เจ้าของธุรกิจเจ้าของคนเดียวต้องติดตามเรื่องภาษีอย่างใกล้ชิด เนื่องจากจำนวนภาษีที่ต้องชำระและการยกเว้นภาษีใดๆ ขึ้นอยู่กับรูปแบบทางกฎหมายของธุรกิจและผลกำไร

เจ้าของกิจการเจ้าของคนเดียวในเยอรมนีต้องจ่ายภาษีอะไรบ้าง และควรรู้อะไรบ้างเกี่ยวกับภาษีแต่ละประเภท ในบทความนี้ เราจะอธิบายพื้นฐานเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีสำหรับเจ้าของกิจการเจ้าของคนเดียว

เนื้อหาหลักในบทความ

• กิจการเจ้าของคนเดียวคืออะไร
  
• เจ้าของกิจการคนเดียวต้องเสียภาษีอะไรบ้าง
  
• เจ้าของกิจการรายบุคคลควรรู้เรื่องภาษีเงินได้อะไรบ้าง
  
• เจ้าของกิจการรายบุคคลต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่
  
• เจ้าของกิจการรายบุคคลควรทราบอะไรเกี่ยวกับภาษีการค้าบ้าง
  
• เจ้าของกิจการรายบุคคลควรรู้เรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มอะไรบ้าง
  

กิจการเจ้าของคนเดียวคืออะไร

เมื่อธุรกิจมีเจ้าของและดำเนินการโดยบุคคลคนเดียว จะเรียกว่าธุรกิจเจ้าของคนเดียว เจ้าของธุรกิจเจ้าของคนเดียว (กล่าวคือ เจ้าของธุรกิจเจ้าของคนเดียว) จะบริหารจัดการธุรกิจอย่างเป็นอิสระ ต่างจากบริษัทที่มีผู้ถือหุ้นหลายราย รูปแบบทางกฎหมายของธุรกิจเจ้าของคนเดียวอาจแตกต่างกันไป เจ้าของธุรกิจเจ้าของคนเดียวอาจเป็นเจ้าของธุรกิจขนาดเล็กหรือทำงานเป็นผู้เชี่ยวชาญอิสระ หรือผู้ค้าที่จดทะเบียน แม้จะมีการสนับสนุนจากพนักงาน ธุรกิจก็ยังคงเป็นธุรกิจเจ้าของคนเดียวอย่างเป็นทางการ

กิจการเจ้าของคนเดียวสามารถจัดประเภทเป็นผู้ประกอบการขนาดเล็กได้ หากมีคุณสมบัติและสมัครเข้าเป็นผู้ประกอบการขนาดเล็กตามกฎเกณฑ์ของผู้ประกอบการขนาดเล็กตามผลประกอบการ อย่างไรก็ตาม หากกิจการเจ้าของคนเดียวมีผลประกอบการเกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้ กิจการจะไม่สามารถคงสถานะผู้ประกอบการขนาดเล็กไว้ได้ สิ่งสำคัญคือต้องแยกความแตกต่างระหว่างกิจการเจ้าของคนเดียวกับบริษัทจำกัด (UG) บุคคลเดียว (One-person GmbH) บริษัทจำกัด (One-person GmbH) และบริษัทจำกัด (AG) บุคคลเดียว โครงสร้างเหล่านี้มีภาระผูกพันทางกฎหมายมากกว่า แต่ก็มีการคุ้มครองความรับผิดที่จำกัด

นี่ไม่ใช่กรณีของธุรกิจเจ้าของคนเดียว หากมีการเรียกร้องหรือเสียหาย เจ้าของคนเดียวจะต้องรับผิดชอบหนี้สินของบริษัททั้งหมดด้วยทรัพย์สินส่วนตัว ในทางกลับกัน กำไรทั้งหมดตกเป็นของเจ้าของคนเดียว ข้อดีอีกประการหนึ่งของธุรกิจเจ้าของคนเดียวคือ การจัดตั้งทำได้รวดเร็ว ง่าย และมีค่าใช้จ่ายไม่แพง

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมโปรดดูบทความของเราเกี่ยวกับวิธีการจัดตั้งธุรกิจเจ้าของคนเดียวในเยอรมนี

เจ้าของกิจการคนเดียวต้องเสียภาษีอะไรบ้าง

เจ้าของกิจการรายบุคคลในเยอรมนีต้องเสียภาษีหลายประเภท เช่นเดียวกับปัญหาความรับผิด เจ้าของกิจการมีหน้าที่รับผิดชอบโดยตรงในฐานะบุคคลธรรมดาในเรื่องภาษี ภาพรวมของภาษีที่สำคัญที่สุดสำหรับธุรกิจเจ้าของกิจการรายบุคคลมีดังนี้

