英国的合伙企业是一种商家结构，由两名或多名人员分享所有权、利润并通常分担责任，而不必组建公司。英国承认四种不同的版本：普通合伙企业 (GP)、有限合伙企业 (LP)、有限责任合伙企业 (LLP) 和苏格兰合伙企业。每种类型在个人责任、注册以及英国税务海关总署 (HMRC) 如何对其利润征税方面都有不同的规则。2025 年 3 月，英国约有 16.1 万家合伙企业注册。

在下文中，我们将解释每种结构如何运作，HMRC 对合伙企业收入和公司利润的征税方式有何不同，以及一旦合伙企业开始交易，增值税 (VAT) 义务是什么样的。

要点

• GP 使每个合伙人对商家债务承担个人责任。LLP 将该责任限制在每个成员的出资额内。

• HMRC 将许多合伙企业视为税务透明实体，因此利润直接传递给单个合伙人，而不是在商家层面被征税。

• 一旦其应税营业额超过注册阈值，无论合伙人的个人增值税 (VAT) 状态如何，合伙企业都必须作为一个单一实体注册增值税。

什么是英国合伙企业？

合伙企业被定义为两个或两个以上的人共同经营一家商家而不组建公司。在这种结构的许多版本中，没有独立的法律实体，因此合伙人分担商家的利润、亏损和责任。

英国合伙企业有哪些不同类型？

每种英国合伙企业结构在责任、注册和管理方面都有各自的规则。

不同类型如下：

• 普通合伙企业 (GP)： 当两个或更多人共同经营一家商家而没有进行任何正式注册时，这是默认的结构。每个合伙人承担无限责任，因此如果商家积累债务，个人资产将面临风险。无需向英国政府的 Companies House 注册，但该合伙企业仍必须出于税务目的向 HMRC 注册。

• 有限合伙企业 (LP)： 这种结构至少需要一名承担无限责任的普通合伙人，以及至少一名责任上限为其出资额的有限合伙人。有限合伙人通常不能参与日常管理，否则会失去该有限状态，且 LP 必须向 Companies House 注册。

• 有限责任合伙企业 (LLP)： LLP 赋予每个成员有限责任，同时保留传统合伙企业的税务处理方式。LLP 算作独立的法律实体，与公司非常相似，因此它们必须向 Companies House 提交年度账目和确认声明。

• 苏格兰合伙企业： 苏格兰合伙企业具有独立的法律人格，这意味着它是区别于其合伙人的实体。在英格兰、威尔士或北爱尔兰注册的 GP 和 LP 不提供这种区别。这改变了苏格兰合伙企业持有财产的方式，以及它如何以自己的名义起诉或被起诉，尽管出于收入税务目的的税务处理与英国其他地区合伙企业的税务处理基本保持一致。

在这些结构之间做出选择通常始于一个问题：合伙人愿意承担多少个人风险？设立 GP 的成本为零，并且除了向 HMRC 注册外不需要任何申报，但这种简单性是有代价的。每个合伙人的房屋、储蓄和其他个人资产都可用于偿还商家的债务，而一名合伙人的错误可能会给合伙企业中的其他人造成责任。

LLP 用部分简单性换取了保护。成员仍然像自雇人士一样被征收税务，但他们的个人责任通常以其投资或同意出资的金额为上限。这就是 LLP 往往在会计师、律师和顾问（其工作带有专业风险）中受欢迎的部分原因。LP 的定位更窄，通常在投资者寻求有限的风险敞口而不参与日常管理时使用。

HMRC 如何对英国合伙企业征税？

HMRC 不会将合伙企业作为独立的商家征收税务。相反，它将其视为税务透明实体。这意味着利润直接传递给各个合伙人，然后由合伙人对其份额缴纳税务。

合伙企业申报如何运作

每年，合伙企业填写 SA800 表格，即合伙企业税务申报表，并报告整个商家的总收入、费用和利润。该申报表本身不会产生税务账单。每个合伙人都必须单独报告其利润份额，方法是通过附加在个人自我评估申报表中的 SA104 合伙企业页面，或者如果合伙人本身是一家公司，则通过公司税务申报表。个体合伙人按其边际税率就其份额缴纳收入税务，外加对超过 每年 12,570 英镑 的利润下限部分缴纳的第 4 类国民保险缴款。

LLP 与默认情况有何不同

默认情况下，LLP 享受相同的透明待遇，这是商家选择 LLP 而不注册成立公司的主要原因。但这里有一个权衡：如果某些 LLP 成员在涵盖浮动薪酬、对商家的影响力和出资额等方面未通过特定测试，HMRC 的带薪成员规则可能会出于税务目的将他们重新分类为员工。无论 LLP 业绩如何，拿着固定薪水且未向商家投入有意义资金的成员在管理上没有真正的发言权。发生这种情况时，LLP 必须解释该成员收入的现收现付 (PAYE) 并支付雇主国民保险，就像对待普通员工一样。

如果一家公司引入提供固定薪酬方案的初级成员，并期望出于税务目的将他们视为自雇合伙人，可能会发现 HMRC 持不同意见。事后弄错分类意味着公司必须支付雇主国民保险以及补缴款项加利息。

英国合伙企业应该选择 LLP 还是有限公司？

有限公司是一种在法律上独立于其所有者的商家结构，其所有者持有股份而不是合伙权益。其所有者（股东）的责任上限为他们的投资额。有限公司就其利润缴纳公司税务：目前超过 250,000 英镑的利润按 25% 征税，50,000 英镑或以下的利润按 19% 征税，其间的税率通过边际减免逐渐降低。当利润分配给股东时，股东需要缴纳股息税，这会对同一笔资金产生双层税务。

LLP 完全跳过了第二层。利润通过收入税务和国民保险在成员层面被征税一次。这种单层税务往往使 LLP 受到专业合伙企业的青睐，例如律师事务所和会计师事务所，在这些企业中，利润大多每年分配给工作合伙人，而不是再投资。

当商家希望将收益保留在公司内部而不是全额分配，或者计划通过配发股份筹集外部投资时，有限公司往往更合适。投资者通常对股份结构比对 LLP 成员权益更放心，因为在这种背景下，股权和股东权利更容易被理解。

就像有限公司一样，LLP 需向 Companies House 提交账目和确认声明。无论采用哪种方式，财务信息都会公开。在这方面，这两种结构都不比另一种提供更多隐私。

英国合伙企业适用哪些增值税义务？

合伙企业作为一个单一实体注册增值税，独立于任何单个合伙人的个人增值税状态。如果合伙企业在滚动的 12 个月内应税营业额超过 90,000 英镑的英国增值税注册阈值，则必须向 HMRC 注册并开始对应该纳税的供应品收取增值税。

注册要求

一旦注册，合伙企业需要通过兼容 Making Tax Digital 的软件提交增值税申报表，通常按季度提交。这涉及计算销售销项增值税，要求退还商家费用的进项增值税，并将差额支付给 HMRC，或者如果该期间进项增值税超过销项增值税，则申请退款。

苏格兰合伙企业

苏格兰合伙企业以相同的方式注册增值税，作为合伙企业实体而不是通过单个合伙人，尽管其具有独立的法律人格。

挑战

一旦合伙企业销往其他市场，情况就会变得更加复杂。不同的产品和服务可能适用不同的增值税税率或豁免，账单需要特定信息才能在增值税方面有效，而增值税计算中的错误可能会引发 HMRC 监管合规检查。在网上销售商品或服务的合伙企业，尤其是兼顾 B2B 和 B2C 客户的合伙企业，必须确保对每笔交易（而不仅仅是在年底）进行正确的增值税处理。

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