Los propietarios de empresas unipersonales tienen que vigilar de cerca los impuestos. Esto se debe a que el importe de los impuestos adeudados, así como las exenciones, dependen de la forma legal de la empresa y su cuenta de explotación.

¿Qué impuestos pagan los empresarios individuales en Alemania y qué deben tener en cuenta para cada tipo de impuesto? En este artículo explicaremos los conceptos básicos de cómo se gravan las empresas unipersonales.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es una empresa unipersonal?
  
• ¿Qué impuestos tienen que pagar los empresarios individuales?
  
• ¿Qué deben saber los empresarios individuales sobre el impuesto sobre la renta?
  
• ¿Los empresarios individuales tienen que pagar el impuesto de sociedades?
  
• ¿Qué deben saber los empresarios individuales sobre el impuesto sobre actividades económicas?
  
• ¿Qué deben saber los empresarios individuales sobre el IVA?
  

¿Qué es una empresa unipersonal?

Cuando una empresa está dirigida por una sola persona que además es su titular, se conoce como empresa unipersonal. Los empresarios individuales (es decir, los propietarios de empresas unipersonales) gestionan la empresa de forma independiente, a diferencia de las empresas con varios accionistas. La forma jurídica de una empresa unipersonal puede variar: los empresarios individuales pueden ser propietarios de una pequeña empresa, o bien trabajar como profesionales autónomos o comerciantes registrados. Incluso con el apoyo de empleados, la empresa puede seguir siendo oficialmente una empresa unipersonal.

Una empresa individual también puede clasificarse como empresa a pequeña escala si cumple los requisitos y solicita la norma sobre empresario a pequeña escala en función de su volumen de negocio. Sin embargo, si la empresa individual supera los límites del volumen de negocio, no puede mantener la condición de empresario a pequeña escala. Es importante distinguir entre empresas unipersonales y UG unipersonales, GmbH unipersonales y AG unipersonales. Estas estructuras tienen más obligaciones legales, pero ofrecen una protección de responsabilidad limitada.

Este no es el caso de las empresas individuales: si se producen reclamaciones o daños, los empresarios individuales son plenamente responsables con su patrimonio personal de las deudas de la empresa. Por el contrario, todas las ganancias van al único propietario. Otra ventaja de las empresas unipersonales es que son rápidas, fáciles y económicas de establecer.

Para más información, consulta nuestro artículo sobre cómo crear una empresa individual en Alemania.

¿Qué impuestos tienen que pagar los empresarios individuales?

En Alemania, los empresarios individuales tienen que pagar varios impuestos. Al igual que las cuestiones de responsabilidad, los propietarios son directamente responsables como individuos en lo que respecta a los impuestos. Aquí tienes un resumen de los impuestos más importantes para las empresas unipersonales:

• Impuesto sobre la renta
  
• Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
  
• Impuesto sobre actividades económicas
  

Además, es posible que también tengan que pagar los siguientes impuestos, dependiendo de sus circunstancias únicas:

• Impuesto sobre salarios: Esto es si la empresa unipersonal contrata a empleados
  
• Impuesto sobre bienes inmuebles: Esto es si la empresa unipersonal es propietaria de terrenos urbanizados o no urbanizados
  
• Impuesto sobre transmisiones patrimoniales: Esto es si la empresa unipersonal adquiere bienes inmuebles
  

¿Qué deben saber los empresarios individuales sobre el impuesto sobre la renta?

El impuesto más importante para los propietarios únicos es el impuesto sobre la renta, porque los propietarios únicos no cobran un salario. En cambio, las ganancias de la empresa se consideran ingresos personales a efectos fiscales. Los ingresos de la empresa, menos los gastos, se gravan como parte de los ingresos totales del propietario único a efectos del impuesto sobre la renta. La base jurídica para ello es la Ley del Impuesto sobre la Renta (EStG) y la Ordenanza de Aplicación del Impuesto sobre la Renta (EStDV).

Los beneficios pueden calcularse utilizando la contabilidad de caja para trabajadores autónomos y sociedades unipersonales que no estén registrados o que generen menos de 80.000 € de beneficios u 800.000 € de ventas al año. Las sociedades unipersonales que no cumplan estas condiciones deberán elaborar un balance y una cuenta de pérdidas y ganancias.

