China hanteert een gelaagd systeem voor de belasting toegevoegde waarde (btw) dat goederen en diensten belast tegen een standaardtarief van 13%. De bijbehorende tarieven, registratietrajecten en factureringsvereisten zijn allemaal afhankelijk van wat een onderneming verkoopt en hoe de status van de belastingplichtige is geclassificeerd. Buitenlandse ondernemingen die in China verkopen, inkopen bij Chinese leveranciers of grensoverschrijdende digitale diensten leveren, moeten op de hoogte zijn van het door de overheid gecontroleerde fapiao-factureringsproces en de splitsing tussen algemene en kleinschalige belastingplichtigen.
Hieronder bespreken we hoe het Chinese btw-systeem is opgebouwd, hoe het fapiao-systeem werkt en wat er gebeurt als ondernemingen de regels niet naleven.
Kernpunten
Het Chinese btw-systeem verdeelt ondernemingen in algemene en kleinschalige belastingplichtigen. Die classificatie is bepalend voor tarieven, factureringsrechten en frequentie van aangifte.
De fapiao is een door de overheid uitgegeven factuur die vereist is voor fiscale compliance en voor kopers om de aftrek van voorbelasting te claimen.
Buitenlandse verkopers van grensoverschrijdende digitale diensten kunnen in China btw-verplichtingen activeren zonder daar fysiek aanwezig te zijn.
Hoe het Chinese btw-systeem werkt
Ondernemingen brengen btw in rekening over wat ze verkopen (te betalen btw) en kunnen doorgaans btw aftrekken die ze al hebben betaald op hun eigen aankopen (voorbelasting), waarna ze het verschil afdragen.
Het Chinese btw-systeem heeft één uniek element dat buitenlandse ondernemingen kan verrassen: het deelt elke belastingplichtige in een van twee categorieën in, elk met eigen regels. Ondernemingen met meer dan 5 miljoen Chinese yuan (CNY) aan jaarlijkse belastbare omzet moeten zich registreren als algemene belastingplichtigen, terwijl ondernemingen op of onder die drempel standaard de kleinschalige status krijgen. Kleinschalige belastingplichtigen rekenen een vast belastingtarief van 3% op hun verkopen, hoewel dat tarief is verlaagd naar 1% tot en met 31 december 2027.
De belastingtarieven voor algemene belastingplichtigen worden hieronder uiteengezet.
Chinese btw-tarieven per categorie bekijken
China past een gelaagde tariefstructuur toe voor algemene belastingplichtigen. Welk tarief van toepassing is op een transactie hangt volledig af van wat er wordt verkocht.
Zo werkt het:
Standaardtarief van 13%: Dit is van toepassing op de verkoop en import van de meeste goederen, verwerkings- en reparatiediensten en de verhuur van materiële roerende zaken. Het verzenden van fysieke producten naar China of het binnenlands verkopen van geproduceerde goederen valt doorgaans onder dit tarief.
Verlaagd tarief van 9%: Dit geldt voor landbouwproducten, nutsvoorzieningen zoals water en gas, transportdiensten, postdiensten, basistelecommunicatie en bouw. De verkoop en verhuur van onroerend goed vallen hier doorgaans ook onder.
Tarief van 6%: Dit is van toepassing op financiële diensten, telecommunicatie met toegevoegde waarde, consulting en professioneel en technisch werk.
Tarief van 0%: Dit is van toepassing op geëxporteerde goederen (met enkele uitzonderingen) en bepaalde grensoverschrijdende diensten. Het stelt exporteurs in staat om voorbelasting op productiekosten terug te vorderen via een proces voor export-terugbetaling.
Hoe btw-registratie in China werkt
Buitenlandse ondernemingen zonder Chinese juridische entiteit kunnen zich niet voor de btw registreren op de manier waarop een binnenlands bedrijf dat doet. In plaats daarvan werken ze doorgaans via een paar structuren: het opzetten van een vertegenwoordigingskantoor of een volledig in buitenlandse handen zijnde onderneming (WFOE), het aanstellen van een binnenlandse agent om aangiften af te handelen, of het vertrouwen op een Chinees platform of distributeur om btw-verplichtingen te beheren bij verkoop via een marktplaats.
Ondernemingen die zich registreren, lopen via lokale belastingkantoren in plaats van een nationaal portaal, en de vereisten verschillen enigszins per provincie.
