中国は、段階的な付加価値税 (VAT) 制度を導入しており、商品やサービスに 13% の標準税率で課税しています。対応する税率、登録パス、および請求要件はすべて、企業が販売するものと、納税者のステータスがどのように分類されるかによって異なります。中国に販売したり、中国の仕入先から調達したり、越境デジタルサービスを提供したりする海外の企業は、政府が管理する発票の請求プロセスに注意し、一般納税者と小規模納税者のステータスを分ける必要があります。
以下では、中国の付加価値税制度の構造、発票システムの仕組み、企業が準拠できなかった場合の対処方法について説明します。
この記事でわかること
中国の付加価値税制度は、企業を一般納税者と小規模納税者に分けています。その分類によって、税率、請求権、および申告の頻度が決まります。
発票は、税務コンプライアンスおよび買い手が入力付加価値税の控除を請求するために必要な政府発行の請求です。
越境デジタルサービスを提供する海外の売り手は、中国に物理的な拠点がなくても、中国で付加価値税の義務を発生させることができます。
中国の付加価値税制度はどのように機能しますか？
企業は販売するものに対して付加価値税 (出力付加価値税) を請求し、通常は自分の購入に対して既に支払った付加価値税 (入力付加価値税) を控除して、その差額を納付できます。
中国の付加価値税制度には、海外の企業が不意を突かれる可能性のある独自な要素が 1 つあります。それは、すべての納税者を 2 つのカテゴリーのいずれかに分類し、それぞれに別々のルールがあるということです。年間課税対象の売上が 500 万人民元 (CNY) を超える企業は、一般納税者として登録する必要がありますが、そのしきい値以下の企業はデフォルトで小規模納税者のステータスになります。小規模納税者は、2027 年 12 月 31 日まではその税率が 1% に引き下げられていますが、売上に対して一律 3% の税率を請求します。
一般納税者の税率は、以下のとおりです。
カテゴリーごとの中国の付加価値税の税率はどのくらいですか？
中国は、一般納税者に対して段階的な税率構造を適用しています。各トランザクションに適用される税率は、販売されるものによって完全に異なります。
仕組みは以下のとおりです。
13% の標準税率: これは、大部分の商品、加工サービスおよび修理サービス、有形動産のリースによる販売および輸入に適用されます。物理的な製品を中国に配送したり、製造された製品を国内で販売したりする場合、通常はこの税率が適用されます。
9% の軽減税率: これは、農産物、水道やガスなどのユーティリティ、輸送サービス、郵便サービス、基本的な通信、および建設をカバーします。不動産の販売やリースも通常はここに含まれます。
6% の税率: これは、金融サービス、付加価値通信、コンサルティング、および専門的および技術的な仕事に適用されます。
0% の税率: これは、輸出商品 (一部の例外を除く) と特定の越境サービスに適用されます。これにより、輸出業者は、輸出の還付プロセスを通じて、生産コストで支払われた入力付加価値税を回収できます。
中国の付加価値税登録はどのように機能しますか？
中国の法人がない海外の企業は、国内企業が行うように付加価値税の登録を行うことはできません。代わりに、一般的にはいくつかの構造を介して機能します。つまり、駐在員事務所や完全外資系企業 (WFOE) を設立したり、申告を処理する国内の代理店を指定したり、マーケットプレイスを通じて販売する場合は、中国のプラットフォームやディストリビューターに付加価値税の義務の管理を依存したりします。
登録を行う企業は、全国的なポータルではなく地方の税務局を経由し、要件は省によって多少異なります。
一般的な順序は次のとおりです。
事業登録: 地域の法人を設立する場合は、国家市場監督管理総局 (SAMR) を通じて営業許可証を取得します。
税務登録: 地方の税務局に登録して、納税者番号としても機能する統一社会信用コードを取得します。
発票システムへの登録: 発票発行システムへのアクセスを登録します。これは、多くの場合、税務局が承認した請求ソフトウェアまたはハードウェアをインストールすることを意味します。
税務当局は、各企業に申告期間を割り当てます。納税者の分類や規模などの要素に基づいて異なる場合があります。
中国の発票システムとは何ですか？
発票は中国の公式な税額明細であり、販売を証明する政府発行の領収書です。企業は、これらに依存してトランザクションが税制に準拠していることを証明し、入力付加価値税の控除を請求します。発票は政府が管理する文書であり、中国ではこれがないと一般的にトランザクションは税制に準拠しているとは見なされません。企業は、国家税務総局から割り当てられた発票の割り当てと番号付けの範囲を受け取り、承認されたソフトウェアと全国規模の電子発票 (e-fapiao) プラットフォームを通じて発行されます。
発票には主に 2 つの種類があります。
特別付加価値税発票: これを発行できるのは一般納税者のみで、買い手が入力付加価値税の控除を請求するにはこれが 1 つ必要です。両当事者の統一社会信用コードを含む、詳細な買い手と売り手の税情報が記載されています。
一般付加価値税発票: 一般納税者と小規模納税者の両方がこれを発行できますが、買い手の入力付加価値税の控除はサポートしていません。これらは、会計や経費処理のための一般的な領収書のように機能します。
