Los propietarios de empresas unipersonales deben vigilar de cerca los impuestos. Esto se debe a que el monto del impuesto adeudado, y cualquier exención, depende de la forma legal de la empresa y sus ganancias.

¿Qué impuestos pagan las empresas unipersonales en Alemania y qué deben tener en cuenta para cada tipo de impuesto? En este artículo, cubriremos los conceptos básicos de cómo se gravan las empresas unipersonales.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es una empresa unipersonal?
  
• ¿Qué impuestos tienen que pagar las empresas unipersonales?
  
• ¿Qué deben saber las empresas unipersonales sobre el impuesto a los ingresos?
  
• ¿Las empresas unipersonales tienen que pagar el impuesto a los ingresos corporativos?
  
• ¿Qué deben saber las empresas unipersonales sobre el impuesto sobre las actividades económicas?
  
• ¿Qué deben saber las empresas unipersonales sobre el IVA?
  

¿Qué es una empresa unipersonal?

Cuando una empresa es propiedad y está dirigida por una sola persona, se conoce como empresa unipersonal. Las empresas unipersonales (es decir, los propietarios de empresas unipersonales) administran la empresa de forma independiente, a diferencia de las empresas con múltiples accionistas. La forma legal de una empresa unipersonal puede variar: las empresas unipersonales pueden poseer una pequeña empresa, o trabajar como profesionales autónomos o comerciantes registrados. Incluso con el apoyo de los empleados, la empresa puede seguir siendo oficialmente una empresa unipersonal.

Una empresa unipersonal también puede clasificarse como pequeño empresario si cumple los requisitos y solicita la aplicación de la normativa para pequeños empresarios en función de su volumen de negocios. Sin embargo, si la empresa unipersonal supera los límites de volumen de negocios, no puede mantener la condición de pequeño empresario. Es importante distinguir entre empresas unipersonales y UG unipersonales, GmbH unipersonales y AG unipersonales. Estas estructuras tienen más obligaciones legales, pero ofrecen protección de responsabilidad limitada.

Este no es el caso de las empresas unipersonales: si se presentan reclamaciones o daños y perjuicios, los propietarios únicos son plenamente responsables con sus bienes personales de las deudas de la empresa. Por el contrario, todos los beneficios van a parar al propietario único. Otra ventaja de las empresas unipersonales es que su constitución es rápida, fácil y económica.

Para obtener más información, consulta nuestro artículo sobre cómo constituir una empresa unipersonal en Alemania.

¿Qué impuestos tienen que pagar las empresas unipersonales?

Las empresas unipersonales en Alemania deben pagar diversos impuestos. Al igual que en cuestiones de responsabilidad, los propietarios son directamente responsables como personas físicas en lo que respecta a la tributación. A continuación, se ofrece un resumen de los impuestos más importantes para las empresas unipersonales:

• Impuesto a los ingresos
  
• Impuesto al valor agregado (IVA)
  
• Impuesto sobre las actividades económicas
  

Además, es posible que también tengan que pagar los siguientes impuestos, en función de sus circunstancias particulares:

• Impuesto sobre el salario: Se aplica si la empresa unipersonal contrata personal.
  
• Impuesto sobre la propiedad: Se aplica si la empresa unipersonal es propietaria de terrenos urbanizados o sin urbanizar.
  
• _Impuesto sobre transferencia de bienes inmuebles: _ Se aplica si la empresa unipersonal adquiere bienes inmuebles.
  

¿Qué deben saber las empresas unipersonales sobre el impuesto a los ingresos?

El impuesto más importante para las empresas unipersonales es el impuesto a los ingresos, ya que los empresarios individuales no perciben un salario. En su lugar, los beneficios de la empresa se consideran ingresos personales a efectos fiscales. Los ingresos de la empresa, menos los gastos, se gravan como parte de los ingresos totales del empresario individual a efectos del impuesto a los ingresos. La base legal para ello es la Ley del impuesto a los ingresos (EStG) y el Reglamento de Aplicación del impuesto a los ingresos (EStDV).

Las ganancias se pueden calcular con la contabilidad de caja para autónomos y empresas unipersonales que no estén registradas o que generen menos de €80 000 de ganancias o €800 000 de ventas al año. Las empresas unipersonales que no cumplan estas condiciones deberán elaborar un balance y un estado de pérdidas y ganancias.

