Eigenaren van eenmanszaken moeten goed op de belastingen letten. Dit komt omdat het bedrag aan verschuldigde belasting en eventuele vrijstellingen afhankelijk zijn van de rechtsvorm van de onderneming en de winst die deze maakt.

Welke belasting betalen eenmanszaken in Duitsland en waar moeten ze op letten voor elk type belasting? In dit artikel behandelen we de basisprincipes van de belastingheffing voor eenmanszaken.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is een eenmanszaak?
  
• Welke belastingen moeten eenmanszaken betalen?
  
• Wat moeten eenmanszaken weten over inkomstenbelasting?
  
• Moeten eenmanszaken vennootschapsbelasting betalen?
  
• Wat moeten eenmanszaken weten over handelsbelasting?
  
• Wat moeten eenmanszaken weten over btw?
  

Wat is een eenmanszaak?

Wanneer een onderneming eigendom is van en wordt gerund door één persoon, wordt dit een eenmanszaak genoemd. Eenmanszaken (d.w.z. de eigenaren van eenmanszaken) beheren de onderneming zelfstandig, in tegenstelling tot ondernemingen met meerdere aandeelhouders. De juridische vorm van een eenmanszaak kan variëren: eenmanszaken kunnen eigenaar zijn van een kleine onderneming, of werken als freelance professionals of geregistreerde handelaren. Zelfs met ondersteuning van werknemers kan de onderneming officieel een eenmanszaak blijven.

Een eenmanszaak kan ook worden aangemerkt als een kleine ondernemer als deze op basis van zijn omzet in aanmerking komt voor de regel van een kleine ondernemer en deze aanvraagt. Als de eenmanszaak echter de omzetlimieten overschrijdt, kan deze niet de status van een kleine ondernemer behouden. Het is belangrijk om onderscheid te maken tussen eenmanszaken en eenmans-UG's, eenmans-GmbH's en eenmans-AG's. Deze structuren hebben meer wettelijke verplichtingen, maar bieden beperkte aansprakelijkheidsbescherming.

Dit is niet het geval bij eenmanszaken: als er claims of schadevergoedingen worden ingediend, zijn eenmanszaken met hun persoonlijke bezittingen volledig aansprakelijk voor de schulden van de onderneming. Omgekeerd gaat alle winst naar de eenmanszaak. Een ander voordeel van eenmanszaken is dat ze snel, gemakkelijk en goedkoop op te richten zijn.

Zie voor meer informatie ons artikel over het oprichten van een eenmanszaak in Duitsland.

Welke belastingen moeten eenmanszaken betalen?

Eenmanszaken in Duitsland moeten verschillende belastingen betalen. Net als bij aansprakelijkheidskwesties zijn de eigenaren als particulier rechtstreeks verantwoordelijk voor belastingheffing. Hier volgt een overzicht van de belangrijkste belastingen voor eenmanszaken:

• Inkomstenbelasting
  
• Belasting over de toegevoegde waarde (BTW)
  
• Handelsbelasting
  

Daarnaast moeten ze mogelijk ook de volgende belastingen betalen, afhankelijk van hun unieke omstandigheden:

• Loonbelasting: Dit is van toepassing als de eenmanszaak personeel in dienst heeft
  
• Vastgoedbelasting: Dit is als de eenmanszaak ontwikkelde of onontwikkelde grond bezit
  
• Overdrachtsbelasting op onroerend goed: Dit is van toepassing als de eenmanszaak onroerend goed verwerft
  

Wat moeten eenmanszaken weten over inkomstenbelasting?

De belangrijkste belasting voor eenmanszaken is inkomstenbelasting, omdat eenmanszaken geen salaris ontvangen. In plaats daarvan worden de winsten uit de onderneming voor belastingsdoeleinden beschouwd als persoonlijke inkomsten. De inkomsten van de onderneming, minus kosten, worden voor de inkomstenbelasting belast als onderdeel van het totale inkomen van de eenmanszaak. De juridische basis hiervoor is de Wet op de inkomstenbelasting (EStG) en de Uitvoeringsverordening inkomstenbelasting (EStDV).

De winst kan worden berekend met behulp van een kasboekhouding voor freelancers en eenmanszaken die niet zijn geregistreerd of die minder dan € 80.000 winst of € 800.000 omzet per jaar genereren. Eenmanszaken die niet aan deze voorwaarden voldoen, moeten een balans en een winst- en verliesrekening opstellen.

