China administra un sistema escalonado de impuesto al valor agregado (IVA) que grava los bienes y servicios a una tasa estándar del 13 %. Las tasas correspondientes, los procesos de registro y los requisitos de facturación dependen de lo que venda una empresa y de cómo se clasifique su estado como contribuyente. Las empresas extranjeras que venden en China, se abastecen de proveedores chinos o brindan servicios digitales transfronterizos deben conocer el proceso de facturación de fapiao controlado por el gobierno y la división entre el estado de contribuyente general y de pequeña escala.

A continuación, explicaremos cómo está estructurado el sistema fiscal del IVA de China, cómo funciona el sistema de fapiao y qué sucede cuando las empresas no cumplen con la normativa.

Puntos clave

• El sistema de IVA de China divide a las empresas en contribuyentes generales y de pequeña escala. Esa clasificación determina las tasas, los derechos de facturación y la frecuencia de la declaración.

• El fapiao es una factura emitida por el gobierno que se requiere para el cumplimiento de la normativa fiscal y para que los compradores reclamen las deducciones del IVA soportado.

• Los vendedores extranjeros de servicios digitales transfronterizos pueden incurrir en obligaciones en materia de IVA en China sin tener ninguna presencia física en ese país.

Cómo funciona el sistema fiscal del IVA de China

Las empresas cobran el IVA sobre lo que venden (IVA repercutido) y, por lo general, pueden deducir el IVA que ya pagaron en sus propias compras (IVA soportado) para luego remitir la diferencia.

El sistema fiscal del IVA de China tiene un elemento único que puede tomar por sorpresa a las empresas extranjeras: clasifica a cada contribuyente en una de dos categorías, cada una con reglas distintas. Las empresas con más de 5 millones de yuanes chinos (CNY) en ventas anuales sujetas a impuestos deben registrarse como contribuyentes generales, mientras que las empresas que se encuentran en ese umbral o por debajo de él asumen de forma predeterminada el estado de contribuyente a pequeña escala. Los contribuyentes a pequeña escala cobran una tasa impositiva fija del 3 % sobre sus ventas, aunque esa tasa se redujo al 1 % hasta el 31 de diciembre de 2027.

A continuación, se describen las tasas impositivas para los contribuyentes generales.

Cuáles son las tasas impositivas del IVA en China por categoría

China aplica una estructura de tasas escalonadas para los contribuyentes generales. La tasa que se aplica a cada transacción depende totalmente de lo que se venda.

Funciona de la siguiente manera:

• Tasa estándar del 13 %: Se aplica a la venta y a la importación de la mayoría de los bienes, a los servicios de procesamiento y reparación, y al arrendamiento de bienes muebles tangibles. El envío de productos físicos a China o la venta de bienes manufacturados a nivel nacional suele regirse por esta tasa.

• Tasa reducida del 9 %: Abarca los productos agrícolas, los servicios públicos (como el agua y el gas), los servicios de transporte, los servicios postales, las telecomunicaciones básicas y la construcción. Las ventas y los arrendamientos de bienes raíces también suelen incluirse en esta tasa.

• Tasa del 6 %: Se aplica a los servicios financieros, las telecomunicaciones de valor agregado, la consultoría y el trabajo profesional y técnico.

• Tasa del 0 %: Se aplica a los bienes exportados (con algunas exclusiones) y a determinados servicios transfronterizos. Les permite a los exportadores recuperar el IVA soportado que se pagó por los costos de producción a través de un proceso de reembolso de exportación.

Cómo funciona el registro del IVA en China

Las empresas extranjeras que no tienen una entidad jurídica en China no pueden registrarse para el IVA de la misma forma en que lo hace una empresa nacional. En su lugar, suelen trabajar mediante algunas estructuras: el establecimiento de una oficina de representación o una empresa de propiedad totalmente extranjera (WFOE, por sus siglas en inglés), el nombramiento de un agente nacional para gestionar las declaraciones, o bien el apoyo en una plataforma o un distribuidor chino para gestionar las obligaciones en materia de IVA cuando venden a través de un marketplace.

Las empresas que sí se registran pasan por las oficinas de impuestos locales en lugar de un portal nacional, y los requisitos varían un poco según la provincia.

La secuencia general es la siguiente:

1. Registro de la empresa: Obtén una licencia comercial a través de la Administración Estatal de Regulación del Mercado (SAMR, por sus siglas en inglés) si estableces una entidad local.

2. Registro fiscal: Regístrate en la oficina de impuestos local para recibir un Código Unificado de Crédito Social, que también sirve como identificación fiscal.

3. Inscripción en el sistema de fapiao: Regístrate para acceder al sistema de emisión de fapiao, lo que a menudo implica la instalación de hardware o software de facturación aprobado por la oficina de impuestos.

Las autoridades fiscales asignan el período de declaración para cada empresa. Este puede variar en función de factores como la escala y la clasificación del contribuyente.