No se aplica ningún impuesto a los ingresos anuales de €11 604 o menos (a partir de 2024). Si los ingresos de la empresa unipersonal superan esta exención básica, el porcentaje aumenta con los ingresos, desde un mínimo del 14 % hasta un máximo del 45 %. Hasta 2021, casi todos los empleados estaban sujetos a un recargo de solidaridad sobre su impuesto sobre la renta. Sin embargo, este recargo se ha suprimido para alrededor del 90 % de los contribuyentes y solo se aplicará a los importes del impuesto sobre la renta de €18 130 o más (a partir de 2024). Para las parejas casadas, el umbral es de €36 260.

Los miembros de la Iglesia también pagan el impuesto eclesiástico: el 8 % del impuesto sobre la renta en Baden-Württemberg y Baviera, y el 9 % en los demás estados federados. El Ministerio Federal de Hacienda ofrece una calculadora del impuesto a los ingresos para ayudar a las personas a calcular el importe específico de su impuesto. Las personas clasificadas como sujetas a una obligación tributaria limitada no suelen estar obligadas a pagar el impuesto a los ingresos (consulta el artículo 49 de la Ley del impuesto a los ingresos). Esto se aplica, por ejemplo, si los ingresos se generan en Alemania, pero la empresa unipersonal no tiene allí su residencia o “residencia habitual”.

De acuerdo con el artículo 37 del Manual del Impuesto sobre el Salario (LStH), los contribuyentes están obligados a realizar pagos anticipados trimestrales del impuesto a los ingresos. Estos vencen el 10 de marzo, el 10 de junio, el 10 de septiembre y el 10 de diciembre. La agencia fiscal calcula el importe de los pagos anticipados en función del importe del impuesto a los ingresos del año anterior. Sin embargo, los pagos anticipados solo son obligatorios si suman un total de al menos €400 en un año calendario y al menos €100 en cada fecha de pago (consulta el artículo 37 de la Ley del impuesto a los ingresos).

Las empresas unipersonales deben presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos antes del 31 de julio del año siguiente. Esta regla se aplicará a partir del año fiscal 2024. En años anteriores se aplicaban reglas especiales: por ejemplo, la declaración de impuestos para el período fiscal 2023 no vence hasta el 2 de septiembre de 2024. Si el impuesto a los ingresos calculado por la agencia fiscal es superior al total de los pagos anticipados, la diferencia debe pagarse a plazo vencido.

¿Las empresas unipersonales tienen que pagar el impuesto a los ingresos corporativos?

Las empresas unipersonales no tienen que pagar el impuesto a los ingresos corporativos. El impuesto a los ingresos corporativos solo se aplica a las personas jurídicas, como las sociedades anónimas. Las empresas unipersonales se consideran personas físicas, por lo que sus ingresos se gravan como parte del impuesto a los ingresos de las personas físicas. Esto significa que los beneficios de una empresa unipersonal se incluyen y gravan en la declaración de los ingresos del empresario.

¿Qué deben saber las empresas unipersonales sobre el impuesto sobre las actividades económicas?

Además del impuesto a los ingresos, los pequeños empresarios también deben pagar el impuesto sobre las actividades económicas si se dedican a actividades comerciales y están registrados en la oficina de comercio. Sin embargo, los autónomos están exentos del impuesto sobre las actividades económicas si no están registrados. La legislación aplicable se encuentra en la Ley del impuesto sobre las actividades económicas (GewStG) y en el Reglamento de aplicación del impuesto sobre las actividades económicas (GewStDV).

El impuesto sobre las actividades económicas se basa en los ingresos comerciales (consulta el artículo 6 de la Ley del impuesto sobre las actividades económicas). Los ingresos comerciales son los beneficios de la empresa, ajustados por diversas adiciones y deducciones (consulta los artículos 8 y 9 de la Ley del impuesto sobre las actividades económicas). Las adiciones pueden incluir, por ejemplo, el alquiler y los intereses de arrendamiento. Se pueden realizar deducciones por impuestos incurridos en otros lugares, como los impuestos sobre bienes inmuebles comerciales. Si los ingresos comerciales son inferiores a la deducción legal de €24 500, no se debe pagar el impuesto sobre las actividades económicas (artículo 11, apartado 1, de la Ley del impuesto sobre las actividades económicas).

