Partnerschappen in het VK zijn een bedrijfsstructuur waarbij twee of meer personen eigendom, winst en meestal aansprakelijkheid delen, zonder per se een bedrijf te vormen. Het VK erkent vier verschillende versies: general partnerships (GP's), limited partnerships (LP's), limited liability partnerships (LLP's) en Schotse partnerschappen. Elk type heeft andere regels over persoonlijke aansprakelijkheid, registratie en hoe de winst wordt belast door His Majesty's Revenue and Customs (HMRC). In maart 2025 waren er in het VK ongeveer 161.000 partnerschappen geregistreerd.

Hieronder leggen we uit hoe elke structuur werkt, hoe HMRC inkomsten uit partnerschappen anders belast dan bedrijfswinsten en wat de btw-verplichtingen zijn zodra een partnerschap gaat handelen.

Kernpunten

• In een GP is elke partner persoonlijk aansprakelijk voor zakelijke schulden. In een LLP is die aansprakelijkheid beperkt tot de inbreng van elk lid.

• HMRC beschouwt veel partnerschappen als fiscaal transparant, zodat de winst wordt doorgegeven aan individuele partners in plaats van te worden belast op bedrijfsniveau.

• Een partnerschap moet zich voor de btw registreren als één entiteit zodra de belastbare omzet de registratiedrempel overschrijdt, ongeacht de individuele btw-statussen van de partners.

Wat is een partnerschap in het VK?

Een partnerschap wordt gedefinieerd als twee of meer personen die samen een onderneming runnen zonder een bedrijf te vormen. In veel versies van deze structuur is er geen afzonderlijke juridische entiteit, dus de partners delen de winst, het verlies en de aansprakelijkheid van de onderneming.

Wat zijn de verschillende soorten partnerschappen in het Verenigd Koninkrijk?

Elke partnerschapsstructuur in het VK heeft eigen regels op het gebied van aansprakelijkheid, registratie en beheer.

Dit zijn de verschillende soorten:

• General partnerships (GP's): Dit is de standaardstructuur wanneer twee of meer personen samen een onderneming runnen zonder iets formeel te registreren. Elke partner is hoofdelijk aansprakelijk, dus persoonlijke bezittingen lopen risico als de onderneming schulden opbouwt. Er is geen registratie bij Companies House (het Britse handelsregister), maar het partnerschap moet zich wel voor belastingdoeleinden registreren bij HMRC (de Britse belastingdienst).

• Limited partnerships (LP's): Voor deze structuur is minimaal één beherende partner met onbeperkte aansprakelijkheid en minimaal één commanditaire partner wiens aansprakelijkheid is beperkt tot diens inbreng van kapitaal vereist. Commanditaire partners mogen doorgaans niet deelnemen aan het dagelijks beheer zonder die beperkte status te verliezen en LP's moeten zich registreren bij Companies House.

• Limited liability partnerships (LLP's): In een LLP heeft elk lid beperkte aansprakelijkheid, terwijl de fiscale behandeling van een traditioneel partnerschap behouden blijft. LLP's worden beschouwd als afzonderlijke juridische entiteiten, net als bedrijven, en moeten daarom een jaarrekening en een bevestigingsverklaring (confirmation statement) deponeren bij Companies House.

• Schotse partnerschappen: Een Schots partnerschap heeft een afzonderlijke rechtspersoonlijkheid, wat betekent dat het een entiteit is die losstaat van de partners. GP's en LP's die in Engeland, Wales of Noord-Ierland zijn geregistreerd, bieden dat onderscheid niet. Dit is van invloed op de manier waarop het Schotse partnerschap eigendommen bezit en op eigen naam een rechtszaak kan aanspannen of kan worden aangeklaagd, hoewel de fiscale behandeling voor de inkomstenbelasting grotendeels hetzelfde is als die van partnerschappen in de rest van het VK.

De keuze tussen deze structuren begint meestal met één vraag: hoeveel persoonlijk risico zijn de partners bereid te dragen? Een GP opzetten is gratis en vereist geen andere deponeringen dan de HMRC-registratie, maar die eenvoud heeft een prijs. Het huis, het spaargeld en andere persoonlijke bezittingen van elke partner kunnen worden aangesproken om de schulden van de onderneming af te lossen, en de fout van de ene partner kan leiden tot aansprakelijkheid voor alle anderen in het partnerschap.