No se aplica impuesto sobre la renta a los ingresos anuales de 11.604 € o menos (a partir de 2024). Si los ingresos del propietario único superan esta exención básica, el porcentaje aumenta con los ingresos, desde un mínimo del 14 % hasta un máximo del 45 %. Hasta 2021, casi todos los empleados estaban sujetos a un recargo solidario en su impuesto sobre la renta. Sin embargo, este recargo ya se ha suprimido para casi el 90 % de los contribuyentes, y solo se aplicará a las cantidades del impuesto sobre la renta de 18.130 € o más (a partir de 2024). Para las parejas casadas, el umbral es de 36.260 euros.

Los miembros de la iglesia también pagan el impuesto eclesiástico: el 8 % del impuesto sobre la renta en Baden-Württemberg y Baviera, y el 9 % en los demás estados. El Ministerio Federal de Finanzas ofrece una calculadora del impuesto sobre la renta para ayudar a las personas a calcular su importe específico de impuestos. Por lo general, cualquier persona clasificada como de responsabilidad fiscal limitada no tiene que pagar el impuesto sobre la renta (véase el artículo 49 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Por ejemplo, esto se aplica si los ingresos se generan en Alemania, pero el empresario individual no tiene una residencia o "residencia habitual" allí.

De acuerdo con la Sección 37 del Manual del Impuesto sobre el Salario (LStH), los contribuyentes están obligados a realizar pagos trimestrales por adelantado del impuesto sobre la renta. Estos vencen el 10 de marzo, el 10 de junio, el 10 de septiembre y el 10 de diciembre. La Agencia Tributaria calcula el importe de los anticipos basándose en el importe del impuesto sobre la renta del año anterior. Sin embargo, los pagos anticipados solo son obligatorios si ascienden al menos a 400 € en un año natural y al menos 100 € por cada fecha de pago (véase el artículo 37 de la Ley del Impuesto sobre la Renta).

Los propietarios únicos deben presentar su declaración de impuestos sobre la renta antes del 31 de julio del año siguiente. Esta regla se aplicará a partir del año fiscal 2024. En años anteriores se aplicaban reglas especiales: por ejemplo, la declaración de impuestos para el período impositivo de 2023 no vence hasta el 2 de septiembre de 2024. Si el impuesto sobre la renta calculado por la agencia tributaria es superior al total de los anticipos, la diferencia debe pagarse a plazo vencido.

¿Los empresarios individuales tienen que pagar el impuesto de sociedades?

Los empresarios individuales no tienen que pagar el impuesto sobre sociedades. El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica únicamente a las personas jurídicas, como las sociedades anónimas. Los empresarios individuales tienen la consideración de personas físicas, por lo que sus ingresos tributan como parte del IRPF. Esto significa que los beneficios de una empresa unipersonal se incluyen y tributan en la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas del empresario.

¿Qué deben saber los empresarios individuales sobre el impuesto sobre actividades económicas?

Además del impuesto sobre la renta, los pequeños empresarios también deben pagar el impuesto sobre actividades comerciales si realizan actividades comerciales y están registrados en la oficina de comercio. Sin embargo, los autónomos están exentos del impuesto sobre actividades económicas si no están registrados. La legislación vigente se puede encontrar en la Ley del Impuesto sobre el Comercio (GewStG) y en la Ordenanza de Aplicación del Impuesto sobre el Comercio (GewStDV).

El impuesto sobre actividades económicas se basa en los ingresos comerciales (véase el artículo 6 de la Ley del impuesto sobre actividades comerciales). Los ingresos comerciales son los beneficios de la empresa, ajustados por diversas adiciones y deducciones (véanse los artículos 8 y 9 de la Ley del Impuesto sobre Actividades Económicas). Las adiciones pueden incluir, por ejemplo, intereses de alquiler y arrendamiento. Se pueden hacer deducciones por impuestos incurridos en otros lugares (por ejemplo, impuestos a la propiedad comercial). Si los ingresos comerciales son inferiores a la deducción legal de 24.500 euros, no se debe pagar el impuesto sobre actividades económicas (artículo 11, apartado 1, de la Ley del impuesto sobre actividades económicas).