De algemene volgorde ziet er als volgt uit:
Bedrijfsregistratie: Verkrijg een bedrijfslicentie via de State Administration for Market Regulation (SAMR) als je een lokale entiteit opzet.
Belastingregistratie: Registreer bij het lokale belastingkantoor om een Unified Social Credit Code te ontvangen, die ook dienstdoet als de belasting-ID.
Inschrijving fapiao-systeem: Registreer voor toegang tot het fapiao-uitgiftesysteem, wat vaak betekent dat door het belastingkantoor goedgekeurde software of hardware voor facturering moet worden geïnstalleerd.
De belastingdienst wijst de aangifteperiode voor elke onderneming toe. Dit kan variëren op basis van factoren zoals de classificatie van de belastingplichtige en de schaal.
Wat het fapiao-systeem in China is
Een fapiao is de officiële belastingfactuur van China, een door de overheid uitgegeven ontvangstbewijs dat een verkoop documenteert. Ondernemingen vertrouwen hierop om te bewijzen dat een transactie fiscaal compliant is en om aftrek van voorbelasting te claimen. De fapiao is een door de overheid gecontroleerd document en een transactie is doorgaans niet fiscaal compliant in China zonder dit document. Ondernemingen krijgen fapiao-quota's en nummerreeksen toegewezen door de State Taxation Administration, uitgegeven via goedgekeurde software en het landelijke elektronische fapiao-platform (e-fapiao).
Er zijn twee hoofdtypen fapiao:
Speciale btw-fapiao: Alleen algemene belastingplichtigen kunnen deze uitgeven en de koper heeft er een nodig om een aftrek van voorbelasting te claimen. Ze bevatten gedetailleerde belastinginformatie van koper en verkoper, inclusief de Unified Social Credit Code van beide partijen.
Algemene btw-fapiao: Zowel algemene als kleinschalige belastingplichtigen kunnen deze uitgeven, maar ze ondersteunen geen aftrek van voorbelasting voor de koper. Ze functioneren meer als een standaard ontvangstbewijs voor boekhoudkundige en onkostendoeleinden.
Buitenlandse ondernemingen kunnen tegen een aantal specifieke problemen aanlopen met fapiao's. Kopen bij Chinese leveranciers betekent dat je moet bevestigen dat de leverancier een algemene belastingplichtige is voordat de deal wordt gesloten, aangezien alleen zij de speciale fapiao kunnen uitgeven die nodig is om de voorbelasting terug te vorderen. Verkopen aan Chinese zakelijke kopers roept het omgekeerde probleem op: fapiao kan alleen worden uitgegeven door een entiteit die in China voor de btw is geregistreerd, dus een buitenlandse onderneming heeft een Chinese aanwezigheid nodig (bijv. een eigen geregistreerde juridische entiteit of een agent die namens haar handelt) voordat ze er een kan uitgeven. Eenmaal geregistreerd bepaalt de classificatie van de belastingplichtige welk type fapiao kan worden uitgegeven.
Chinese btw toepassen op grensoverschrijdende diensten voor buitenlandse verkopers
Een buitenlandse onderneming heeft geen fysieke vestiging in China nodig om daar btw-verplichtingen te activeren. Als je digitale diensten verkoopt aan een klant in China, is de algemene regel dat de btw de locatie van de klant volgt.
Zo werkt het voor B2B- en B2C-transacties:
B2B-transacties
China past doorgaans een mechanisme voor het inhouden van btw toe op B2B-transacties. De Chinese zakelijke koper houdt de btw in en draagt deze af in plaats van de buitenlandse verkoper. De inhoudingsplichtige (de Chinese koper) berekent de btw, doorgaans tegen het tarief van 6% voor digitale en zakelijke diensten, en draagt deze af aan de belastingdienst.
B2C-transacties
In tegenstelling tot ondernemingen zijn particuliere consumenten niet ingesteld om als inhoudingsplichtige op te treden, dus de btw wordt anders geïnd. Bij B2C-verkopen van fysieke goederen wordt de btw geïnd als import-btw wanneer de goederen door de douane gaan. Dit gebeurt doorgaans via een douaneagent of expediteur die de buitenlandse verkoper aanwijst om de betaling af te handelen, ongeacht wie de eindkoper is.
