La Cina gestisce un sistema di imposta sul valore aggiunto (IVA) a scaglioni che tassa beni e servizi con un'aliquota standard del 13%. Le relative aliquote, i percorsi di registrazione e i requisiti di fatturazione dipendono dall'oggetto della vendita dell'attività e dalla classificazione del suo stato di contribuente. Le aziende estere che vendono in Cina, si riforniscono da fornitori cinesi o forniscono servizi digitali transfrontalieri devono essere a conoscenza della procedura di fatturazione fapiao controllata dal governo e della suddivisione tra lo stato di contribuente generale e quello su piccola scala.

Di seguito spiegheremo come è strutturato il sistema IVA cinese, come funziona il sistema fapiao e cosa succede quando le aziende non sono conformi.

In sintesi

• Il sistema IVA cinese suddivide le aziende in contribuenti generali e contribuenti su piccola scala. Tale classificazione determina le aliquote, i diritti di fatturazione e la frequenza delle dichiarazioni.

• Il fapiao è una fattura emessa dal governo, necessaria per la conformità fiscale e affinché gli acquirenti possano richiedere la detrazione dell'IVA a monte.

• I venditori esteri di servizi digitali transfrontalieri possono far scattare obblighi in materia di IVA in Cina senza avervi una presenza fisica.

Come funziona il sistema dell'IVA in Cina?

Le aziende addebitano l'IVA su ciò che vendono (IVA a valle) e di solito possono dedurre l'IVA che hanno già pagato sui propri acquisti (IVA a monte), dopodiché versano la differenza.

Il sistema dell'IVA cinese presenta un elemento particolare che può cogliere di sprovvista le aziende estere: suddivide ogni contribuente in due categorie, ciascuna con regole separate. Le attività con un fatturato annuo imponibile superiore a 5 milioni di yuan cinesi (CNY) devono registrarsi come contribuenti generali, mentre le attività pari o inferiori a tale soglia hanno per impostazione predefinita lo stato di entità su piccola scala. I contribuenti di piccole dimensioni applicano un'aliquota forfettaria del 3% sulle loro vendite, sebbene tale aliquota sia stata ridotta all'1% fino al 31 dicembre 2027.

Di seguito sono riportate le aliquote per i contribuenti generali.

Quali sono le aliquote IVA cinesi per categoria?

La Cina applica una struttura ad aliquote differenziate per i contribuenti generali. L'aliquota che si applica a ciascuna transazione dipende interamente dall'oggetto della vendita.

Ecco come funziona:

• Aliquota standard del 13%: si applica alla vendita e all'importazione della maggior parte dei beni, ai servizi di lavorazione e riparazione e alla locazione di beni mobili materiali. La spedizione di prodotti fisici in Cina o la vendita di beni lavorati sul mercato interno rientrano generalmente in questa aliquota.

• Aliquota ridotta del 9%: copre i prodotti agricoli, le utenze (acqua e gas), i servizi di trasporto, i servizi postali, le telecomunicazioni di base e le costruzioni. In genere vi rientrano anche le vendite e le locazioni di immobili.

• Aliquota del 6%: si applica ai servizi finanziari, alle telecomunicazioni a valore aggiunto, alla consulenza e al lavoro tecnico e professionale.

• Aliquota dello 0%: si applica alle esportazioni (con alcune esclusioni) e ad alcuni servizi transfrontalieri. Consente agli esportatori di recuperare l'IVA assolta a monte sui costi di produzione attraverso una procedura di rimborso per esportazione.

Come funziona la registrazione fiscale in Cina?

Le aziende estere senza una persona giuridica cinese non possono effettuare la registrazione fiscale come fa una società nazionale. In genere, invece, operano attraverso alcune strutture: istituendo un ufficio di rappresentanza o un'impresa a capitale interamente straniero (WFOE), incaricando un agente nazionale di gestire le dichiarazioni o affidandosi a una piattaforma cinese o a un distributore per gestire gli obblighi in materia di IVA quando si vende tramite un marketplace.

Le aziende che si registrano lo fanno tramite gli uffici fiscali locali, non tramite un portale nazionale, e i requisiti variano in qualche misura in base alla provincia.

La sequenza generale è la seguente:

1. Registrazione dell'attività: ottieni una licenza commerciale tramite l'Amministrazione statale per la regolamentazione del mercato (SAMR) se avvii un'entità locale.

2. Registrazione fiscale: effettua la registrazione presso l'ufficio fiscale locale per ricevere un Codice di credito sociale unificato, che funge anche da ID fiscale.

3. Iscrizione al sistema fapiao: registrati per accedere al sistema di emissione dei fapiao; spesso occorre installare software o hardware di fatturazione approvati dall'ufficio fiscale.

Le autorità fiscali assegnano il periodo di dichiarazione a ogni attività. Può variare in base a fattori quali la classificazione del contribuente e le dimensioni.

Cos'è il sistema fapiao in Cina?

