Kina driver ett differentierat moms-system (mervärdesskatt) som beskattar varor och tjänster till en standardsats på 13 %. Motsvarande skattesatser, registreringsvägar och faktureringskrav beror alla på vad ett företag säljer och hur dess skattebetalarstatus är klassificerad. Utländska företag som säljer till Kina, köper från kinesiska leverantörer eller tillhandahåller gränsöverskridande digitala tjänster bör vara medvetna om den statligt kontrollerade fapiao-faktureringsprocessen och uppdelningen mellan allmän och småskalig skattebetalarstatus.
Nedan kommer vi att gå igenom hur Kinas momssystem är uppbyggt, hur fapiao-systemet fungerar och vad som händer när företag inte följer reglerna.
Viktiga lärdomar
Kinas momssystem delar in företag i allmänna och småskaliga skattebetalare. Den klassificeringen bestämmer skattesatser, faktureringsrättigheter och deklarationsfrekvens.
Fapiao är en statligt utfärdad faktura som krävs för att uppfylla kraven i skattelagstiftningen och för att köpare ska kunna begära avdrag för ingående moms.
Utländska säljare av gränsöverskridande digitala tjänster kan utlösa momsskyldigheter i Kina utan någon fysisk närvaro där.
Hur fungerar det kinesiska momssystemet?
Företag tar ut moms på det de säljer (utgående moms) och kan vanligtvis dra av moms som de redan har betalat på sina egna inköp (ingående moms) och sedan betala in skillnaden.
Kinas momssystem har ett unikt element som kan överraska utländska företag: det sorterar in varje skattebetalare i en av två kategorier, var och en med separata regler. Företag med över 5 miljoner kinesiska yuan (CNY) i årlig skattepliktig försäljning måste registrera sig som allmänna skattebetalare, medan företag vid eller under den tröskeln som standard har status som småskaliga skattebetalare. Småskaliga skattebetalare tar ut en fast skattesats på 3 % på sin försäljning, även om denna skattesats har reducerats till 1 % fram till den 31 december 2027.
Skattesatserna för allmänna skattebetalare beskrivs nedan.
Vilka är Kinas momssatser per kategori?
Kina tillämpar en differentierad skattesatsstruktur för allmänna skattebetalare. Vilken skattesats som tillämpas på varje transaktion beror helt på vad som säljs.
Så här fungerar det:
Standardsats på 13 %: Denna gäller för försäljning och import av de flesta varor, bearbetnings- och reparationstjänster och uthyrning av materiell lös egendom. Att frakta fysiska produkter till Kina eller sälja tillverkade varor inrikes faller vanligtvis under denna skattesats.
Reducerad skattesats på 9 %: Detta täcker jordbruksprodukter, allmännyttiga tjänster som vatten och gas, transporttjänster, posttjänster, grundläggande telekommunikationer och byggnation. Fastighetsförsäljning och uthyrning hamnar vanligtvis också här.
Skattesats på 6 %: Denna gäller för finansiella tjänster, mervärdestelekommunikationer, konsulttjänster samt professionellt och tekniskt arbete.
Skattesats på 0 %: Denna gäller för exporterade varor (med vissa undantag) och vissa gränsöverskridande tjänster. Det gör det möjligt för exportörer att återfå ingående moms som betalats på produktionskostnader via en återbetalningsprocess för export.
Hur fungerar momsregistrering i Kina?
Utländska företag utan en kinesisk juridisk enhet kan inte registrera sig för moms på det sätt som ett inhemskt företag gör. Istället arbetar de vanligtvis genom några strukturer: att inrätta ett representationskontor eller ett helt utlandsägt företag (WFOE), utse en inhemsk agent för att hantera deklarationer eller förlita sig på en kinesisk plattform eller distributör för att hantera momsskyldigheter vid försäljning via en marknadsplats.
