个体经营者必须密切关注税务问题。这是因为应缴税款的金额以及任何税收减免都取决于企业的法律形式和利润。

在德国，个体经营者要缴纳哪些税，每种税又应该注意什么？本文将介绍个体经营者如何缴税的基本知识。

本文内容

• 什么是个体经营？
  
• 个体经营者需要缴纳哪些税？
  
• 关于个人所得税，个体经营者应该知道些什么？
  
• 个体经营者是否需要缴纳企业所得税？
  
• 关于营业税，个体经营者应该知道些什么？
  
• 关于增值税，个体经营者应该知道些什么？
  

什么是个体经营？

由当一个商家由一个人拥有并经营时，它被称为个体经营。个体经营者（即个体经营的所有者）独立管理业务，与有多个股东的公司不同。个体经营的法律形式可以多种多样：个体经营者可以拥有一家小型商家，也可以作为自由职业专业人士或注册贸易商工作。即使有雇员支持，商家仍可正式成为个体经营者。

如果营业额符合要求并申请小规模企业规则，个体经营也可被归类为小规模企业。但是，如果个体经营的营业额超过了限额，就不能保持小规模企业的状态。重要的是要区分个体经营和个人小型有限责任公司（UG）、个人有限责任公司（GmbH）以及个人股份公司（AG）。这些公司具有更多的法律义务，但提供有限责任保护。

个体经营则不然：如果发生债务或损害赔偿，独资经营者需要用个人资产对公司的债务负责。相反，所有的利润都归个体经营者所有。个体经营的另一个优势是设立过程快速、简单且成本低廉。

如需了解更多信息，请参阅我们关于如何在德国成立个体经营的文章。

个体经营者需要缴纳哪些税？

德国的个体经营者必须缴纳各种税费。与责任问题类似，在征税时，所有者作为个人直接承担责任。以下是个体经营最重要的税种概览：

• 所得税
  
• 增值税 (VAT)
  
• 营业税
  

此外，根据具体情况，可能还需要缴纳以下税费：

• 工资税： 如果个体经营雇用员工，则需缴纳工资税
  
• 财产税： 如果个体经营拥有已开发或未开发的土地，则需缴纳财产税
  
• 不动产转让税： 如果个体经营者购置房地产，则需要缴纳不动产转让税。
  

关于个人所得税，个体经营者应该知道些什么？

个体经营者最重要的税种是所得税，因为个体经营者不拿工资。相反，业务的利润在税收上被视为个人收入。在缴纳所得税时，业务收入减去开支后的利润，会作为个体经营者总收入的一部分征税。其法律依据是《所得税法》 (EStG) 和《所得税实施条例》 (EStDV)。

对于未注册的自由职业者和个体经营者，或每年产生的利润少于 8 万欧元或销售额少于 80 万欧元的销售额的自由职业者和个体经营者，可使用现金基础会计来计算利润。不符合这些条件的个体经营者必须编制资产负债表和损益表。

年收入在 11,604 欧元或以下（截至 2024 年），不征收所得税。如果个体经营者的收入超过这一基本豁免额，则税率将随收入增加而增加，最低为 14%，最高为 45%。直到 2021 年，几乎所有雇员的所得税都要缴纳团结附加税。但现在，这一附加税已被取消，对约 90% 的纳税人不再适用，只有年所得税额达到 18,130 欧元或以上的收入才需要缴纳（截至 2024 年）。对于已婚夫妇，起征点为 36,260 欧元。

教会成员还需缴纳教会税：巴登-符腾堡州和巴伐利亚州为所得税的 8%，其他州为 9%。联邦财政部提供一个所得税计算器，帮助个人计算具体税额。被归类为有限纳税义务的个体一般无需缴纳所得税（参见《所得税法》第 49 条）。例如，如果收入来源于德国，但个体经营者在德国没有住所或“常住居所”则适用此规定。

根据《工资税手册》 (LStH) 第 37 条的规定，纳税人须按季度付所得税预付款。预缴日期分别为 3 月 10 日、6 月 10 日、9 月 10 日和 12 月 10 日。税务机关根据上一年的收入税额计算预付款金额。不过，只有在一个日历年内总额至少达到 400 欧元，且每个支付日至少达到 100 欧元时，才需要进行预付（参见《所得税法》第 37 条）。