• ภาษีเงินได้
  
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)
  
• ภาษีการค้า
  

นอกจากนี้ยังอาจต้องชำระภาษีต่อไปนี้ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะของตนด้วย

• ภาษีค่าจ้าง: นี่คือกรณีที่เจ้าของคนเดียวมีการจ้างพนักงาน
  
• ภาษีทรัพย์สิน: นี่คือกรณีที่เจ้าของคนเดียวเป็นเจ้าของที่ดินที่พัฒนาแล้วหรือยังไม่ได้พัฒนา
  
• ภาษีการโอนอสังหาริมทรัพย์: กรณีเจ้าของคนเดียวเข้าซื้ออสังหาริมทรัพย์
  

เจ้าของกิจการรายบุคคลควรรู้เรื่องภาษีเงินได้อะไรบ้าง

ภาษีที่สำคัญที่สุดสำหรับเจ้าของกิจการรายบุคคลคือภาษีเงินได้ เนื่องจากเจ้าของกิจการรายบุคคลไม่ได้รับเงินเดือน แต่กำไรจากธุรกิจถือเป็นรายได้ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี รายได้ของธุรกิจหักค่าใช้จ่ายแล้วจะถูกหักภาษีเป็นส่วนหนึ่งของรายได้รวมของเจ้าของกิจการรายบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ พื้นฐานทางกฎหมายสำหรับเรื่องนี้คือพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ (EStG) และพระราชกฤษฎีกาว่าด้วยการจัดเก็บภาษีเงินได้ (EStDV)

สามารถคำนวณกำไรได้โดยใช้บัญชีเงินสดสำหรับฟรีแลนซ์และธุรกิจเจ้าของคนเดียวที่ไม่ได้จดทะเบียน หรือธุรกิจที่มีกำไรน้อยกว่า 80,000 ยูโร หรือยอดขาย 800,000 ยูโรต่อปี ธุรกิจเจ้าของคนเดียวที่ไม่ตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้ต้องจัดทำงบดุลและงบกำไรขาดทุน

ไม่มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้จากรายได้ต่อปี 11,604 ยูโรหรือน้อยกว่า (ณ ปี 2024) หากรายได้ของเจ้าของกิจการรายบุคคลเกินกว่าข้อยกเว้นพื้นฐานนี้ อัตราส่วนจะเพิ่มขึ้นตามรายได้ จากขั้นต่ำ 14% เป็นสูงสุด 45% จนถึงปี 2021 พนักงานเกือบทั้งหมดต้องเสียภาษีเพิ่มเติมเพื่อแสดงความสมัครใจสำหรับภาษีเงินได้ อย่างไรก็ตาม ภาษีเพิ่มเติมนี้ได้ถูกยกเลิกแล้ว สำหรับผู้เสียภาษีประมาณ 90% และจะบังคับใช้กับจำนวนภาษีเงินได้ 18,130 ยูโรขึ้นไป (ณ ปี 2024) สำหรับคู่สมรส เกณฑ์ขั้นต่ำคือ 36,260 ยูโร

สมาชิกคริสตจักรยังต้องจ่ายภาษีคริสตจักรด้วย โดยจ่าย 8% ของภาษีเงินได้ในรัฐ Baden-Württemberg และบาวาเรีย และ 9% ในรัฐอื่นๆ กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางได้จัดทำเครื่องคำนวณภาษีเงินได้เพื่อช่วยให้บุคคลทั่วไปคำนวณจำนวนภาษีเฉพาะของตนได้ โดยทั่วไปแล้ว บุคคลใดที่ถูกจัดประเภทว่ามีภาระภาษีจำกัดไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเงินได้ (ดูมาตรา 49 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้) ตัวอย่างเช่น หลักเกณฑ์นี้ใช้บังคับหากมีรายได้เกิดขึ้นในเยอรมนี แต่เจ้าของกิจการรายเดียวไม่มีถิ่นที่อยู่หรือ “ถิ่นที่อยู่ปกติ” ที่นั่น

ตามมาตรา 37 ของคู่มือภาษีค่าจ้าง (LStH) ผู้เสียภาษีต้องชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าเป็นรายไตรมาส ภาษีนี้กำหนดชำระในวันที่ 10 มีนาคม 10 มิถุนายน 10 กันยายน และ 10 ธันวาคม สำนักงานสรรพากรคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าโดยอ้างอิงจากจำนวนภาษีเงินได้ของปีก่อนหน้า อย่างไรก็ตาม การชำระเงินล่วงหน้าจะต้องชำระเมื่อยอดรวมอย่างน้อย 400 ยูโรในปีปฏิทิน และอย่างน้อย 100 ยูโรสำหรับแต่ละวันที่ชำระ (ดูมาตรา 37 ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้)