Företag som registrerar sig går via lokala skattekontor snarare än en nationell portal, och kraven ändras något från provins till provins.
Den allmänna ordningen ser ut så här:
Företagsregistrering: Skaffa en företagslicens via den statliga administrationen för marknadsreglering (SAMR) om du etablerar en lokal enhet.
Skatte-registrering: Registrera dig hos den lokala skattemyndigheten för att få en enhetlig social kreditkod, som fungerar som skatteregistreringsnummer.
Anmälan till fapiao-systemet: Registrera dig för åtkomst till fapiao-utfärdandesystemet, vilket ofta innebär att man installerar skattebyrågodkänd fakturerings-programvara eller hårdvara.
Skattemyndigheterna tilldelar varje företag deklarationsperioden. Den kan variera baserat på faktorer som skattebetalarens klassificering och storlek.
Vad är fapiao-systemet i Kina?
En fapiao är Kinas officiella skattefaktura, vilket är ett statligt utfärdat kvitto som dokumenterar en försäljning. Företag förlitar sig på dessa för att bevisa att en transaktion uppfyller kraven i skattelagstiftningen och för att kräva avdrag för ingående moms. Fapiao är ett statligt kontrollerat dokument, och en transaktion uppfyller i allmänhet inte skattekraven i Kina utan ett sådant. Företag får fapiao-kvoter och nummerserier tilldelade av den statliga skatteförvaltningen, utfärdade via godkänd programvara och den rikstäckande elektroniska fapiao-plattformen (e-fapiao).
Det finns två huvudtyper av fapiao:
Särskild moms-fapiao: Endast allmänna skattebetalare kan utfärda dessa, och köparen behöver en för att kräva ett avdrag för ingående moms. De innehåller detaljerad skatteinformation om köpare och säljare, inklusive båda parters enhetliga sociala kreditkod.
Allmän moms-fapiao: Både allmänna och småskaliga skattebetalare kan utfärda dessa, men de stöder inte avdrag för ingående moms för köparen. De fungerar mer som ett vanligt kvitto för redovisnings- och kostnadsändamål.
Utländska företag kan stöta på några specifika problem med fapiaos. Att köpa från kinesiska leverantörer innebär att man bekräftar att leverantören är en allmän skattebetalare innan affären avslutas, eftersom endast de kan utfärda den speciella fapiao som behövs för att återvinna ingående moms. Att sälja till kinesiska företagsköpare väcker det omvända problemet: fapiao kan endast utfärdas av en enhet som är momsregistrerad i Kina, så ett utländskt företag behöver en kinesisk närvaro (d.v.s. en egen registrerad enhet eller en agent som agerar för dess räkning) innan det kan utfärda en. När det väl är registrerat bestämmer dess klassificering som skattebetalare vilken typ av fapiao det kan utfärda.
Hur tillämpas kinesisk moms på gränsöverskridande tjänster för utländska säljare?
Ett utländskt företag behöver inte en fysisk etablering i Kina för att utlösa momsskyldigheter där. Om du säljer digitala tjänster till en kund som befinner sig i Kina är den allmänna regeln att momsen följer kundens plats.
Så här fungerar det för B2B- och B2C-transaktioner:
B2B-transaktioner
Kina tillämpar vanligtvis en mekanism för källskatt för B2B-transaktioner. Den kinesiska företagsköparen innehåller och betalar in moms i stället för den utländska säljaren. Källskatteinnehållaren (den kinesiska köparen) beräknar momsen, vanligtvis till en skattesats på 6 % för digitala och professionella tjänster, och betalar in den till skattemyndigheten.
B2C-transaktioner
Till skillnad från företag är enskilda konsumenter inte inställda på att fungera som källskatteinnehållare, så momsen tas ut på ett annat sätt. Vid B2C-försäljning av fysiska varor tas moms ut som importmoms när varorna klareras i tullen, vanligtvis via ett tullombud eller en mäklare som den utländska säljaren utser för att hantera betalningen, oavsett vem slutköparen är.