Un fapiao è la fattura fiscale ufficiale cinese, ovvero una ricevuta rilasciata dal governo che documenta una vendita. Le aziende vi si affidano per dimostrare che una transazione è conforme alle norme fiscali e per richiedere le detrazioni dell'IVA a monte. Il fapiao è un documento controllato dal governo e, in Cina, una transazione in genere non è considerata fiscalmente conforme in sua assenza. Alle aziende vengono assegnate le quote di fapiao e gli intervalli di numerazione dall'Amministrazione statale per la tassazione, emessi tramite software approvati e la piattaforma nazionale di fapiao elettronici (e-fapiao).

Esistono due tipi principali di fapiao:

• Fapiao IVA speciali: possono emetterli solo i contribuenti generali e l'acquirente ne ha bisogno per richiedere la detrazione dell'IVA a monte. Riportano informazioni fiscali dettagliate su acquirente e venditore, compreso il Codice di credito sociale unificato di entrambe le parti.

• Fapiao IVA generali: possono emetterli sia i contribuenti generali sia i contribuenti su piccola scala, ma non supportano la detrazione dell'IVA a monte per l'acquirente. Funzionano più come una ricevuta standard a fini contabili e di spesa.

Le aziende estere possono incontrare alcuni ostacoli specifici con i fapiao. Acquistare da fornitori cinesi significa confermare che il fornitore sia un contribuente generale prima di chiudere l'accordo, in quanto solo un contribuente generale può emettere il fapiao speciale necessario per recuperare l'IVA a monte. Vendere ad acquirenti commerciali cinesi solleva il problema inverso: il fapiao può essere emesso solo da un'entità registrata ai fini IVA in Cina, quindi un'attività estera ha bisogno di una presenza in Cina (vale a dire, una propria entità registrata o un agente che agisce per suo conto) prima di poterlo emettere. Una volta effettuata la registrazione, la sua classificazione come contribuente determinerà quale tipo di fapiao potrà emettere.

Come si applica l'IVA cinese ai servizi transfrontalieri per i venditori esteri?

Un'attività estera non deve avere una sede fisica in Cina per essere soggetta agli obblighi IVA. Se vendi servizi digitali a un cliente residente in Cina, la regola generale è che l'IVA segue la località del cliente.

Ecco come funziona per le transazioni B2B e B2C:

Transazioni B2B

In genere la Cina applica un meccanismo di ritenuta IVA per le transazioni B2B. L'acquirente commerciale cinese trattiene e versa l'IVA al posto del venditore estero. Il sostituto d'imposta (l'acquirente cinese) calcola l'IVA, generalmente con l'aliquota del 6% per i servizi digitali e professionali, e la versa all'autorità fiscale.

Transazioni B2C

A differenza delle aziende, i consumatori (persone fisiche) non sono organizzati per agire come sostituti d'imposta, quindi l'IVA viene riscossa in modo diverso. Con le vendite B2C di beni fisici, l'IVA viene riscossa come IVA all'importazione al momento dello sdoganamento delle merci, in genere tramite un agente doganale o un broker nominato dal venditore estero per gestire il pagamento, indipendentemente dall'acquirente finale.

I venditori esteri che gestiscono servizi digitali rivolti ai consumatori in Cina devono comunque valutare se la loro categoria di servizi e la struttura di distribuzione (vendita diretta o tramite una piattaforma cinese) comportano un obbligo di registrazione o di ritenuta, dal momento che in genere ci si aspetta che gli intermediari delle piattaforme gestiscano queste riscossioni in proprio.

Quali sono i rischi di una non conformità IVA in Cina?

Commettere un errore con l'IVA in Cina può creare un'esposizione finanziaria, che tende ad aggravarsi quanto più a lungo si protrae la non conformità. Ecco per cosa puoi essere ritenuto responsabile:

Sanzioni e maggiorazioni

Le dichiarazioni IVA in ritardo o inesatte possono far scattare una maggiorazione giornaliera dello 0,05% dell'imposta non pagata per ogni giorno di ritardo, oltre a una multa una tantum separata del 50%-500% dell'imposta non pagata. L'importo esatto è stabilito dalle autorità fiscali in base alla gravità della violazione.

Esposizione legata ai fapiao

Emettere un fapiao in modo errato, o accettarne uno da un fornitore che si rivela non valido o fraudolento, può costare all'acquirente l'intera deduzione dell'IVA a monte, anche quando la transazione sottostante era legittima. Le autorità fiscali considerano la verifica dei fapiao una priorità di conformità e le aziende sono tenute a verificare i fapiao che ricevono, invece di darne per scontata la validità.

Rischio di controlli per le strutture transfrontaliere

Le aziende estere che si affidano ad agenti, distributori o piattaforme per gestire gli obblighi IVA corrono un rischio residuo se questi intermediari gestiscono in modo improprio le dichiarazioni. In questi accordi la responsabilità non è sempre definita in modo chiaro nei contratti sottostanti. È considerata una best practice confermare la classificazione dei contribuenti e gli obblighi di registrazione prima della prima transazione.

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