En Alemania, las empresas deben actuar con diligencia en el proceso de facturación, especialmente cuando prestan servicios, y el tipo y la ubicación de la entrega y el destinatario influyen directamente en el lugar donde se cobra el impuesto sobre el valor añadido (IVA).

Este artículo explica los servicios auxiliares en el sentido del artículo 3, apartado 9, de la Ley alemana del IVA (UStG). También describimos cómo determinar el lugar de prestación de los servicios con arreglo al artículo 3a de la UStG para las transacciones B2B y B2C, incluidos los casos en los que intervienen terceros países. Por último, explicamos qué normas del IVA se aplican en cada caso y cómo evitar errores comunes.

Esto es lo que encontrarás en este artículo:

• ¿Qué es un servicio auxiliar?
  
• Cómo determinar el lugar de suministro en las transacciones B2B y B2C
  
• Servicios auxiliares prestados a clientes fuera de Alemania
  
• ¿Qué normativa del IVA se aplica a los servicios auxiliares?
  
• Riesgos y causas de errores con los servicios auxiliares
  

¿Qué es un servicio auxiliar?

Por servicio auxiliar se entiende todo suministro que no constituya entrega de un artículo. La sección 3 de la UStG regula qué suministros constituyen servicios auxiliares. Según el apartado 9, un servicio auxiliar es cualquier suministro que no implique la transferencia del poder de disposición de un bien. Por el contrario, las entregas que realiza una empresa se definen en el artículo 3.1 de la UStG como suministros que otorgan a terceros el poder de disposición de un bien. Todos los suministros que no entran en esta definición se consideran servicios auxiliares.

Los servicios auxiliares incluyen servicios de carácter intangible, servicios de viaje y la tolerancia u omisión deliberada de acciones. Un ejemplo de esto último es cuando el propietario de un inmueble tolera que su vecino pase un cable por su propiedad a cambio de una tarifa. Otro ejemplo es celebrar un contrato y recibir un pago por no realizar una actividad específica.

Cómo determinar el lugar de prestación en las transacciones B2B y B2C

El lugar de prestación determina en qué país debe pagar una empresa el IVA por un servicio. A la hora de determinar el lugar de prestación de un servicio accesorio, es importante clasificar correctamente al destinatario como empresa o particular. o particular. Dependiendo de a quién se preste el servicio, se aplica el principio de ubicación de la empresa (artículo 3a.1 de la UStG) o el principio de ubicación del destinatario (artículo 3a.2 de la UStG).

Según el principio de la ubicación del destinatario, el lugar de prestación de los servicios auxiliares prestados a las empresas es, por lo general, el lugar donde el destinatario desarrolla su actividad. Por otra parte, el principio de la ubicación de la empresa estipula que el lugar de prestación a particulares es la sede del proveedor. En otras palabras, los servicios a empresas se prestan en la ubicación del destinatario, mientras que los servicios a particulares se prestan en la sede del proveedor.

Disposiciones especiales

La UStG define ciertas excepciones al principio básico del lugar de prestación. El artículo 3a y los artículos siguientes establecen lugares de prestación especiales para actividades específicas. A continuación se ofrecen algunos ejemplos:

• Servicios inmobiliarios
  El lugar de prestación de los servicios inmobiliarios es aquel en el que se encuentra el inmueble, independientemente de si se prestan a una empresa o a un particular. Estos servicios incluyen la compraventa de inmuebles y la preparación, coordinación y ejecución de servicios de construcción (artículo 3a.3.1 de la UStG).
  
• Trabajos realizados en objetos muebles
  El lugar de prestación de los servicios que incluyen el trabajo en objetos muebles y la tasación de dichos objetos es aquel en el que la empresa presta los servicios (artículo 3a.3.3a de la UStG).
  
• Alquiler de vehículos a corto plazo
  El lugar de prestación del servicio de alquiler de vehículos a corto plazo es aquel en el que se entrega el vehículo al destinatario (artículo 3a.3.2 de la UStG).
  
• Servicios de comida y bebida
  Cuando los alimentos y bebidas se venden para su consumo inmediato, el lugar de suministro es aquel en el que la empresa proporciona los alimentos y bebidas. Esto incluye el lugar en el que se consumen. Se aplican excepciones a las ventas realizadas en barcos, trenes y aviones durante el trayecto (apartado 3a.3.3b de la UStG).
  
• Entrada a eventos
  Cuando se vende una entrada para un evento cultural, artístico, académico, deportivo o similar, el lugar de prestación es aquel en el que se celebra el evento (artículo 3a.3.5 de la UStG).
  
