déclaration ne crée pas de facture d'impôt en soi. Chaque associé doit déclarer sa part du bénéfice séparément, soit au moyen des pages sur les sociétés de personnes SA104 jointes à une déclaration de revenus des particuliers, soit au moyen d'une déclaration de revenus des sociétés si l'associé est lui-même une entreprise. Les particuliers associés paient de l'impôt sur le revenu à leur taux marginal sur leurs parts, plus les cotisations d'assurance nationale de catégorie 4 sur les bénéfices supérieurs à la limite inférieure de bénéfices de 12 570 £ par année.

Où les LLP divergent de la règle par défaut

Par défaut, les LLP bénéficient du même traitement transparent, ce qui est l'une des principales raisons pour lesquelles les entreprises choisissent une LLP plutôt qu'une constitution en société. Mais il y a un compromis : les règles relatives aux membres salariés du HMRC peuvent reclassifier certains membres de la LLP comme des employés à des fins fiscales s'ils échouent à des tests précis qui portent sur la rémunération variable, l'influence sur l'entreprise et l'apport en capital. Un membre qui reçoit un salaire fixe, peu importe le rendement de la LLP, et qui n'a pas investi de capital significatif dans l'entreprise n'a pas vraiment son mot à dire dans la gestion. Lorsque cela se produit, la LLP doit comptabiliser le système Pay As You Earn (PAYE) sur le revenu de ce membre et payer l'assurance nationale de l'employeur, comme elle le ferait pour un employé régulier.

Une entreprise qui embauche des membres de niveau junior avec des régimes de rémunération fixe, en s'attendant à les traiter comme des associés indépendants à des fins fiscales, peut constater que le HMRC a une opinion différente. Si la classification est erronée après coup, l'entreprise doit payer l'assurance nationale de l'employeur, ainsi que les paiements rétroactifs et les intérêts.

Devriez-vous choisir une société à responsabilité limitée ou une société à responsabilité limitée pour les sociétés de personnes au Royaume-Uni?

Une société à responsabilité limitée est une structure d'entreprise qui est juridiquement distincte de ses propriétaires qui détiennent des actions plutôt qu'une participation dans une société de personnes. Ses propriétaires (actionnaires) voient leur responsabilité plafonnée à ce qu'ils ont investi. Une société à responsabilité limitée paie l'impôt sur les sociétés sur ses bénéfices : actuellement 25 % pour les bénéfices supérieurs à 250 000 £ et 19 % pour les bénéfices de 50 000 £ ou moins, avec un allégement marginal qui réduit le taux entre les deux. Les actionnaires paient ensuite l'impôt sur les dividendes lorsque les bénéfices leur sont distribués, ce qui crée deux niveaux d'imposition sur le même argent.

Une société à responsabilité limitée saute complètement cette deuxième couche. Les bénéfices sont imposés une fois au niveau des membres par le biais de l'impôt sur le revenu et de l'assurance nationale. Cette couche fiscale unique a tendance à favoriser les sociétés à responsabilité limitée pour les sociétés de personnes professionnelles, telles que les cabinets d'avocats et les cabinets comptables, où les bénéfices sont pour la plupart distribués aux partenaires actifs chaque année plutôt que réinvestis.

Les sociétés à responsabilité limitée ont tendance à mieux convenir lorsqu'une entreprise souhaite conserver ses bénéfices à l'intérieur de l'entreprise plutôt que de tout distribuer ou lorsqu'elle prévoit de lever des investissements externes par le biais d'allocations d'actions. Les investisseurs sont généralement plus à l'aise avec une structure d'actions qu'avec des participations dans une société à responsabilité limitée puisque les participations en capital et les droits des actionnaires sont mieux compris dans ce contexte.

Les sociétés à responsabilité limitée déposent des comptes et une déclaration de confirmation à la Companies House, tout comme les sociétés à responsabilité limitée. Les informations financières deviennent publiques de toute façon. Aucune des deux structures n'offre plus de confidentialité que l'autre sur ce front.

Quelles sont les obligations en matière de TVA qui s'appliquent aux sociétés de personnes au Royaume-Uni?

Une société de personnes s'inscrit à la TVA en tant qu'entité unique, indépendamment du statut de TVA personnel de chaque partenaire. Si le chiffre d'affaires taxable de la société de personnes dépasse le seuil d'inscription à la TVA au Royaume-Uni de 90 000 £ sur une période continue de 12 mois, elle doit s'inscrire auprès du HMRC et commencer à facturer la TVA sur les fournitures taxables.

