Företag i Tyskland måste vara noggranna med faktureringen, särskilt när de erbjuder tjänster. Typen och platsen för tillhandahållandet och mottagaren har en direkt inverkan på var mervärdesskatt (moms) debiteras.

I den här artikeln förklarar vi sidotjänster i den mening som avses i avsnitt 3(9) i den tyska lagen om moms (UStG). Vi beskriver också hur du fastställer platsen för tillhandahållande av tjänster enligt avsnitt 3a i UStG för B2B- och B2C-transaktioner, inklusive fall som involverar tredjeländer. Slutligen förklarar vi vilka momsregler som gäller i varje enskilt fall och hur du undviker vanliga fel.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är en sidotjänst?
  
• Hur man bestämmer platsen för leverans i B2B- och B2C-transaktioner
  
• Sidotjänster som tillhandahålls kunder utanför Tyskland
  
• Vilka regler för moms gäller för sidotjänster?
  
• Risker och orsaker till fel med sidotjänster
  

Vad är en sidotjänst?

Med sidotjänster avses alla leveranser som inte utgör leverans av en vara. I 3 § UStG regleras vilka leveranser som utgör sidotjänster. Enligt 9 § avses med sidotjänster alla leveranser som inte innebär att befogenheten att avyttra en vara överförs. Omvänt definieras leveranser som ett företag gör i 3.1 § UStG som leveranser som ger tredje part befogenhet att avyttra en vara. Alla leveranser som inte omfattas av denna definition betraktas som sidotjänster.

Hjälptjänster omfattar immateriella tjänster, resetjänster samt att tolerera eller avsiktligt underlåta att vidta åtgärder. Ett exempel på det senare är när en innehavare av en fastighet tolererar att hans granne drar en kabel genom hans fastighet mot en avgift. Ett annat exempel är att ingå ett avtal och få betalt för att inte utföra en viss verksamhet.

Hur man fastställer platsen för leverans i B2B- och B2C-transaktioner

Platsen för tillhandahållandet avgör i vilket land ett företag ska betala moms för en tjänst. När platsen för tillhandahållandet av en sidotjänst fastställs är det viktigt att korrekt klassificera mottagaren som antingen ett företag eller en privatperson. Beroende på vem tjänsten tillhandahålls till gäller antingen principen om företagets plats (3a.1 § UStG) eller principen om mottagarens plats (3a.2 § UStG).

Enligt principen om mottagarens plats är platsen för tillhandahållande av sidotjänster som tillhandahålls företag i allmänhet den plats där mottagaren bedriver företag. Å andra sidan föreskrivs i principen om företagets plats att platsen för tillhandahållande till privatpersoner är leverantörens huvudkontor. Med andra ord tillhandahålls tjänster till företag på mottagarens plats, medan tjänster till privatpersoner tillhandahålls på leverantörens huvudkontor.

Särskilda bestämmelser

UStG definierar vissa undantag från den grundläggande principen om platsen för tillhandahållande. I avsnitt 3a och efterföljande avsnitt fastställs särskilda platser för tillhandahållande av vissa verksamheter. Här är några exempel:

• Fastighetstjänster
  Platsen för tillhandahållande av fast egendom är den plats där fastigheten är belägen. Detta gäller oavsett om den levereras till ett företag eller en enskild firma. Dessa tjänster omfattar försäljning och förvärv av fast egendom samt förberedelse, samordning och utförande av byggtjänster (3a.3.1 § UStG).
  
• Arbete som utförs på lösa föremål
  Platsen för tillhandahållande av tjänster som omfattar arbete med lösa föremål och värdering av sådana föremål är den plats där företaget utför tjänsterna (avsnitt 3a.3.3a i UStG).
  
• Korttidsuthyrning av fordon
  Platsen för tillhandahållande av korttidsuthyrning av fordon är den plats där fordonet tillhandahålls mottagaren (avsnitt 3a.3.2 UStG).
  
• Mat- och dryckestjänster
  När livsmedel och drycker säljs för omedelbar förtäring är platsen för tillhandahållandet den plats där företaget tillhandahåller livsmedlen och dryckerna. Detta inkluderar den plats där de förtärs. Undantag gäller för försäljning som sker på fartyg, tåg och flygplan under transport (avsnitt 3a.3.3b UStG).
  
• Tillträde till evenemang
  När inträde säljs till ett kulturellt, konstnärligt, akademiskt, idrottsligt eller liknande evenemang är platsen för tillhandahållandet den plats där evenemanget äger rum (avsnitt 3a.3.5 UStG).
  
• Digitala tjänster
  När tyska företag tillhandahåller digitala tjänster, t.ex. programvara, är platsen för tillhandahållandet platsen för mottagarens bosättningsort. Detta gäller oavsett om tjänsten är avsedd för ett företag eller en enskild firma. Detsamma gäller sidotjänster för telekommunikation, radio och television (avsnitt 3a.5 UStG).
  