เจ้าของกิจการรายบุคคลต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ภายในวันที่ 31 กรกฎาคมของปีถัดไป กฎนี้จะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่ปีภาษี 2024 เป็นต้นไป ในปีภาษีก่อนหน้านั้น กฎพิเศษจะมีผลบังคับใช้ เช่น แบบแสดงรายการภาษีสำหรับงวดภาษีปี 2023 จะครบกำหนดชำระในวันที่ 2 กันยายน 2024 หากภาษีเงินได้ที่คำนวณโดยกรมสรรพากรสูงกว่ายอดรวมเงินจ่ายล่วงหน้า จะต้องชำระส่วนต่างดังกล่าวไว้ล่วงหน้า

เจ้าของกิจการรายบุคคลต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่

ผู้ประกอบการรายบุคคลไม่ต้องเสียภาษีรายได้นิติบุคคล ภาษีเงินได้นิติบุคคลมีผลใช้เฉพาะกับนิติบุคคล เช่น บริษัทเท่านั้น ผู้ประกอบการรายบุคคลถือเป็นบุคคลธรรมดา ดังนั้นรายได้ของผู้ประกอบการรายบุคคลจึงถูกหักภาษีเป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ซึ่งหมายความว่ากำไรจากการประกอบกิจการรายบุคคลจะถูกรวมและเสียภาษีในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของผู้ประกอบการ

เจ้าของกิจการรายบุคคลควรทราบอะไรเกี่ยวกับภาษีการค้าบ้าง

นอกจากภาษีเงินได้แล้ว ผู้ประกอบการรายย่อยยังต้องเสียภาษีการค้าหากประกอบกิจกรรมเชิงพาณิชย์และจดทะเบียนกับสำนักงานการค้าด้วย อย่างไรก็ตาม ผู้ประกอบการอิสระจะได้รับการยกเว้นภาษีการค้าหากไม่ได้จดทะเบียน กฎหมายที่เกี่ยวข้องสามารถดูได้ในพระราชบัญญัติภาษีการค้า (GewStG) และพระราชกฤษฎีกาว่าด้วยการจัดเก็บภาษีการค้า (GewStDV)

ภาษีการค้าคำนวณจากรายได้จากการค้า (ดูมาตรา 6 แห่งพระราชบัญญัติภาษีการค้า) รายได้จากการค้าคือกำไรของบริษัท ซึ่งปรับด้วยรายการเพิ่มเติมและรายการหักลดหย่อนต่างๆ (ดูมาตรา 8 และมาตรา 9 แห่งพระราชบัญญัติภาษีการค้า) รายการเพิ่มเติมอาจรวมถึงค่าเช่าและดอกเบี้ยสิทธิการเช่า สามารถหักลดหย่อนภาษีที่เกิดขึ้นจากส่วนอื่นได้ เช่น ภาษีทรัพย์สินทางธุรกิจ หากรายได้จากการค้าต่ำกว่าเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนดไว้ที่ 24,500 ยูโร จะไม่ต้องเสียภาษีการค้า (มาตรา 11 วรรค 1 แห่งพระราชบัญญัติภาษีการค้า)

อย่างไรก็ตาม จำนวนภาษีการค้าที่ธุรกิจเจ้าของคนเดียวต้องชำระนั้นไม่เพียงแต่ขึ้นอยู่กับรายได้จากการค้าเท่านั้น แต่ยังขึ้นอยู่กับเทศบาลที่จดทะเบียนด้วย อัตราภาษีการค้าจะแตกต่างกันไปในแต่ละเทศบาลในเยอรมนี

ตัวอย่างเช่น อัตราการประเมินภาษีในปี 2023 อยู่ที่ 490% ในมิวนิก 470% ในเออร์เฟิร์ต และ 410% ในเบอร์ลิน อัตราการประเมินภาษีของเมืองและเทศบาลในเยอรมนีประจำปี 2023 สามารถดูได้ที่เว็บไซต์ของหอการค้าและอุตสาหกรรมเยอรมนี ในการคำนวณภาษีการค้า ให้หักกำไรสุทธิ 24,500 ยูโรที่ไม่ต้องเสียภาษีออก จากนั้นนำผลลัพธ์ที่ได้ไปคูณกับอัตราภาษี 3.5% และตัวคูณภาษีของเทศบาลหรือเมืองนั้นๆ

