中国内地采取分级的增值税 (VAT) 体系，在商品与服务的提供中，按 13% 的标准税率征税。相应的税率、注册方式，以及开票要求完全取决于商家所销售的服务及如何为纳税人状态分类。向中国销售、从中国内地供应商处采购、或提供跨境数字服务的外国企业应留意受政府控制的发票开具流程，以及一般纳税人和小规模纳税人分类情况的区别。

下面，我们将介绍中国内地的增值税系统的结构，发票机制，以及未满足合规时可能导致的后果。

要点

• 中国内地的增值税机制将企业分成了两类纳税人：一般纳税人和小规模纳税人。这种分类决定了他们的税率、开票权利以及报税频率。

• 发票是一种政府印制的发票（也就是俗称的发票），用于税务合规，更是买方用于证明进项增值税抵扣资格。

• 无需在当地实际拥有实体结构，从事跨境数字业务的外国卖家也可在当地触发增值税义务。

中国内地的增值税系统如何运作？

企业对销售额征收增值税（销项增值税），且通常能够抵扣在购买环节已缴纳的增值税（进项增值税），然后缴纳差额。

中国内地的增值税系统有一个独特之处，这往往会让外国商家措手不及：即对所有纳税人划分为两类，各有不同的适用规则。年应税销售额超过 500 万元人民币 (CNY) 的商家必须注册为一般纳税人，而未达标商家则默认为小规模纳税人状态。小规模纳税人通常针对销售按 3% 统一征税，但该税率在 2027 年 12 月 31 日之前已减按 1% 征收。

一般纳税人税率概括如下。

中国内地的增值税率按类别分为哪些？

中国内地对一般纳税人实行分级税率结构。适用于每笔交易的税率完全取决于所售商品。

其运作机制如下：

• 13% 标准税率： 这适用于大多数商品的销售和进口，加工和修理服务以及有形动产租赁。将实体商品运往中国内地或在国内销售人造商品通常也适用于这个税率。

• 9% 较低税率： 这包括农产品、水和天然气等公用事业、运输服务、邮政服务、基础电信以及建筑。房地产销售和租赁通常也属于此类。

• 6% 税率： 这适用于金融服务、增值电信、咨询以及专业技术工作。

• 0% 税率： 这适用于出口货物（某些特例除外）和特定跨境服务。它允许出口商通过出口退税流程抵扣生产成本上已付的进项增值税。

中国的增值税注册是如何运作的？

没有中国法律实体的外国商家不能像国内公司那样注册增值税。相反，它们通常通过以下几种结构运作：设立代表处或外商独资企业 (WFOE)，指定国内代理处理申报，或者在通过交易平台销售时依靠中国平台或分销商来管理增值税义务。

确实进行注册的商家需要通过地方税务局而不是全国性门户网站进行，而且各省的要求有所不同。

一般流程如下：

1. 商业注册： 如果设立本地实体，需通过国家市场监督管理总局 (SAMR) 获取营业执照。

2. 税务注册： 向地方税务局注册以获得统一社会信用代码，该代码兼作税号。

3. 发票系统注册： 注册以访问发票开具系统，这通常意味着安装税务局批准的开票软件或硬件。

税务机关为每个商家指定申报期。它可能基于纳税人分类和规模等因素而有所不同。

中国内地的发票系统是什么？

发票是中国的官方税务账单，属于记录销售额的政府签发凭证。商家依靠这类账单来证明一笔交易符合税务合规要求，并申请进项增值税抵扣。发票是受政府控制的凭证，若没有发票，一笔交易在中国通常是不符合税务合规的。企业由国家税务总局分配发票定额以及编号范围，其分配途径则是获得批准的软件以及全国统建电子发票平台。

有两种主要的发票类型：

• 增值税专用发票： 只有一般纳税人可以开具该发票，并且买方需要此类发票以申请抵扣进项增值税。专用发票载有详细买卖双方税务信息，包括双方的统一社会信用代码。

• 增值税普通发票： 一般纳税人和小规模纳税人均可开具此类发票，但此类发票不支持买方抵扣进项税。此类发票的功能更像是用于会计或报销用途的标准收据。

外国商家可能会遭遇几个涉及发票的具体难题。向中国内地供应商采购，意味着在交易达成前必须确认供应商为一般纳税人，因为只有他们才能开具用于抵扣进项税的专用发票。向中国企业买家销售则会遇到相反的问题：发票只能由在中国注册增值税的主体开具。因此，一家外国企业在具备开具资质前需要有一家中国内地分支（也就是自己注册实体或一家代理该实体行动的机构）。一旦完成注册，其纳税人分类决定了该实体可开具哪种发票类型。

中国的增值税如何适用于外国卖方的跨境服务？

外国商家不需要在当地设有实体机构即可触发增值税义务。如果您向位于中国内地的客户销售数字服务，一般原则是增值税取决于客户所在的位置。

B2B 和 B2C 交易的运作方式如下：

B2B 交易

中国内地通常对 B2B 交易实行增值税预扣机制。中国内地的企业买方预扣并缴纳增值税，而不是由外国卖方处理。扣缴义务人（中国买家）计算增值税，对于数字和专业服务，税率通常为 6%，并汇给税务局。

B2C 交易

与企业不同，个人消费者无法作为扣缴义务人，因此增值税的收取方式有所不同。对于 B2C 实体商品销售，当商品清关时，增值税被作为进口增值税收取，这通常由外国卖方指定的清关代理或经纪人处理付款，无论最终买家是谁。

向中国内地开展面向消费者的数字服务的外国卖方仍应评估其服务类别和分销结构（直销还是通过中国内地平台销售）是否产生注册或扣缴义务，因为平台中介机构通常应自行处理这些代收事宜。

在中国内地存在增值税违规风险有哪些？

若未妥善处理中国内地的增值税，则可能产生财务风险，这种风险往往会随着违规行为的持续时间而不断累积。以下是您可能要承担的责任：

处罚和滞纳金

逾期或不准确地申报增值税，可能引发从滞纳之日起按日加收欠税额 0.05% 的滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。具体金额由税务机关根据违规程度而定。

发票相关风险

开具错误的账单，或从最终被证实无效或欺诈的供应商处接收了发票，可能会让买家完全失去进项增值税抵扣额，即使基础交易是合法的。税务机关将查验发票作为首要合规事项，企业应当验证自己收到的发票，而不是想当然地认为是没问题的。

跨境结构审计风险

依赖代理、分销商或平台办理增值税义务的外国商家在这些中介对报税处理不当时也需承担剩余责任。在此类安排下相关合同不总是能明确地界定责任。因此，最佳实践是在进行第一笔交易之前确认纳税人分类及注册义务。

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