Si estás pensando en fundar una empresa en Alemania, plantéate cuál es el tipo más adecuado de forma jurídica. Piénsalo bien, es una decisión crucial. No solo afecta a las responsabilidades de la empresa y a sus obligaciones fiscales, sino que también repercute sobre su reputación y prestigio entre socios y clientes.

En este artículo analizaremos dos de las sociedades de negocios más habituales en Alemania: la sociedad de responsabilidad limitada (GmbH) y la empresa unipersonal. Queremos contarte cuáles son las ventajas y los inconvenientes de ambas en lo que atañe a impuestos, costes, responsabilidades financieras, contabilidad y requisitos regulatorios, sin olvidar su prestigio.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es una GmbH?
  
• ¿Qué es una empresa unipersonal?
  
• Comparativa fiscal entre una empresa unipersonal y una GmbH
  
• Comparativa de costes entre una empresa unipersonal y una GmbH
  
• ¿Cómo está regulada la responsabilidad para las empresas unipersonales y las GmbH en Alemania?
  
• Comparativa entre requisitos de contabilidad y regulatorios
  
• Impacto externo y prestigio de las empresas unipersonales y las GmbH
  
• Tabla comparativa entre una empresa unipersonal y una GmbH
  
• ¿En qué casos resulta más lógico crear una GmbH?
  

¿Qué es una GmbH?

Una GmbH o sociedad de responsabilidad limitada es un tipo de estructura societaria habitual en Alemania para los negocios. Sus principales características son la limitación de las responsabilidades de los socios en relación con su participación y el requisito de contar con un capital social mínimo de 25.000 €. De la gestión se encargan en este caso los directores gerentes o directores ejecutivos, mientras que el socio (o los socios o accionistas) proporcionan el capital. La inscripción en el registro público y la publicación de los datos de la empresa se efectúan a través del Registro Mercantil.

¿Qué es una empresa unipersonal?

En Alemania, para fundar una empresa unipersonal no se requiere ninguna documentación especial. En el plano jurídico, consta del emprendedor o empresario en persona, que responde a todas las responsabilidades del pasivo de la empresa con su propio patrimonio personal y con los activos de la empresa. Se trata de una forma jurídica idónea para proyectos individuales, personas que aspiren a montar un negocio con riesgos bajos y un capital inicial mínimo.

Comparativa fiscal entre una empresa unipersonal y una GmbH

En calidad de sociedades, las GmbH están sujetas al impuesto de sociedades, al impuesto sobre actividades económicas y al impuesto sobre las ganancias de capital sobre todos los beneficios repartidos. En el caso de las empresas unipersonales, sus ingresos tributan a través del impuesto sobre la renta, que puede entrañar tipos impositivos diferentes según el nivel de dichos ingresos. Según las circunstancias individuales, este rasgo constituirá una ventaja o una desventaja. La GmbH está sujeta al impuesto sobre sociedades, que a fecha de 2024 asciende al 15 % de la base imponible (o sea, de los ingresos gravables). Además, el impuesto sobre sociedades incorpora un recargo de solidaridad del 5,5 %. El impuesto sobre actividades económicas depende del tipo que fije cada municipio, pero de media representa el 15 % aproximadamente. Los socios de la empresa también deben tributar según el impuesto sobre las ganancias de capital (el 25 % más las contribuciones de solidaridad y, en los casos en que sea aplicable, el impuesto eclesiástico) sobre los beneficios que se repartan.

Los ingresos de la empresa unipersonal tributan según el impuesto sobre la renta, que oscila entre el 14 % y el 45 % (para ingresos superiores a 277.825 € en 2023). Asimismo, si dicha empresa unipersonal desarrolla operaciones comerciales, también debería hacer frente al impuesto sobre actividades económicas. Existe una exención fiscal hasta los 24.500 € de ingresos para el negocio, que contribuye a reducir la carga fiscal para las empresas más modestas. En 2024, las empresas unipersonales también pueden solicitar una exención fiscal por ingresos básicos, por valor de 11.604 € para rebajar todavía más la carga impositiva.

Comparativa de costes entre una empresa unipersonal y una GmbH

Elegir entre una GmbH y una empresa unipersonal también tiene efectos muy poderosos sobre los costes que se deben afrontar, desde los de constitución hasta los derivados de las operaciones diarias. Para crear una GmbH hay que contar con asumir unos gastos de entre 600 y 1.200 € en concepto de certificación notarial y por la inscripción en el Registro Mercantil. Además, la GmbH está sujeta a la obligación de contar con un capital social mínimo de 25.000 €, de los cuales hay que depositar al menos 12.500 € con efecto inmediato. Los gastos corrientes, incluidas las tarifas por servicios de contabilidad y la preparación de los estados financieros anuales, ascenderán como mínimo a los 1250 €, a los que hay que sumar los gastos por servicios de asesoría fiscal.

En comparación, los costes derivados de poner en marcha una empresa unipersonal son bastante más comedidos. Lo habitual es tener que pagar entre 20 y 60 € por inscribir la empresa en el Registro Mercantil y más allá de eso, no se requiere disponer de un nivel mínimo de capital inicial, con lo cual se disfruta de más flexibilidad para empezar. Los gastos corrientes en concepto de contabilidad y asesoría fiscal suelen ser inferiores a los que afronta una GmbH.

Estas disparidades subrayan lo importante que es dedicar el tiempo que haga falta a sopesar cuál es el tipo de empresa más idóneo para cada persona. Sobre todo en el caso de las startups y las pequeñas empresas, hay que analizar detenidamente qué gastos corrientes y qué cargas tributarias se prevén, para elegir la forma jurídica que mejor encaje para su situación concreta.

¿Cómo está regulada la responsabilidad para las empresas unipersonales y las GmbH en Alemania?