• Servicios digitales
  Cuando las empresas alemanas prestan servicios digitales, como software, el lugar de prestación es el lugar de residencia del destinatario. Esto es independiente de si el servicio se presta a una empresa o a un particular. Lo mismo se aplica a los servicios auxiliares de telecomunicaciones, radio y televisión (artículo 3a.5 de la UStG).
  

Servicios auxiliares prestados a clientes fuera de Alemania

Para los clientes fuera de Alemania, el lugar de prestación se determina según los mismos principios que en Alemania u otros países de la UE. El lugar de prestación de los servicios auxiliares prestados a empresas fuera de Alemania es la ubicación del destinatario. Para las personas físicas, el lugar de prestación es la sede del proveedor.

Las exenciones también se aplican a los servicios que se prestan físicamente en un lugar, como los servicios inmobiliarios o las reparaciones de objetos muebles. En este caso, el lugar de prestación se determina en función del lugar donde se prestan realmente los servicios. Por el contrario, los servicios digitales se prestan en el lugar donde se encuentra el destinatario (artículo 3a.5 de la UStG).

What VAT regulations apply to ancillary services?

Most ancillary services in Germany are subject to VAT. The standard VAT rate is 19%, while certain everyday supplies are subject to a reduced rate of 7%. There is also a limited number of supplies that are exempt from VAT altogether.

In principle, all German businesses that provide ancillary services to individuals or other businesses in Germany are liable for VAT. They must show VAT on their invoices, and remit this tax to the tax office. Small-scale entrepreneurs who do not exceed certain thresholds can claim an exemption under Section 19 of the UStG.

Cross-border services provided within the EU are subject to special rules. When a German business supplies an intracommunity ancillary service, the place of supply is the country where the recipient is located. In this case, VAT is due in the customer’s country, not Germany. The reverse charge procedure—whereby liability for tax is transferred to the recipient—applies here. The German company’s invoice should only show the net total and include a note stating, “Reverse charge applies.” The reverse charge procedure is regulated by EU VAT Directive 2006/112/EC and Section 13b of the UStG.

There are no unified rules for ancillary services provided to customers outside of the EU—each country sets its own VAT regulations. Some countries also use the reverse charge procedure, while others require the German business to register for VAT or hire a tax representative. Therefore, it is important for ancillary service providers to research the national regulations of the countries they sell to before invoicing to ensure correct VAT handling.

With Stripe Tax, you can make sure you calculate VAT correctly every time. Tax automatically collects the right amount of tax—regardless of whether you are supplying your service in Germany, the EU, or elsewhere. This means no more skimming through pages and pages of documents to work out which VAT regulations apply in the country you supply to. With Stripe’s VAT calculator, you can get VAT rates for specific countries in seconds.

Riesgos y causas de errores en los servicios auxiliares

En la práctica, los errores son frecuentes a la hora de facturar servicios auxiliares. Estos errores pueden dar lugar a atrasos fiscales, sanciones o incluso solicitudes de auditoría por parte de la agencia tributaria. Algunas de las causas típicas de estos errores son las siguientes:

• Clasificación del destinatario
  Muchas empresas cometen errores al determinar el lugar de prestación de servicios auxiliares fuera de Alemania. Presta especial atención a si la prestación se realiza a una empresa o a un particular. Si el destinatario no se clasifica correctamente, el lugar de prestación y las obligaciones en materia de IVA también serán incorrectos.
  
• Aplicación del procedimiento de inversión del sujeto pasivo
  Cometer errores al aplicar el procedimiento de inversión del sujeto pasivo también puede tener implicaciones legales y financieras. Asegúrate de incluir una nota en la factura que indique «Se aplica la inversión del sujeto pasivo». Recuerda que el procedimiento de inversión del sujeto pasivo solo se puede utilizar para transacciones entre empresas (B2B); los suministros a particulares no son elegibles.
  
• Prestación de servicios a terceros países
  La prestación de servicios auxiliares a terceros países requiere especial cuidado y atención. El incumplimiento de las normativas nacionales, las obligaciones de registro y declaración, y las diferentes normas de inversión del sujeto pasivo pueden dar lugar a errores.
  
• Aplicación del tipo impositivo a los suministros nacionales
  También es importante estar atento al prestar servicios dentro de Alemania. Calcular mal el tipo impositivo es un error habitual. Muchas empresas aplican incorrectamente el tipo impositivo completo del IVA a los suministros nacionales, que en realidad están sujetos a un tipo impositivo reducido o pueden estar exentos de impuestos.
  

Con claridad y precaución, los proveedores de servicios auxiliares pueden evitar estos errores y garantizar que el IVA se aplique correctamente.