En Alemania, las empresas deben ser diligentes con la facturación, en especial cuando prestan servicios. El tipo y lugar de prestación y el destinatario influyen directamente en el lugar donde se aplica el impuesto al valor agregado (IVA).

En este artículo, se explican los servicios auxiliares conforme a la Sección 3(9) de la Ley del IVA Alemana (UStG). También se describe cómo determinar el lugar de prestación de los servicios en virtud de la Sección 3a de la UStG para las transacciones B2B y B2C, incluidos los casos que involucran a terceros países. Por último, se explica qué normas del IVA se aplican en cada caso y cómo evitar errores comunes.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es un servicio auxiliar?
  
• Cómo determinar el lugar de prestación en las transacciones B2B y B2C
  
• Servicios auxiliares prestados a clientes fuera de Alemania
  
• ¿Qué normativa del IVA se aplica a los servicios auxiliares?
  
• Riesgos y causas de los errores en los servicios auxiliares
  

¿Qué es un servicio auxiliar?

Por servicio auxiliar se entiende cualquier suministro que no constituya la entrega de un producto. La Sección 3 de la UStG regula qué suministros constituyen servicios auxiliares. Según el Párrafo 9, un servicio auxiliar es cualquier suministro que no implica la transferencia de la facultad de disponer de un bien. Por otro lado, las entregas que realiza una empresa se definen en la Sección 3.1 de la UStG como suministros que otorgan a terceros la facultad de disponer de un bien. Todos los suministros que no entran en esta definición se consideran servicios auxiliares.

Los servicios auxiliares incluyen servicios de carácter intangible, servicios de viaje y tolerancia u omisión deliberada de acciones. Un ejemplo de esto último es cuando un titular tolera que su vecino dirija un cable por su propiedad a cambio de una comisión. Otro ejemplo incluye cuando se celebra un contrato y se recibe un pago por no realizar una actividad específica.

Cómo determinar el lugar de prestación en las transacciones B2B y B2C

El lugar de prestación determina en qué país una empresa debe pagar el IVA por un servicio. Cuando se determina el lugar de prestación de un servicio auxiliar, es importante clasificar correctamente al destinatario como empresa o particular. Según a quién se preste el servicio, se aplica el principio de ubicación de la empresa (Sección 3a.1 de la UStG) o el principio de ubicación del destinatario (Sección 3a.2 de la UStG).

De acuerdo con el principio de ubicación del destinatario, el lugar de prestación de los servicios auxiliares a las empresas suele ser el lugar donde el destinatario tiene su negocio. Por otro lado, el principio de ubicación de la empresa estipula que el lugar de prestación a particulares es la sede del proveedor. En resumen, los servicios a las empresas se prestan en la ubicación del destinatario y los servicios a particulares se prestan en la sede del proveedor.

Disposiciones especiales

La UStG define ciertas exenciones para el principio básico del lugar de prestación. La Sección 3a y las secciones subsiguientes establecen lugares de prestación especiales para actividades específicas. Estos son algunos ejemplos:

• Servicios inmobiliarios
  El lugar de prestación de bienes inmuebles es donde se encuentra el inmueble. Esto es independiente de si se suministra a una empresa o un particular. Estos servicios incluyen la venta y adquisición de bienes inmuebles y la preparación, coordinación y realización de servicios de construcción (Sección 3a.3.1 de la UStG).
  
• Trabajo realizado en objetos móviles
  El lugar de prestación de los servicios que incluyen el trabajo en objetos móviles y la tasación de dichos artículos es donde la empresa presta los servicios (Sección 3a.3.3a de la UStG).
  
• Alquiler de vehículos a corto plazo
  El lugar de prestación para el alquiler de vehículos a corto plazo es aquel en el que se entrega el vehículo al beneficiario (Sección 3a.3.2 de la UStG).
  
• Servicios de alimentos y bebidas
  Cuando los alimentos y las bebidas se venden para consumo inmediato, el lugar de prestación es donde la empresa los proporciona. Esto incluye dónde se consumen. Se aplican excepciones a las ventas realizadas en barcos, trenes y aviones mientras están en tránsito (Sección 3a.3.3b de la UStG).
  
• Admisión a eventos
  Cuando se veden entradas a un evento cultural, artístico, académico, deportivo o similar, el lugar de prestación es donde se realiza el evento (Sección 3a.3.5 de la UStG).
  