Een LLP ruilt een deel van die eenvoud in voor bescherming. Leden worden nog steeds belast alsof ze zzp'er zijn, maar hun persoonlijke aansprakelijkheid is doorgaans beperkt tot wat ze hebben geïnvesteerd of zijn overeengekomen in te brengen. Dat is een van de redenen waarom LLP's vaak populair zijn onder accountants, advocaten en consultants, waar het werk een professioneel risico met zich meebrengt. LP's bedienen een kleinere niche en worden doorgaans gebruikt wanneer investeerders een beperkt risico zoeken zonder deel te nemen aan het dagelijks beheer.

Hoe heft HMRC belasting op partnerships in het Verenigd Koninkrijk

HMRC beschouwt partnerships niet als zelfstandige ondernemingen. In plaats daarvan worden ze als fiscaal transparant behandeld. Dit betekent dat de winst rechtstreeks wordt doorgegeven aan de individuele partners, die vervolgens belasting betalen over hun aandeel.

Hoe de belastingaangifte voor partnerships werkt

Elk jaar vult de partnership formulier SA800, de belastingaangifte voor partnerships, in en rapporteert de totale inkomsten, uitgaven en winst voor de onderneming als geheel. Deze aangifte levert op zichzelf geen belastingaanslag op. Elke partner moet zijn of haar deel van de winst afzonderlijk opgeven, ofwel via de SA104-partnership-pagina's die bij een persoonlijke Self Assessment-aangifte zijn gevoegd, ofwel via een vennootschapsbelastingaangifte als de partner zelf een bedrijf is. Individuele partners betalen inkomstenbelasting tegen hun marginale tarieven over hun aandelen, plus Class 4 National Insurance-bijdragen over winsten boven de Lower Profits Limit van £ 12.570 per jaar.

Waar LLP's afwijken van de standaard

LLP's krijgen standaard dezelfde transparante behandeling, wat voor ondernemingen een belangrijke reden is om voor een LLP te kiezen in plaats van een vennootschap. Er is echter een nadeel: de regels van HMRC voor leden in loondienst kunnen bepaalde LLP-leden voor belastingdoeleinden herclassificeren als werknemers als ze zakken voor specifieke tests die betrekking hebben op variabel loon, invloed op de onderneming en inbreng van kapitaal. Een lid dat een vast salaris ontvangt, ongeacht de prestaties van de LLP, en geen aanzienlijk kapitaal in de onderneming heeft gestoken, heeft geen echte inbreng in het management. In dat geval moet de LLP Pay As You Earn (PAYE) over het inkomen van dat lid in aanmerking nemen en de werkgeversbijdrage National Insurance betalen, net als bij een gewone werknemer.

Een firma die junior leden aanneemt met vaste loonpakketten, in de verwachting ze voor belastingdoeleinden als zelfstandige partners te kunnen behandelen, kan merken dat HMRC er anders over denkt. Als de classificatie achteraf verkeerd blijkt te zijn, betekent dit dat de firma werkgeversbijdrage National Insurance moet betalen, plus nabetalingen met rente.

Moet je kiezen voor een LLP of een naamloze vennootschap (limited company) voor Britse partnerschappen?

Een naamloze vennootschap is een bedrijfsstructuur die juridisch gescheiden is van de eigenaren, die aandelen hebben in plaats van een partnerschapsbelang. De aansprakelijkheid van de eigenaren (aandeelhouders) is beperkt tot hun inleg. Een naamloze vennootschap betaalt vennootschapsbelasting over haar winst: momenteel 25% voor winsten van meer dan £ 250.000 en 19% voor winsten van £ 50.000 of minder, met een marginale aftrek (marginal relief) die het tarief daartussenin verlaagt. Aandeelhouders betalen vervolgens dividendbelasting wanneer winsten aan hen worden uitgekeerd, wat zorgt voor twee belastinglagen op hetzelfde geld.

Een LLP slaat die tweede laag volledig over. Winsten worden eenmalig belast op lidniveau via de inkomstenbelasting en volksverzekeringen (National Insurance). Die enkele belastinglaag werkt vaak in het voordeel van LLP's voor professionele partnerschappen, zoals advocatenkantoren en accountantskantoren, waar de winst elk jaar grotendeels wordt uitgekeerd aan de werkende partners in plaats van te worden geherinvesteerd.

Naamloze vennootschappen passen vaak beter als een onderneming de inkomsten binnen het bedrijf wil houden in plaats van alles uit te keren, of als het van plan is externe investeringen aan te trekken via de uitgifte van aandelen. Investeerders zijn meestal meer op hun gemak met een aandelenstructuur dan met lidmaatschapsbelangen in een LLP, omdat aandelenbelangen en aandeelhoudersrechten in die context beter worden begrepen.