Buitenlandse verkopers die digitale diensten voor consumenten in China aanbieden, moeten nog steeds nagaan of hun dienstencategorie en distributiestructuur (direct verkopen versus via een Chinees platform) een registratie- of inhoudingsplicht creëert, aangezien platformtussenpersonen doorgaans worden geacht deze inningen zelf af te handelen.
Risico's van niet-naleving van Chinese btw bekijken
Als je de Chinese btw verkeerd toepast, kan dit financiële risico's met zich meebrengen, die doorgaans toenemen naarmate de niet-naleving voortduurt. Je kunt hiervoor aansprakelijk zijn:
Boetes en toeslagen
Te late of onjuiste btw-aangiften kunnen een dagelijkse toeslag van 0,05% van de onbetaalde belasting veroorzaken voor elke dag vertraging, plus een afzonderlijke eenmalige boete van 50%–500% van de onbetaalde belasting. Het exacte bedrag wordt vastgesteld door de belastingdienst op basis van de ernst van de overtreding.
Fapiao-gerelateerde risico's
Het onjuist uitgeven van een fapiao, of het accepteren van een fapiao van een leverancier die ongeldig of frauduleus blijkt te zijn, kan de koper zijn volledige aftrek van voorbelasting kosten, zelfs als de onderliggende transactie legitiem was. De belastingdienst beschouwt fapiao-verificatie als een prioriteit voor compliance en er wordt van ondernemingen verwacht dat ze de ontvangen fapiao verifiëren in plaats van ervan uit te gaan dat deze goed is.
Controlerisico's voor grensoverschrijdende structuren
Buitenlandse ondernemingen die afhankelijk zijn van agenten, distributeurs of platformen om btw-verplichtingen af te handelen, lopen een restrisico als deze tussenpersonen aangiften verkeerd afhandelen. Aansprakelijkheid in deze regelingen wordt niet altijd netjes opgelost in de onderliggende contracten. Het is de beste werkwijze om de classificatie van belastingplichtigen en registratieverplichtingen te bevestigen voorafgaand aan je eerste transactie.
Hoe Stripe Tax kan helpen
Stripe Tax maakt het naleven van belastingregels makkelijker, zodat jij je kunt concentreren op het laten groeien van je onderneming. Stripe Tax helpt je om je verplichtingen bij te houden en waarschuwt je als je op basis van je Stripe-transacties de drempel voor omzetbelastingregistratie overschrijdt. Bovendien berekent en int het automatisch omzetbelasting, btw en GST op zowel fysieke als digitale goederen en diensten, in alle Amerikaanse staten en in meer dan 100 landen.
Begin met het wereldwijd bereken van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het Dashboard te klikken of onze krachtige API te gebruiken.
Stripe Tax helpt je bij het volgende:
Begrijpen waar je je moet registreren en belastingen moet innen: bekijk waar je belastingen moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, schakel je het innen van belastingen in een nieuwe staat of een nieuw land binnen enkele seconden in. Je kunt beginnen met het innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie of door met één klik op een knop in het Stripe-dashboard het innen van belastingen in te schakelen.
Registreren om belasting te betalen: laat Stripe je wereldwijde belastingregistraties beheren en profiteer van een vereenvoudigd proces waarbij de aanvraaggegevens vooraf worden ingevuld, waardoor je tijd bespaart en je gemakkelijker aan de lokale regelgeving kunt voldoen.
Automatisch belasting te innen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat of waar je verkoopt. Het ondersteunt honderden producten en diensten en is up-to-date met belastingregels en tariefwijzigingen.
Aangifte te vereenvoudigen: Stripe Tax integreert naadloos met aangiftepartners, zodat je wereldwijde aangiften nauwkeurig en tijdig zijn. Laat onze partners je aangiften beheren, zodat jij je kunt concentreren op de groei van je bedrijf.
Lees meer over Stripe Tax, of ga vandaag nog aan de slag.
De inhoud van dit artikel is uitsluitend bedoeld voor algemene informatieve en educatieve doeleinden en mag niet worden opgevat als juridisch of fiscaal advies. Stripe verklaart of garandeert niet dat de informatie in dit artikel nauwkeurig, volledig, adequaat of actueel is. Voor aanbevelingen voor jouw specifieke situatie moet je het advies inwinnen van een bekwame, in je rechtsgebied bevoegde advocaat of accountant.