Utländska säljare som driver konsumentinriktade digitala tjänster in i Kina bör ändå bedöma om deras tjänstekategori och distributionsstruktur (direktförsäljning kontra via en kinesisk plattform) skapar en registrerings- eller källskatteskyldighet, eftersom plattformsförmedlare vanligtvis förväntas hantera dessa inkasseringar på egen hand.
Vilka är riskerna med bristande efterlevnad av kinesisk moms?
Att göra fel med kinesisk moms kan skapa ekonomisk exponering, vilket tenderar att förvärras ju längre bristen på efterlevnad fortsätter. Här är vad du kan bli ansvarig för:
Straffavgifter och tillägg
Sena eller felaktiga momsdeklarationer kan utlösa ett dagligt tillägg på 0,05 % av den obetalda skatten för varje dags försening, plus en separat engångsböter på 50–500 % av den obetalda skatten. Det exakta beloppet fastställs av skattemyndigheterna baserat på hur allvarlig överträdelsen är.
Fapiao-relaterad exponering
Att utfärda en fapiao felaktigt, eller acceptera en från en leverantör som visar sig vara ogiltig eller bedräglig, kan kosta köparen hela deras avdrag för ingående moms, även när den underliggande transaktionen var legitim. Skattemyndigheterna behandlar fapiao-verifiering som en prioritet för efterlevnad, och företag förväntas verifiera den fapiao de tar emot snarare än att anta att den är bra.
Revisionsrisk för gränsöverskridande strukturer
Utländska företag som förlitar sig på agenter, distributörer eller plattformar för att hantera momsskyldigheter bär en kvarvarande exponering om dessa förmedlare missköter deklarationer. Ansvar i dessa arrangemang löses inte alltid rent i de underliggande kontrakten. Det är bästa praxis att bekräfta skattebetalarens klassificering och registreringsskyldigheter före din första transaktion.
Så här kan Stripe Tax hjälpa till
Stripe Tax gör skatteefterlevnad mindre komplicerat så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa. Stripe Tax hjälper dig att ha koll på dina skyldigheter och varnar dig när du går över en tröskel för registrering av moms baserat på dina Stripe-transaktioner. Dessutom beräknar den och samlar automatiskt in omsättningsskatt, moms och GST på både fysiska och digitala varor och tjänster – i alla amerikanska delstater och i mer än 100 länder.
Börja ta ut skatt globalt genom att lägga till en enda rad kod i din befintliga integration, klicka på en knapp på Dashboard eller använda vårt kraftfulla API.
Stripe Tax kan hjälpa dig att:
Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera skatteuppbörd i en ny delstat eller ett nytt land på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en enda rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller lägga till skatter med ett enda klick i Stripe Dashboard.
Registrera dig för att betala skatt: Låt Stripe hantera dina globala skatteregistreringar och du kan dra nytta av en förenklad process som fyller i ansökningsuppgifter på förhand. Det sparar tid och förenklar efterlevnaden av lokala bestämmelser.
Ta ut skatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut rätt skatt oavsett vad eller var du säljer. Stripe Tax har stöd för hundratals produkter och tjänster och inkluderar de senaste skattereglerna och skattesatserna.
Enklare deklaration: Stripe Tax integreras sömlöst med deklarationspartner så att dina globala deklarationer är korrekta och aktuella. Låt våra partner hantera dina deklarationer så att du kan fokusera på att utveckla ditt företag.
Innehållet i den här artikeln är endast avsett för allmän information och utbildningsändamål och ska inte tolkas som juridisk eller skatterelaterad rådgivning. Stripe garanterar inte att informationen i artikeln är korrekt, fullständig, adekvat eller aktuell. Du bör söka råd från en kompetent advokat eller revisor som är licensierad att praktisera i din jurisdiktion för råd om din specifika situation.