个体经营者必须在次年 7 月 31 日之前填报所得税。这一规则从 2024 纳税年度开始生效。往年则适用特殊规则：例如，2023 纳税年度的税务申报的截止日期为 2024 年 9 月 2 日。如果税务机关计算的所得税高于已缴纳的预付款总额，则需要补交差额。

个体经营者是否需要缴纳企业所得税？

个体经营者无需缴纳企业所得税。企业所得税只适用于公司等法律实体。个体经营者被视为自然人，因此其收入作为个人所得税的一部分被征税。这意味着个体经营者的利润包含在企业家的个人所得税申报表中并被征税。

关于营业税，个体经营者应该知道些什么？

除所得税外，符合小规模企业要求的个体经营者如果从事商业活动并在税务机关注册，还需要缴纳营业税。然而，如果自由职业者没有注册，则可以豁免营业税。相关的法律法规可以在《营业税法》（GewStG）和《营业税实施条例》（GewStDV）中找到。

营业税是根据商业收入计算的（参见《营业税法》第 6 条）。商业收入是公司的利润，通过各种附加和应税所得减免进行调整（参见《营业税法》第 8 条和第 9 条）。加项可能包括租金和租赁利息等。其他地方产生的应税所得可予以减免，如商家财产税。如果商业收入低于法定免税额 24,500 欧元，则不需要缴纳营业税（参见《营业税法》第 11 条第 1 款）。

然而，个体经营者需要缴纳的营业税金额不仅取决于其商业收入，还取决于其注册的所在市镇。德国各市镇的营业税税率不同。

例如，2023 年慕尼黑的评估税率为 490%，埃尔福特为 470%，柏林为 410%。2023 年德国各城市和市镇的评估税率可在德国工商协会网站上查阅。计算营业税时，先从利润中减去 24,500 欧元的免税额，然后将结果乘以 3.5% 的税率和各市镇的营业税税率。

计算示例：

如果柏林的一个个体经营者有 60 000 欧元的利润，计算方法如下：

60,000 欧元利润 - 24,500 欧元免税额 = 35,500欧元应税收入

35,500 欧元应税收入 x 3.5% 税率 = 1,242.50 欧元评估金额

1,242.50欧元评估金额 x 410% 柏林税率 = 5,094.25欧元营业税应纳税额

与所得税类似，营业税也是按季度分期缴纳的。在税务申报方面也有相似之处：从 2024 年评估期开始，营业税申报表必须在次年的 7 月 31 日之前提交给税务机关。这也适用于那些因为其商业收入低于 24,500 欧元而无需缴纳营业税的个体经营者。

关于增值税，个体经营者应该知道些什么？

像德国其他收取货款和服务费的公司一样，个体经营者必须缴纳增值税（参见《增值税法》第 1 条第 1 款第 1 项）。只有某些医疗行业（如医生）和小规模企业主可以豁免增值税责任。

小规模企业主规则适用于上一日历年营业额不超过 22,000 欧元且在本日历年预计不超过 50,000 欧元的商家（见《增值税法》第 19 条）。因此，如果个体经营者的营业额相应较低，也可以豁免增值税。

标准税率为 19% 。在大多数情况下，这适用于购买产品或使用服务。一些日常用品适用较低的税率，这些商品的增值税税率为 7%（见《增值税法》第 12 条）。例如，这包括某些食品、书籍和矫形器具。有些服务是完全免税的，申报时增值税率为 0%。

个体经营者必须在发票上注明增值税。服务或产品的净额、增值税率、产生的增值税额和总金额都必须在发票上列出。如果您想以个体经营者的身份快速创建符合规定的发票，可使用Stripe Invoicing。此外，通过 Stripe Payments ，您可以轻松收取和管理销售产品或提供服务的款项，获得 100 多种支付方式，并从快速、一键式结账中获益。

个体经营者通过预缴增值税申报，定期向税务机关预扣和缴纳收取的增值税。相反，税务机关会根据进项税所得抵扣制度，及时退还个体经营者为其他公司提供的商品和服务所缴纳的增值税。

除了每月或每季度的预缴增值税申报外，个体经营者还必须提交年度增值税申报。增值税申报的截止日期与所得税和营业税申报的截止日期相同。