Er wordt geen inkomstenbelasting geheven over een jaarinkomsten van € 11.604 of minder (vanaf 2024). Als de inkomsten van de eenmanszaak hoger zijn dan deze basisvrijstelling, stijgt het percentage met inkomsten, van een minimum van 14% tot een maximum van 45%. Tot 2021 hadden bijna alle werknemers een solidariteitstoeslag op hun inkomstenbelasting. Deze toeslag is nu afgeschaft voor ongeveer 90% van de belastingplichtigen en is alleen van toepassing op bedragen van de inkomstenbelasting van € 18.130 of meer (vanaf 2024). Voor gehuwden is de drempel € 36.260.

Kerkleden betalen ook kerkelijke belasting: 8% van de inkomstenbelasting in Baden-Württemberg en Beieren, en 9% in de andere staten. Het federale ministerie van Financiën biedt een inkomstenbelastingcalculator om individuen te helpen bij het berekenen van hun specifieke belastingbedrag. Iedereen die is geclassificeerd als met beperkte belasting hoeft over het algemeen geen inkomstenbelasting te betalen (zie sectie 49 van de Wet op de inkomstenbelasting). Dit is bijvoorbeeld van toepassing als inkomsten worden gegenereerd in Duitsland, maar de eenmanszaak daar geen woon- of 'gewone verblijfplaats' heeft.

Volgens artikel 37 van het Handboek Loonbelasting (LStH) moeten belastingplichtigen elk kwartaal vooruitbetalingen van Inkomstenbelasting doen. Deze zijn verschuldigd op 10 maart, 10 juni, 10 september en 10 december. Het belastingkantoor berekent het bedrag van de vooruitbetalingen op basis van het bedrag van de inkomstenbelasting van het voorgaande jaar. Vooruitbetalingen zijn echter alleen vereist als ze in totaal ten minste € 400 bedragen in een kalenderjaar en ten minste € 100 bedragen voor elke betaling (zie artikel 37 van de Wet op de inkomstenbelasting).

Eenmanszaken moeten uiterlijk op 31 juli van het volgende jaar hun aangifte inkomstenbelasting indienen. Deze regel is van toepassing vanaf het belasting jaar 2024. In eerdere jaren waren er speciale regels van toepassing: zo moet de aangifte voor het belastingjaar 2023 pas op 2 september 2024 worden ingediend. Als de door de belastingkantoor berekende inkomstenbelasting hoger is dan het totaal aan vooruitbetalingen, moet het verschil achteraf worden betaald.

Moeten eenmanszaken vennootschapsbelasting betalen?

Eenmanszaken hoeven geen vennootschapsbelasting te betalen. Vennootschapsbelasting is alleen van toepassing op juridische entiteiten zoals ondernemingen. Eenmanszaken worden beschouwd als natuurlijke personen, dus hun inkomsten worden belast als onderdeel van de persoonlijke inkomstenbelasting. Dit betekent dat de winst van een eenmanszaak wordt opgenomen en belast in de aangifte persoonlijke inkomstenbelasting van de ondernemer.

Wat moeten eenmanszaken weten over bedrijfsbelasting?

Naast inkomstenbelasting moeten kleine ondernemers ook bedrijfsbelasting betalen als ze commerciële activiteiten uitoefenen en zijn geregistreerd bij het handelskantoor. Freelancers zijn echter vrijgesteld van bedrijfsbelasting als ze niet zijn geregistreerd. De toepasselijke wetgeving is te vinden in de Wet op de bedrijfsbelasting (GewStG) en in de Uitvoeringsverordening bedrijfsbelasting (GewStDV).

De bedrijfsbelasting is gebaseerd op de bedrijfsinkomsten (zie artikel 6 van de Wet op de bedrijfsbelasting). De bedrijfsinkomsten zijn de winst van de onderneming, gecorrigeerd voor diverse toevoegingen en aftrekposten (zie artikel 8 en artikel 9 van de Wet op de bedrijfsbelasting). Toevoegingen kunnen bijvoorbeeld huur en pacht zijn. Aftrekposten kunnen zijn belastingen die elders zijn betaald, zoals zakelijke onroerendgoedbelasting. Als de bedrijfsinkomsten lager zijn dan de wettelijke vrijstelling van € 24.500, is er geen bedrijfsbelasting verschuldigd (artikel 11, lid 1 van de Wet op de bedrijfsbelasting)

Het bedrag aan bedrijfsbelasting dat een eenmanszaak moet betalen, hangt echter niet alleen af van de bedrijfsinkomsten, maar ook van de gemeente waar deze is geregistreerd. Het tarief van de bedrijfsbelasting verschilt per gemeente in Duitsland.