Un aspecto fundamental que tener en cuenta al elegir el tipo de empresa preferible es la responsabilidad, dado que presenta grandes variaciones entre las GmbH y las empresas unipersonales. En una GmbH, la responsabilidad de los socios o accionistas está limitada a la contribución que hayan aportado al capital social. Es decir, que si hay que afrontar pasivos o casos de insolvencia, su patrimonio personal siempre estará protegido. El capital social mínimo obligatorio, por valor de 25.000 €, sirve de garantía para los acreedores. Esta limitación de la responsabilidad convierte a la GmbH en una opción especialmente atractiva para proyectos que se caractericen por un nivel de riesgo relativamente elevado. Sin embargo, conviene no olvidar que, si se dan ciertas circunstancias (como un incumplimiento de deberes), cabe la posibilidad de considerar responsables personalmente a sus gerentes o ejecutivos.

Por el contrario, las empresas unipersonales trabajan bajo un régimen de responsabilidad ilimitada y eso significa que las pérdidas pueden afectar al patrimonio privado de su propietario. Esta modalidad de responsabilidad lleva aparejado un riesgo significativo, sobre todo si hablamos de actividades empresariales que pueden conllevar responsabilidades y pasivos muy cuantiosos. En este escenario, los acreedores tendrían la oportunidad de reclamar contra el patrimonio privado de la persona empresaria para saldar deudas. Precisamente por eso, es preciso evaluar al detalle los riesgos que implica la responsabilidad directa e ilimitada. Además, es fundamental que la gestión sea eficaz, para procurar reducir al mínimo las posibles pérdidas financieras y mantener bajo el nivel de riesgo empresarial.

Comparativa entre requisitos de contabilidad y regulatorios

¿Una GmbH o una empresa unipersonal, cuál elegir para tu proyecto? Esta disyuntiva influirá decisivamente sobre la contabilidad y las obligaciones regulatorias que afrontarás. Para una GmbH se exige emplear la contabilidad de doble entrada y publicar estados financieros detallados. Estas medidas aumentan la transparencia, pero también equivalen a gastos más elevados y más trabajo administrativo. En cuanto ciertos negocios superan los criterios que los definen como «pequeñas empresas» en dos balances sucesivos (concretamente, un balance que arroje un total de 6 millones de €, ingresos de 12 millones y una plantilla de 50 empleados), están obligados a someter sus estados financieros anuales a una auditoría. Este requisito se aplica a empresas como las sociedades anónimas o una GmbH, así como a las sociedades colectivas o las sociedades en comandita, siempre y cuando no haya una persona natural que actúe como socio que asume la responsabilidad personalmente. Asimismo, de acuerdo con la sección 316, apartado 2 del Código de Comercio alemán (HGB), los estados financieros consolidados deben someterse a auditoría por regla general.

Por su parte, las empresas unipersonales se acogen a reglas más simples: para las que registren ingresos de hasta 600.000 € y beneficios de hasta 60.000 €, es suficiente con presentar una declaración de ingresos y no tienen la obligación de publicar sus estados financieros ni someterse a auditorías. Con lo cual se ahorran una buena carga de trabajo y también costes. Sin embargo, si los beneficios sobrepasan los 60.000 €, sí tienen el deber de cumplir ciertos requisitos adicionales en materia de contabilidad, que varían en función de las circunstancias concretas y pueden implicar la necesidad de aplicar normas contables más estrictas o publicar más información.

Impacto externo y prestigio de las empresas unipersonales y las GmbH

La imagen externa del negocio está condicionada por su forma jurídica y contribuye a cómo la percibirán tanto sus clientes como las demás empresas con las que trabaje. Habitualmente, la denominación GmbH se considera un símbolo de seriedad y estabilidad, debido a que está sometida a requisitos más estrictos sobre su inscripción en los registros y la publicación de información, además de la limitación de responsabilidades. Todos estos detalles transmiten que existen un compromiso y una planificación a largo plazo, con lo cual refuerzan la confianza. Cabe mencionar igualmente que, al elegir la GmbH como forma jurídica, aumentan las probabilidades de acceder a créditos e inversiones, dado que goza de mayor credibilidad en virtud de su estructura y transparencia. Para las empresas que operan en el plano internacional, ser una GmbH les abre las puertas de mercados extranjeros porque es un tipo de sociedad que se reconoce en todo el mundo.

Por otra parte, las empresas unipersonales destacan por su flexibilidad y por el toque personal. El contacto directo entre el negocio y la persona que sea su propietaria puede generar confianza y atraer a más clientela, particularmente en mercados donde se conceda un gran valor al servicio individualizado y personal. Esta forma de empresa tiene unos requisitos formales muy relajados, que permiten reaccionar con agilidad a los cambios. Y eso puede ser una gran ventaja en sectores muy dinámicos. Ahora bien, la responsabilidad ilimitada y el riesgo de que el patrimonio corporativo y el privado acaben mezclados pueden ser un freno a la expansión. También afectarían negativamente a los intentos de encontrar financiación externa, ya que ese riesgo más acusado podría disuadir a potenciales inversores.

Tabla comparativa entre una empresa unipersonal y una GmbH

La siguiente tabla ofrece un resumen completo de las diferencias fundamentales entre una GmbH y una empresa unipersonal en Alemania.

¿En qué casos resulta más lógico crear una GmbH?

La decisión de constituir una GmbH o una empresa unipersonal depende de diversos factores, como el riesgo empresarial, la situación financiera y el potencial de crecimiento. La GmbH suele ser la opción más apropiada para empresas que aspiren a expandirse, invertir y crear una marca profesional. La empresa unipersonal es ideal si las prioridades pasan por la flexibilidad, costes más asequibles y una administración sin grandes complicaciones.

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