ตัวอย่างการคำนวณ:

หากเจ้าของกิจการรายบุคคลในเบอร์ลินมีกำไร 60,000 ยูโร การคำนวณจะเป็นดังนี้

กำไร 60,000 ยูโร - จำนวนเงินปลอดภาษี 24,500 ยูโร = รายได้ที่ต้องเสียภาษี 35,500 ยูโร

รายได้ที่ต้องเสียภาษี 35,500 ยูโร x อัตราการประเมินภาษี 3.5% = จำนวนเงินที่ประเมิน 1,242.50 ยูโร

จำนวนเงินที่ประเมิน 1,242.50 ยูโร x อัตราการประเมินเบอร์ลิน 410% = ภาระภาษีการค้า 5,094.25 ยูโร

เช่นเดียวกับภาษีเงินได้ ภาษีการค้าจะจ่ายเป็นงวดรายไตรมาส ในแบบแสดงรายการภาษีก็มีความคล้ายคลึงกัน กล่าวคือ ตั้งแต่รอบการประเมินภาษีปี 2024 เป็นต้นไป จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีการค้าต่อกรมสรรพากรภายในวันที่ 31 กรกฎาคมของปีถัดไป หลักเกณฑ์นี้ใช้กับเจ้าของกิจการรายบุคคลที่ไม่เสียภาษีการค้าเนื่องจากมีรายได้จากการค้าน้อยกว่า 24,500 ยูโรด้วย

เจ้าของกิจการรายบุคคลควรรู้เรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มอะไรบ้าง

กิจการเจ้าของคนเดียวต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่นเดียวกับบริษัทอื่นๆ ในเยอรมนีที่เรียกเก็บสินค้าและบริการ (ดูมาตรา 1 วรรค 1 ข้อ 1 ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม) เฉพาะวิชาชีพทางการแพทย์บางประเภท เช่น แพทย์ และผู้ประกอบการรายย่อยเท่านั้นที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

กฎสำหรับผู้ประกอบการรายย่อย สามารถนำไปใช้กับธุรกิจที่มีรายได้ไม่เกิน 22,000 ยูโรในปีปฏิทินก่อนหน้า และคาดว่าจะไม่เกิน 50,000 ยูโรในปีปฏิทินปัจจุบัน (ดูมาตรา 19 ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม) ดังนั้น ธุรกิจเจ้าของคนเดียวอาจได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม หากมีรายได้ต่ำกว่าเกณฑ์ที่กำหนด

อัตราภาษีมาตรฐานคือ 19% ในกรณีส่วนใหญ่ อัตราภาษีนี้ใช้กับการซื้อผลิตภัณฑ์หรือการใช้บริการ อัตราภาษีที่ลดลงใช้กับสินค้าในชีวิตประจำวันหลายประเภท ซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% (ดูมาตรา 12 ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม) ตัวอย่างเช่น สินค้าเหล่านี้รวมถึงอาหาร หนังสือ และอุปกรณ์ออร์โธปิดิกส์บางประเภท บริการบางอย่างได้รับการยกเว้นภาษีอย่างสมบูรณ์และประกาศอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ที่ 0%

เจ้าของกิจการรายบุคคลต้องระบุภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ โดยต้องระบุ ยอดสุทธิของบริการหรือสินค้า อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม ยอดภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้น และยอดรวมทั้งหมด หากต้องการสร้างใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องตามกฎหมายอย่างรวดเร็วในฐานะเจ้าของกิจการรายบุคคล ลองดู Stripe Invoicing นอกจากนี้ ด้วย Stripe Payments คุณสามารถรับและจัดการการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ขายหรือบริการที่ได้รับได้อย่างง่ายดาย เข้าถึงวิธีการชำระเงินมากกว่า 100 วิธี และได้รับประโยชน์จากการชำระเงินที่รวดเร็วเพียงคลิกเดียว

เจ้าของกิจการรายบุคคลจะหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บไว้และชำระให้กับหน่วยงานภาษีเป็นประจำผ่านการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า ในทางกลับกัน สำนักงานสรรพากรจะคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่เจ้าของกิจการรายบุคคลได้ชำระสำหรับสินค้าและบริการที่บริษัทอื่นจัดหาให้ภายใต้โครงการลดหย่อนภาษีซื้อให้แก่เจ้าของกิจการรายบุคคลทันที

นอกจากการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้ารายเดือนหรือรายไตรมาสแล้ว ผู้ประกอบการรายบุคคลจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายปีด้วย กำหนดเวลาสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นเดียวกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้และภาษีการค้า