LLP's deponeren jaarrekeningen en een bevestigingsverklaring (confirmation statement) bij Companies House, net als naamloze vennootschappen. In beide gevallen wordt financiële informatie openbaar. Geen van beide structuren biedt op dat vlak meer privacy dan de andere.

Welke btw-verplichtingen gelden voor Britse partnerschappen?

Een partnerschap registreert zich voor de btw als één entiteit, los van de persoonlijke btw-status van een individuele partner. Als de belastbare omzet van het partnerschap de Britse btw-registratiedrempel van £ 90.000 in een doorlopende periode van 12 maanden overschrijdt, moet het zich registreren bij HMRC en btw gaan in rekening brengen op belaste prestaties.

Registratievereisten

Eenmaal geregistreerd, moet het partnerschap btw-aangifte doen, meestal elk kwartaal, via Making Tax Digital-compatibele software. Dit omvat het berekenen van af te dragen btw over verkopen, het terugvragen van voorbelasting over zakelijke uitgaven en het betalen van het verschil aan HMRC, of het claimen van een terugbetaling als de voorbelasting voor die periode hoger is dan de af te dragen btw.

Schotse partnerschappen

Schotse partnerschappen registreren zich op dezelfde manier voor de btw, als de partnerschapsentiteit in plaats van via individuele partners, ondanks dat ze een afzonderlijke rechtspersoonlijkheid hebben.

Uitdagingen

Zaken worden ingewikkelder zodra een partnerschap aan andere markten levert. Voor verschillende producten en diensten kunnen andere btw-tarieven of vrijstellingen gelden, facturen moeten specifieke informatie bevatten om geldig te zijn voor btw-doeleinden, en fouten in de btw-berekening kunnen controles door HMRC (compliance checks) veroorzaken. Een partnerschap dat online goederen of diensten verkoopt, met name een partnerschap dat met een mix van B2B- en B2C-klanten werkt, moet de btw-behandeling bij elke transactie juist toepassen, niet alleen aan het einde van het jaar.

Hoe Stripe Tax kan helpen

Stripe Tax vermindert de complexiteit van fiscale compliance, zodat je je kunt concentreren op de groei van je onderneming. Begin met het wereldwijd innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het dashboard te klikken of onze krachtige applicatieprogrammeerinterface (API) te gebruiken.

Stripe Tax helpt je om je verplichtingen te bewaken en waarschuwt je als je een drempelbedrag voor belastingregistratie overschrijdt op basis van je Stripe-transacties. Het kan zich ook namens jou registreren om belasting te berekenen in de VS, Amerikaanse belastingaangiftes in het Dashboard automatiseren en wereldwijde aangiftes beheren via vertrouwde partners. Stripe Tax berekent automatisch de sales tax, btw en goederen- en dienstenbelasting (GST) op het volgende:

• Digitale goederen en diensten in alle Amerikaanse staten en meer dan 100 landen

• Fysieke goederen in alle Amerikaanse staten en 42 landen

Stripe Tax kan je helpen:

• Begrijpen waar je je moet registreren en belasting moet innen: bekijk waar je belasting moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, schakel je binnen enkele seconden belastinginning in een nieuwe staat of een nieuw land in. Je kunt beginnen met het innen van belasting door één regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie, of belastinginning toevoegen met één klik op de knop in het Stripe-dashboard.

• Zich registreren om belasting te betalen: Als je je moet registreren voor de sales tax in de VS, laat Stripe dan je belastingregistraties beheren. Je profiteert van een vereenvoudigd proces waarbij je aanmeldgegevens al vooraf zijn ingevuld. Dit bespaart je tijd en maakt het naleven van lokale regels een stuk makkelijker. Heb je hulp nodig bij registratie buiten de VS? Dan kan de partner van Stripe Taxually je helpen met je registratie bij lokale belastingautoriteiten.

• Automatisch belasting te innen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat of waar je verkoopt. Het ondersteunt honderden producten en diensten en is up-to-date met belastingregels en tariefwijzigingen.

• Aangiftes vereenvoudigen: Stripe Tax automatiseert Amerikaanse aangiftes in het Dashboard, mogelijk gemaakt door TaxJar. Voor wereldwijde aangiftes integreert Stripe Tax naadloos met aangiftepartners, zodat je wereldwijde aangiftes accuraat en op tijd zijn. Laat onze partners je aangiftes beheren, zodat jij je kunt concentreren op de groei van je onderneming. Amerikaanse belastingaangiftes kunnen in het Stripe-dashboard worden geautomatiseerd en worden mogelijk gemaakt door TaxJar.

Lees meer over Stripe Tax, of ga vandaag nog aan de slag.