Stödtjänster som tillhandahålls kunder utanför Tyskland

För kunder utanför Tyskland fastställs platsen för tillhandahållandet enligt samma principer som i Tyskland eller andra EU-länder. Platsen för tillhandahållandet av sidotjänster som tillhandahålls företag utanför Tyskland är mottagarens plats. För privatpersoner är platsen för tillhandahållandet leverantörens huvudkontor.

Undantag gäller också för tjänster som tillhandahålls fysiskt på en plats, t.ex. fastighetstjänster eller reparation av lösa föremål. Här bestäms platsen för tillhandahållandet av tjänsterna av var de faktiskt äger rum. Digitala tjänster tillhandahålls däremot på mottagarens plats (avsnitt 3a.5 UStG).

Vilka momsregler gäller för sidotjänster?

De flesta sidotjänster i Tyskland är momspliktiga. Standardmoms är 19 %, medan vissa vardagsvaror är föremål för en reducerad momssats på 7 %. Det finns också ett begränsat antal leveranser som är helt momsbefriade.

I princip är alla tyska företag som tillhandahåller sidotjänster till privatpersoner eller andra företag i Tyskland skyldiga att betala moms. De måste ange moms på sina fakturor och betala in denna skatt till skattekontoret. Småföretagare som inte överskrider vissa tröskelvärden kan göra anspråk på undantag enligt 19 § UStG.

Gränsöverskridande tjänster som tillhandahålls inom EU omfattas av särskilda regler. När ett tyskt företag tillhandahåller en gemenskapsintern sidotjänst är platsen för tillhandahållandet det land där mottagaren är etablerad. I detta fall ska moms betalas i kundens land, inte i Tyskland. Förfarandet för omvänd skattskyldighet – genom vilket skattskyldigheten överförs till mottagaren – tillämpas här. På det tyska företagets faktura ska endast nettosumman anges och det ska anges: ”Omvänd skattskyldighet gäller.” Förfarandet för omvänd skattskyldighet regleras i EU:s momsdirektiv 2006/112/EG och 13b § UStG.

Det finns inga enhetliga regler för sidotjänster som tillhandahålls till kunder utanför EU – varje land fastställer sina egna momsregler. Vissa länder använder också förfarandet för omvänd skattskyldighet, medan andra kräver att det tyska företaget registrerar sig för moms eller anlitar ett skatteombud. Därför är det viktigt att leverantörer av sidotjänster undersöker de nationella reglerna i de länder de säljer till före faktureringen för att säkerställa korrekt momshantering.

Med Stripe Tax kan du se till att du beräknar momsen korrekt varje gång. Tax tar automatiskt ut rätt skatt – oavsett om du tillhandahåller din tjänst i Tyskland, EU eller någon annanstans. Det innebär att du slipper skumma igenom sidor och dokument för att ta reda på vilka regler för moms som gäller i det land du levererar till. Med Stripes momsräknare kan du få moms för specifika länder på några sekunder.

Risker och felorsaker för sidotjänster

I praktiken inträffar fel ofta vid fakturering av sidotjänster. Dessa fel kan leda till skatteförseningar, straffavgifter eller till och med granskningsbegäranden från skattekontoret. Några vanliga grundorsaker till fel är följande:

• Klassificera mottagaren
  Många företag begår fel när de fastställer platsen för tillhandahållandet av sidotjänster utanför Tyskland. Var noga med om tillhandahållandet avser ett företag eller en privatperson. Om mottagaren inte klassificeras korrekt kommer skyldigheten att tillhandahålla tjänster och moms också att vara felaktig.
  
• Tillämpning av förfarandet för omvänd skattskyldighet
  Att göra fel när man tillämpar förfarandet för omvänd skattskyldighet kan också få juridiska och ekonomiska konsekvenser. Se till att inkludera ett meddelande på fakturan som anger att "Omvänd skattskyldighet gäller". Kom ihåg att förfarandet för omvänd skattskyldighet endast kan användas för B2B-transaktioner. Leveranser till privatpersoner är inte berättigade.
  
• Tillhandahållande av tjänster till tredjeländer
  Att tillhandahålla sidotjänster till tredjeländer kräver särskild omsorg och uppmärksamhet. Bristande efterlevnad av nationella bestämmelser, registrerings- och rapporteringsskyldigheter och olika regler för omvänd skattskyldighet kan leda till fel.
  
• Tillämpa skattesats på inhemska leveranser
  Det är också viktigt att vara vaksam när man tillhandahåller tjänster inom Tyskland. Att bedöma fel skattesats är ett vanligt fel. Många företag tillämpar felaktigt full moms på inhemska leveranser, som faktiskt omfattas av en rabatterad skattesats eller kan vara skattebefriade.
  

Med tydlighet och försiktighet kan leverantörer av sidotjänster undvika dessa misstag och se till att momsen tillämpas korrekt.