• Servicios digitales
  Cuando las empresas alemanas brindan servicios digitales, como software, el lugar de prestación es el lugar de residencia del destinatario. Esto es independiente de si el servicio es para una empresa o un particular. Lo mismo se aplica a los servicios auxiliares de telecomunicaciones, radio y televisión (Sección 3a.5 de la UStG).
  

Servicios auxiliares prestados a clientes fuera de Alemania

En el caso de los clientes fuera de Alemania, el lugar de prestación está determinado por los mismos principios que en Alemania u otros países de la UE. El lugar de prestación de los servicios auxiliares a empresas fuera de Alemania es la ubicación del destinatario. En el caso de los particulares, el lugar de prestación es la sede del proveedor.

Las exenciones también se aplican a los servicios que se prestan físicamente en una ubicación, como los servicios inmobiliarios o las reparaciones de objetos móviles. Aquí, el lugar de prestación está determinado por el lugar donde realmente se prestan los servicios. Los servicios digitales, por otro lado, se prestan en la ubicación del destinatario (Sección 3a.5 de la UStG).

What VAT regulations apply to ancillary services?

Most ancillary services in Germany are subject to VAT. The standard VAT rate is 19%, while certain everyday supplies are subject to a reduced rate of 7%. There is also a limited number of supplies that are exempt from VAT altogether.

In principle, all German businesses that provide ancillary services to individuals or other businesses in Germany are liable for VAT. They must show VAT on their invoices, and remit this tax to the tax office. Small-scale entrepreneurs who do not exceed certain thresholds can claim an exemption under Section 19 of the UStG.

Cross-border services provided within the EU are subject to special rules. When a German business supplies an intracommunity ancillary service, the place of supply is the country where the recipient is located. In this case, VAT is due in the customer’s country, not Germany. The reverse charge procedure—whereby liability for tax is transferred to the recipient—applies here. The German company’s invoice should only show the net total and include a note stating, “Reverse charge applies.” The reverse charge procedure is regulated by EU VAT Directive 2006/112/EC and Section 13b of the UStG.

There are no unified rules for ancillary services provided to customers outside of the EU—each country sets its own VAT regulations. Some countries also use the reverse charge procedure, while others require the German business to register for VAT or hire a tax representative. Therefore, it is important for ancillary service providers to research the national regulations of the countries they sell to before invoicing to ensure correct VAT handling.

With Stripe Tax, you can make sure you calculate VAT correctly every time. Tax automatically collects the right amount of tax—regardless of whether you are supplying your service in Germany, the EU, or elsewhere. This means no more skimming through pages and pages of documents to work out which VAT regulations apply in the country you supply to. With Stripe’s VAT calculator, you can get VAT rates for specific countries in seconds.

Riesgos y causas de los errores en los servicios auxiliares

En la práctica, los errores ocurren a menudo cuando se facturan servicios auxiliares. Estos errores pueden dar como resultado atrasos en los pagos, sanciones o incluso solicitudes de auditoría de la agencia fiscal. Algunas causas típicas de errores incluyen las siguientes:

• Clasificación del destinatario
  Muchas empresas cometen errores al determinar el lugar de prestación de los servicios auxiliares fuera de Alemania. Pon mucha atención a si la entrega es para una empresa o un particular. Si el destinatario no se clasifica correctamente, entonces el lugar de prestación y las obligaciones sobre el IVA también serán incorrectos.
  
• Aplicación del procedimiento de inversión del sujeto pasivo
  Cometer errores al seguir el procedimiento de inversión del sujeto pasivo también puede tener implicaciones legales y financieras. Asegúrate de incluir una nota en la factura que indique lo siguiente: «Se aplica la inversión del sujeto pasivo». Recuerda que el procedimiento de inversión del sujeto pasivo solo se puede utilizar para transacciones B2B; los suministros a particulares no son elegibles.
  
• Prestación de servicios a terceros países
  La prestación de servicios auxiliares a terceros países requiere especial cuidado y atención. El incumplimiento de la normativa nacional, las obligaciones de registro e información y las diferentes normas de inversión del sujeto pasivo pueden dar lugar a errores.
  
• Aplicación de la tasa impositiva a las entregas nacionales
  También es importante estar atento cuando se prestan servicios dentro de Alemania. Calcular una tasa impositiva incorrecta es un error común. Muchas empresas aplican incorrectamente la tasa total del IVA a las entregas nacionales, que en realidad están sujetas a una tasa impositiva con descuento o pueden estar libres de impuestos.
  

Con claridad y precaución, los proveedores de servicios auxiliares pueden evitar estos errores y garantizar que el IVA se aplique correctamente.