Qué es el sistema de fapiao en China

Un fapiao es la factura de impuestos oficial de China, es decir, un recibo emitido por el gobierno que documenta una venta. Las empresas se basan en ellos para demostrar que una transacción cumple con la normativa fiscal y para reclamar las deducciones del IVA soportado. El fapiao es un documento controlado por el gobierno y, por lo general, ninguna transacción cumple con la normativa fiscal en China sin uno. La Administración Estatal de Impuestos asigna a las empresas cuotas y rangos de numeración para los fapiao que se emiten a través del software aprobado y la plataforma nacional de fapiao electrónico (e-fapiao).

Existen dos tipos principales de fapiao:

• Fapiao especial de IVA: Solo los contribuyentes generales pueden emitirlo y el comprador necesita uno para reclamar una deducción del IVA soportado. Contienen información fiscal detallada del comprador y del vendedor, incluido el Código Unificado de Crédito Social de ambas partes.

• Fapiao general de IVA: Tanto los contribuyentes generales como los de pequeña escala pueden emitirlo, pero no admiten la deducción del IVA soportado para el comprador. Funcionan más como un recibo estándar para fines contables y de gastos.

Las empresas extranjeras pueden encontrarse con algunos obstáculos específicos con los fapiao. Comprar a proveedores chinos implica confirmar que el proveedor es un contribuyente general antes de que se cierre el trato, ya que solo ellos pueden emitir el fapiao especial necesario para recuperar el IVA soportado. Vender a empresas compradoras chinas plantea el problema inverso: un fapiao solo puede ser emitido por una entidad registrada para el IVA en China, por lo que una empresa extranjera necesita tener presencia en ese país (es decir, su propia entidad registrada o un agente que actúe en su nombre) antes de poder emitir uno. Una vez registrada, la clasificación del contribuyente determina qué tipo de fapiao puede emitir.

Cómo se aplica el IVA de China a los servicios transfronterizos para vendedores extranjeros

Una empresa extranjera no necesita un establecimiento físico en China para contraer obligaciones en materia de IVA en ese país. Si vendes servicios digitales a un cliente ubicado en China, la regla general es que el IVA se rige por la ubicación del cliente.

Así es como funciona para las transacciones B2B y B2C:

Transacciones B2B

China suele aplicar un mecanismo de retención del IVA para las transacciones B2B. La empresa compradora china retiene y remite el IVA en lugar del vendedor extranjero. El agente de retención (el comprador chino) calcula el IVA, normalmente con una tasa del 6 % para los servicios digitales y profesionales, y lo remite a la autoridad fiscal.

Transacciones B2C

A diferencia de las empresas, los consumidores particulares no están preparados para actuar como agentes de retención, por lo que el IVA se recauda de manera diferente. En las ventas B2C de bienes físicos, el IVA se recauda como IVA de importación cuando los bienes pasan por aduana, por lo general a través de un agente o corredor de aduanas que el vendedor extranjero designa para procesar el pago, sin importar quién sea el comprador final.

Los vendedores extranjeros que dirigen servicios digitales orientados al consumidor en China aún deben evaluar si su categoría de servicio y estructura de distribución (venta directa frente a venta a través de una plataforma china) crean una obligación de registro o de retención, ya que, por lo general, se espera que los intermediarios de la plataforma gestionen estas recaudaciones por su cuenta.

Cuáles son los riesgos del incumplimiento normativo del IVA de China

Cometer un error con el IVA de China puede generar una exposición financiera que tiende a agravarse a medida que se prolonga el incumplimiento normativo. Esto es de lo que puedes ser responsable:

Multas y recargos

Las declaraciones del IVA tardías o inexactas pueden generar un recargo diario del 0.05 % del impuesto impago por cada día de retraso, además de una multa separada por única vez del 50 % al 500 % del impuesto impago. Las autoridades fiscales fijan el monto exacto en función de la gravedad de la infracción.

Exposición relacionada con el fapiao

Emitir un fapiao de forma incorrecta o aceptar uno de un proveedor que resulte ser inválido o fraudulento puede costarle al comprador la deducción completa del IVA soportado, incluso si la transacción subyacente era legítima. Las autoridades fiscales consideran la verificación del fapiao como una prioridad para el cumplimiento normativo, y se espera que las empresas verifiquen el fapiao que reciben en lugar de asumir que es válido.

Exposición a auditorías para estructuras transfronterizas

Las empresas extranjeras que confían en agentes, distribuidores o plataformas para gestionar las obligaciones en materia de IVA conllevan una exposición residual si esos intermediarios no procesan de forma correcta las declaraciones. En estos acuerdos, la responsabilidad no siempre se resuelve de forma clara en los contratos subyacentes. Como práctica recomendada, sugerimos confirmar la clasificación del contribuyente y las obligaciones de registro antes de tu primera transacción.

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