海外の企業は、発票に関して特有のいくつかの問題に直面する可能性があります。中国の仕入先から購入するということは、入力付加価値税の回収に必要な特別な発票を発行できるのは仕入先のみであるため、取引が成立する前に仕入先が一般納税者であることを確認することを意味します。中国の企業の買い手に販売すると、逆の問題が発生します。発票は中国で付加価値税に登録されている法人によってのみ発行できるため、海外の企業が発行するには、中国での拠点 (すなわち、独自の登録法人または代理人) が必要です。登録されると、その納税者の分類によって発行できる発票の種類が決まります。
海外の売り手による越境サービスに中国の付加価値税はどのように適用されますか？
海外の企業は、中国での付加価値税の義務を発生させるために、中国国内に物理的な拠点を設ける必要はありません。デジタルサービスを中国に拠点を置く顧客に販売する場合、付加価値税は顧客の店舗に従うのが原則です。
B2B トランザクションと B2C トランザクションでの仕組みは以下のとおりです。
B2B トランザクション
中国は一般的に B2B トランザクションに付加価値税の源泉徴収メカニズムを適用しています。海外の売り手に代わり、中国の企業である買い手が付加価値税を源泉徴収して納付します。源泉徴収義務者 (中国の買い手) は、通常、デジタルサービスやプロフェッショナルサービスについては 6% の税率で付加価値税を計算し、税務当局に納付します。
B2C トランザクション
企業とは異なり、個人の消費者は源泉徴収義務者としての設定がないため、付加価値税は異なる方法で徴収されます。物理的な商品の B2C 販売では、商品の通関時に、最終的な買い手が誰であるかに関係なく、海外の売り手が支払いを処理するために指定した通関業者などを通じて、付加価値税が輸入付加価値税として徴収されます。
中国向けに消費者向けのデジタルサービスを運営している海外の売り手は、プラットフォームの仲介業者が独自にこれらの徴収を処理することが一般的に期待されているため、サービスカテゴリーと流通構造 (直接販売と中国のプラットフォームを通じた販売) が登録または源泉徴収の義務を生じさせるかどうかを引き続き評価する必要があります。
中国の付加価値税のコンプライアンス違反のリスクは何ですか？
中国の付加価値税を誤ると、財務上のリスクが生じる可能性があり、コンプライアンス違反が続くほど、それは悪化する傾向があります。法的な責任を負う可能性があるのは、次の点です。
罰則と追加料金
付加価値税の申告の遅れや不正確な申告により、遅延日ごとに未払い税額の 0.05% の日次追加料金と、未払い税額の 50% 〜 500% に相当する 1 回限りの個別の罰金が課せられる可能性があります。正確な金額は、違反の重大度に基づいて税務当局によって設定されます。
発票に関連するリスク
発票の誤発行、または無効であるか不正であることが判明した仕入先からの発票の受け取りは、元のトランザクションが合法であった場合でも、買い手から入力付加価値税控除を完全に失わせる可能性があります。税務当局は発票の確認をコンプライアンスの優先事項として扱っており、企業は受け取った発票を正当であると思い込まずに確認することが期待されています。
越境構造の監査リスク
付加価値税の義務を処理するために代理店、ディストリビューター、またはプラットフォームに依存している海外の企業は、これらの仲介業者が申告を誤って処理した場合に残存リスクを負います。これらの取り決めでの責任は、基になる契約において常に明確に解決されるとは限りません。最初のトランザクションの前に、納税者の分類と登録義務を確認することをお勧めします。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は、複雑な税務コンプライアンスの負担を軽減し、事業成長に集中できるようにするためのツールです。Stripe Tax は、Stripe の取引をもとに、納税が必要な場所やタイミングをモニタリングし、売上税登録のしきい値を超えた場合には通知します。さらに、アメリカのすべての州と 100 カ国以上で、物理的な商品とデジタルの商品およびサービスの両方に対する売上税、VAT、GST を自動的に計算して徴収します。
既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードのボタンを 1 回クリックするか、強力な API を利用することで、世界中で税金の徴収を始めることができます。
Stripe Tax でできること。
どこで税務登録をして税金を徴収すべきかを把握する: Stripe の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金徴収を有効化できます。
納税の登録: グローバルな税務登録の管理を Stripe に任せることで、申請情報が事前に入力されたシンプルなプロセスを活用できます。時間を節約しながら、現地規制への法令遵守を簡素化できます。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率変更に対応しています。
申告の簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつ期限通りに行えます。Stripe のパートナーに申告の管理を任せることで、事業の成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。