Exigences en matière d'inscription

Une fois qu'elle est inscrite, la société de personnes doit soumettre des déclarations de TVA, généralement trimestriellement, par le biais d'un logiciel compatible Making Tax Digital. Cela implique de calculer la TVA en amont sur les ventes, de récupérer la TVA en amont sur les dépenses professionnelles et de payer la différence au HMRC, ou de demander un remboursement si la TVA en amont dépasse la TVA en amont pour cette période.

Sociétés de personnes écossaises

Les sociétés de personnes écossaises s'inscrivent à la TVA de la même manière, en tant qu'entité de société de personnes plutôt que par l'intermédiaire de partenaires individuels, bien qu'elles aient une personnalité juridique distincte.

Défis

Les choses se compliquent une fois qu'une société de personnes vend sur d'autres marchés. Différents produits et services peuvent comporter des taux ou des exonérations de TVA différents, les factures ont besoin d'informations spécifiques pour être valides aux fins de la TVA, et les erreurs de calcul de la TVA peuvent déclencher des vérifications de conformité du HMRC. Une société de personnes qui vend des biens ou des services en ligne, en particulier une société qui travaille avec un mélange de clients B2B et B2C, doit obtenir le bon traitement de la TVA sur chaque transaction, et pas seulement à la fin de l'année.

Comment Stripe Tax peut vous aider

Stripe Tax simplifie la conformité fiscale afin que vous puissiez vous consacrer pleinement au développement de votre entreprise. Commencez à percevoir les taxes dans le monde entier en ajoutant une seule ligne de code à votre intégration existante, en cliquant sur un bouton du Dashboard ou en utilisant notre puissante interface de programmation d’application (API).

Stripe Tax vous aide à surveiller vos obligations et vous avertit lorsque vous dépassez un seuil d'inscription fiscale en fonction de vos transactions Stripe. Il peut également s'inscrire pour collecter la taxe en votre nom aux États-Unis, automatiser les déclarations américaines dans le Dashboard et gérer les déclarations mondiales par l'intermédiaire de partenaires de confiance. Stripe Tax calcule et collecte automatiquement la taxe de vente, la TVA et la taxe sur les produits et services (TPS) sur :

• Biens et services numériques dans tous les États américains et dans plus de 100 autres pays

• Biens matériels dans tous les États américains et dans 42 pays

Stripe Tax peut vous aider à :

• Comprendre où vous inscrire et collecter des taxes : découvrez où vous devez collecter des taxes en fonction de vos transactions Stripe. Après votre inscription, activez la collecte de taxes dans un nouvel État ou pays en quelques secondes. Vous pouvez commencer à collecter des taxes en ajoutant une seule ligne de code à votre intégration Stripe existante ou en activant la collecte directement dans le Dashboard Stripe en un simple clic.

• Inscription pour payer l'impôt : Si vous devez vous inscrire à la taxe de vente aux États-Unis, laissez Stripe gérer vos inscriptions fiscales. Vous profiterez d'un processus simplifié qui préremplit les détails du formulaire d'inscription, ce qui vous fera gagner du temps et simplifiera la conformité aux réglementations locales. Si vous avez besoin d'aide pour vous inscrire à l'extérieur des États-Unis, Stripe s'associe à Taxually pour vous aider à vous inscrire auprès des autorités fiscales locales.

• Collecter automatiquement les taxes : Stripe Tax calcule et collecte le montant exact de taxe dû, quels que soient les produits que vous vendez et les pays dans lesquels vous les vendez. Il prend en charge des centaines de produits et services et est à jour en ce qui concerne les règles fiscales et les modifications des taux.

• Simplification des déclarations : Stripe Tax automatise les déclarations américaines dans le Dashboard, propulsé par TaxJar. Pour les déclarations mondiales, Stripe Tax s'intègre de manière transparente aux partenaires de déclaration, de sorte que vos déclarations mondiales sont exactes et opportunes. Laissez nos partenaires gérer vos déclarations afin que vous puissiez vous concentrer sur la croissance de votre entreprise. Les déclarations de revenus américaines peuvent être automatisées dans le Dashboard Stripe, propulsé par TaxJar.

Apprenez-en plus sur Stripe Tax, ou commencez dès aujourd’hui.