Sin embargo, el importe del impuesto sobre actividades económicas que debe pagar una empresa unipersonal depende no solo de sus ingresos comerciales, sino también del municipio en el que esté registrada. El tipo del impuesto sobre actividades económicas varía de un municipio a otro en Alemania.

Por ejemplo, la tasa de evaluación en 2023 fue del 490 % en Múnich, del 470 % en Erfurt y del 410 % en Berlín. Las tasas de evaluación de 2023 de las ciudades y municipios alemanes están disponibles en el sitio web de la Cámara de Comercio e Industria Alemana. Para calcular el impuesto sobre actividades económicas, se resta la cantidad libre de impuestos de 24.500 € de la ganancia, luego el resultado se multiplica por la tasa impositiva del 3,5 % y el multiplicador fiscal del municipio o ciudad respectiva.

Ejemplo de cálculo:

Si un empresario individual en Berlín tuviera un beneficio de 60.000 €, el cálculo sería el siguiente:

60.000 € de beneficio - 24.500 € de importe libre de impuestos = 35.500 € de base imponible

35.500 € de base imponible x 3,5 % de tasa de evaluación de impuestos = 1.242,50 € de importe de tasación

1.242,50 € de importe de tasación x 410 % de tasa de tasación de Berlín = 5.094,25 € de impuesto sobre actividades económicas

Al igual que el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre actividades económicas se paga en cuotas trimestrales. También hay similitudes en la declaración de impuestos: a partir del periodo de evaluación de 2024, la declaración del impuesto comercial también debe presentarse en la oficina de impuestos antes del 31 de julio del año siguiente. Esto también se aplica a los empresarios individuales que no pagan el impuesto sobre actividades económicas porque sus ingresos comerciales son inferiores a 24.500 euros.

¿Qué deben saber los empresarios individuales sobre el IVA?

Las empresas individuales deben pagar el IVA, al igual que cualquier otra empresa en Alemania que cobra por bienes y servicios (consulta la Sección 1, párrafo 1, #1 de la Ley del IVA). Solamente determinadas profesiones médicas (por ejemplo, los médicos) y los pequeños empresarios están exentos de la obligación de pagar el IVA.

La regla del empresario a pequeña escala puede aplicarse a las empresas cuya facturación no haya superado los 22.000 euros en el año natural anterior y no se prevea que supere los 50.000 euros en el año natural en curso (véase el artículo 19 de la Ley del IVA). Por lo tanto, las empresas individuales también pueden estar exentas del IVA si su volumen de facturación es igualmente bajo.

El tipo impositivo estándar es del 19 %. En la mayoría de los casos, esto se aplica a la compra de un producto o al uso de un servicio. Un tipo impositivo reducido se aplica a varios bienes de uso diario: estos incurren en un tipo de IVA del 7 % (véase el artículo 12 de la Ley del IVA). Por ejemplo, esto incluye ciertos productos alimenticios, libros y aparatos ortopédicos. Algunos servicios están completamente exentos de impuestos y se declaran con un tipo de IVA del 0 %.

Los empresarios individuales deben indicar el IVA en sus facturas. Es necesario incluir el importe neto del servicio o producto, el tipo de IVA, el importe del IVA resultante y el importe bruto total. Si quieres crear facturas que cumplan enseguida con la ley como propietario único, explora Stripe Invoicing. Además, con Stripe Payments, podrás cobrar y gestionar fácilmente los pagos por productos vendidos o servicios prestados, obtener acceso a más de 100 métodos de pago y beneficiarte de un proceso de compra rápido y en un solo clic.

Los empresarios individuales retienen y pagan el IVA que recaudan a las autoridades fiscales de forma periódica a través de la declaración anticipada del IVA. Por el contrario, la Agencia Tributaria reembolsa sin demora a los empresarios individuales el IVA que han pagado por bienes y servicios que otras empresas suministran en el marco del régimen de deducción del impuesto soportado.

Además de la declaración anticipada mensual o trimestral del IVA, los empresarios individuales deben presentar una declaración anual del IVA. Se aplican los mismos plazos para las declaraciones de IVA que para las declaraciones de impuestos sobre la renta y sobre actividades comerciales.