Sin embargo, el importe del impuesto sobre las actividades económicas que debe pagar una empresa unipersonal no solo depende de sus ingresos comerciales, sino también del municipio en el que esté registrada. La tasa impositiva varía de un municipio a otro en Alemania.

Por ejemplo, la tasa de valoración en 2023 era del 490 % en Múnich, del 470 % en Erfurt y del 410 % en Berlín. Las tasas de valoración de 2023 de las ciudades y municipios alemanes están disponibles en la página web de la Cámara de Comercio e Industria Alemana. Para calcular el impuesto sobre las actividades económicas, se resta del beneficio la cantidad libre de impuestos de €24 500 y, a continuación, se multiplica el resultado por la tasa impositiva del 3,5 % y el multiplicador fiscal del municipio o ciudad correspondiente.

Ejemplo de cálculo:

Si una empresa unipersonal en Berlín obtuviera un beneficio de €60 000, el cálculo sería el siguiente:

€60 000 de ganancias - €24 500 de importe libre de impuestos = €35 500 de ingresos sujetos a impuestos

€35 500 de ingresos sujetos a impuestos x 3,5 % de tasa impositiva = €1242,50 de importe gravado

€1242,50 de importe gravado x 410 % de tasa impositiva de Berlín = €5094,25 de importe del impuesto sobre las actividades económicas

Al igual que el impuesto a los ingresos, el impuesto sobre las actividades económicas se paga en cuotas trimestrales. También hay similitudes en la declaración de impuestos: a partir del período de liquidación de 2024, la declaración del impuesto sobre las actividades económicas también deberá presentarse en la agencia fiscal antes del 31 de julio del año siguiente. Esto también se aplica a las empresas unipersonales que no pagan el impuesto sobre las actividades económicas porque sus ingresos comerciales son inferiores a €24 500.

¿Qué deben saber las empresas unipersonales sobre el IVA?

Las empresas unipersonales deben pagar el IVA, al igual que cualquier otra empresa en Alemania que cobre por bienes y servicios (consulta el artículo 1, apartado 1, n.º 1, de la Ley del IVA). Solo determinadas profesiones médicas, como los médicos, y los pequeños empresarios están exentos del pago del IVA.

La norma para pequeños empresarios puede aplicarse a las empresas cuyo volumen de negocios no haya superado los €22 000 en el año calendario anterior y no se prevea que supere los €50 000 en el año calendario en curso (consulta el artículo 19 de la Ley del IVA). Por lo tanto, las empresas unipersonales también pueden estar exentas del IVA si su volumen de negocios es igualmente bajo.

La tasa impositiva estándar es del 19 %. En la mayoría de los casos, se aplica a la compra de un producto o al uso de un servicio. Se aplica una tasa impositiva reducida a varios productos de uso cotidiano: estos están sujetos a un tipo de IVA del 7 % (consulta el artículo 12 de la Ley del IVA). Por ejemplo, esto incluye determinados productos alimenticios, libros y aparatos ortopédicos. Algunos servicios están completamente exentos de impuestos y se declaran con un tipo de IVA del 0 %.

Las empresas unipersonales deben indicar el IVA en sus facturas. Se debe indicar el importe neto del servicio o producto, el tipo de IVA, el importe del IVA resultante y el importe bruto total. Si quieres crear facturas que cumplan con la normativa legal de forma rápida como empresa unipersonal, descubre Stripe Invoicing. Además, con Stripe Payments, puedes cobrar y gestionar fácilmente los pagos de los productos vendidos o los servicios prestados, acceder a más de 100 métodos de pago y beneficiarte de un proceso de compra rápido con un solo clic.

Las empresas unipersonales retienen y pagan el IVA que cobran a las autoridades fiscales de forma periódica mediante la declaración anticipada del IVA. Por el contrario, la agencia fiscal reembolsa rápidamente a las empresas unipersonales el IVA que han pagado por los bienes y servicios que otras empresas suministran en virtud del régimen de deducción fiscal del impuesto soportado.

Además de la declaración mensual o trimestral del IVA, las empresas unipersonales deben presentar una declaración anual del IVA. Los plazos para la presentación de las declaraciones del IVA son los mismos que para las declaraciones del impuesto a los ingresos y el impuesto sobre las actividades económicas.