Zo was het aanslagpercentage in 2023 490% in München, 470% in Erfurt en 410% in Berlijn. De aanslagpercentages van Duitse steden en gemeenten voor 2023zijn beschikbaar op de website van de Duitse Kamer van Koophandel en Industrie. Om de bedrijfsbelasting te berekenen wordt het belastingvrije bedrag van € 24.500 afgetrokken van de winst, waarna het resultaat wordt vermenigvuldigd met het belastingtarief van 3,5% en de belastingvermenigvuldigingsfactor van de betreffende gemeente of stad.

Voorbeeldberekening

Als een eenmanszaak in Berlijn een winst van € 60.000 zou hebben, zou de berekening als volgt zijn:

€ 60.000 winst - € 24.500 belastingvrij bedrag = € 35.500 belastbaar inkomen

€ 35.500 belastbaar inkomen x 3,5% belasting = € 1.242,50 vastgesteld bedrag

€ 1.242,50 vastgesteld bedrag x 410% aanslagpercentage Berlijn = € 5.094,25 verschuldigde belasting

Net als inkomstenbelasting wordt de bedrijfsbelasting betaald in driemaandelijkse termijnen. Er zijn ook overeenkomsten in de belastingaangifte: vanaf het aanslagtijdvak 2024 moet de aangifte van de bedrijfsbelasting ook uiterlijk op 31 juli van het volgende jaar worden ingediend bij het belastingkantoor. Dit geldt ook voor eenmanszaken die geen bedrijfsbelasting betalen omdat hun bedrijfsinkomsten minder dan € 24.500 bedragen.

Wat moeten eenmanszaken weten over btw?

Eenmanszaken moeten btw betalen, net als elke andere onderneming in Duitsland dat kosten in rekening brengt voor goederen en diensten (zie sectie 1, lid 1, nr. 1 van de btw). Alleen bepaalde medische beroepen, zoals artsen, en kleine ondernemers zijn vrijgesteld van btw.

De regeling voor kleine ondernemers kan worden toegepast door ondernemingen waarvan de omzet in het voorgaande kalenderjaar niet hoger was dan € 22.000 en in het lopende kalenderjaar naar verwachting niet hoger zal zijn dan € 50.000 (zie artikel 19 van de btw). Eenmanszaken kunnen dus ook worden vrijgesteld van btw als hun omzet dienovereenkomstig laag is.

Het standaard belastingtarief is 19%. In de meeste gevallen is dit van toepassing op de aankoop van een product of het gebruik van een dienst. Voor verschillende alledaagse goederen geldt een verlaagd belastingtarief: hiervoor geldt een btw tarief van 7% (zie sectie 12 van de Wet op de btw). Dit omvat bijvoorbeeld bepaalde levensmiddelen, boeken en orthopedische apparaten. Sommige diensten zijn volledig belastingvrij en worden aangegeven met een btw-tarief van 0%.

Eenmanszaken moeten btw op hun facturen vermelden. Het nettobedrag van de dienst of het product, het btw-tarief, het resulterende btw-bedrag en het totale brutobedrag moeten allemaal worden vermeld. Als je als eenmanszaak snel wettelijk conforme facturen wilt maken, bekijk dan Stripe Invoicing. Daarnaast kun je met Stripe Payments eenvoudig betalingen berekenen en beheren voor verkochte producten of geleverde diensten, toegang krijgen tot meer dan 100 betaalmethoden en profiteren van een snelle checkout met één klik.

Eenmanszaken houden de btw die zij innen in en betalen deze regelmatig aan de belastingdienst via de voorlopige btw-aangifte. Omgekeerd vergoedt de belastingdienst eenmanszaken onmiddellijk de btw die zij hebben betaald over goederen en diensten die andere ondernemingen leveren in het kader van de regeling voor aftrek van voorbelasting.

Naast de maandelijkse of driemaandelijkse voorlopige btw-aangifte moeten eenmanszaken ook een jaarlijkse btw-aangifte indienen. Voor btw-aangiften gelden dezelfde termijnen als voor inkomsten- en handelsbelasting.