Ägare av enskilda firmor måste hålla ett vakande öga på skatter, eftersom den skatt som ska betalas och eventuella undantag beror på företagets juridiska form och vinst.

Vilka skatter betalar enskilda näringsidkare i Tyskland och vad bör de vara medvetna om för varje typ av skatt? I den här artikeln går vi igenom grunderna i hur enskilda firmor beskattas.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är en enskild firma?
  
• Vilka skatter måste enskilda näringsidkare betala?
  
• Vad bör enskilda näringsidkare veta om inkomstskatt?
  
• Måste enskilda näringsidkare betala bolagsskatt?
  
• Vad bör enskilda näringsidkare veta om handelsskatt?
  
• Vad bör enskilda näringsidkare veta om moms?
  

Vad är en enskild firma?

När ett företag ägs och drivs av en enda person kallas det enskild firma. Enskilda näringsidkare (det vill säga ägare av enskilda firmor) driver företaget självständigt, till skillnad från företag med flera aktieägare. Den juridiska formen för en enskild firma kan variera: enskilda näringsidkare kan äga ett litet företag eller arbeta som frilansare eller registrerade näringsidkare. Även med anställda kan företaget officiellt förbli en enskild firma.

En enskild firma kan också klassificeras som ett småskaligt företag om man gör en ansökan och uppfyller kriterierna för regeln om småskaligt företagande, baserat på omsättning. Om den enskilda firman överskrider omsättningsgränserna kan den dock inte behålla statusen som småskaligt företag. Det är viktigt att skilja mellan enskilda firmor, entreprenörsföretag (UG), enmansföretag med begränsat ansvar (GmbH) och enmansaktiebolag (AG). Dessa andra strukturer innebär fler juridiska skyldigheter, men de erbjuder begränsat ansvarsskydd.

Detta är inte fallet med enskilda firmor: om anspråk görs eller skadestånd utkrävs är enskilda näringsidkare fullt ansvariga med sina personliga tillgångar för företagets skulder. Å andra sidan går all vinst till den enskilda näringsidkaren. En annan fördel med enskilda firmor är att de är snabba, enkla och billiga att starta.

För mer information, se vår artikel om hur man startar en enskild firma i Tyskland.

Vilka skatter måste enskilda näringsidkare betala?

Enskilda näringsidkare i Tyskland måste betala olika skatter. I likhet med ansvarsfrågor är ägarna direkt ansvariga som privatpersoner när det gäller beskattning. Här är en översikt över de viktigaste skatterna för enskilda firmor:

• Inkomstskatt
  
• Mervärdesskatt (moms)
  
• Handelsskatt
  

Dessutom kan de behöva betala följande skatter, beroende på deras unika omständigheter:

• Löneskatt: Detta gäller om den enskilda firman har personal.
  
• Fastighetsskatt: Detta gäller om den enskilda firman äger utvecklad eller obebyggd mark.
  
• Skatt på överlåtelse av fast egendom: Detta gäller om den enskild firman förvärvar fast egendom.
  

Vad bör enskilda näringsidkare veta om inkomstskatt?

Den viktigaste skatten för enskilda näringsidkare är inkomstskatt, eftersom enskilda näringsidkare inte tar ut lön. I stället betraktas företagets vinster som personlig inkomst för beskattning. Företagets inkomst, minus kostnader, beskattas som en del av den enskilda näringsidkarens totala inkomst vid inkomstbeskattningen. Den juridiska grunden för detta är inkomstskattelagen (EStG) och förordningen om implementering av skatter (EStDV).

Vinsten kan beräknas med kontantmetoden för frilansare och enskilda firmor som inte är registrerade eller som genererar mindre än 80 000 euro i vinst eller 800 000 euro i försäljning per år. Enskilda firmor som inte uppfyller dessa villkor måste upprätta en balansräkning och en resultaträkning.

Ingen inkomstskatt tas ut på en årlig inkomst på 11 604 euro eller mindre (från och med 2024). Om den enskilda firmans inkomst överstiger denna grundläggande befrielse ökar procentsatsen med inkomsten, från minst 14 % till högst 45 %. Fram till 2021 var nästan alla anställda föremål för en solidaritetstilläggsavgift på sin inkomstskatt. Men denna tilläggsavgift har nu avskaffats för cirka 90 % av skattebetalarna, och den kommer endast att tillämpas på inkomstskattesummor på 18 130 euro eller mer (från och med 2024). För gifta par är tröskeln 36 260 euro.

Kyrkomedlemmar betalar även kyrkoskatt: 8 % av inkomstskatten i Baden-Württemberg och Bayern, och 9 % i de andra delstaterna. Förbundsfinansministeriet tillhandahåller en kalkylator för inkomstskatt som hjälper privatpersoner att beräkna den specifika skatten. Den som klassificeras som att den har begränsad skattskyldighet behöver i allmänhet inte betala inkomstskatt (se avsnitt 49 i lagen om inkomstskatt). Detta gäller till exempel om inkomsten genereras i Tyskland, men den enskilda näringsidkaren inte har hemvist eller ”stadigvarande hemvist” där.

Enligt avsnitt 37 i handboken i skatt på löner (LStH) är skattebetalare skyldiga att göra kvartalsvisa förskottsbetalningar av inkomstskatt. Dessa ska betalas den 10 mars, 10 juni, 10 september och 10 december. Skattekontoret beräknar beloppet på förskottsbetalningarna baserat på inkomstskattebeloppet från föregående år. Förskottsbetalningar krävs dock endast om de uppgår till minst 400 euro under ett kalenderår och minst 100 euro för varje betalningstillfälle (se avsnitt 37 i lagen om inkomstskatt).

Enskilda firmor måste lämna in sin inkomst- och skattedeklaration senast den 31 juli påföljande år. Denna regel gäller från och med skatteåret 2024. Tidigare år gällde särskilda regler: till exempel skulle skatten för skatteperioden 2023 inte deklareras förrän den 2 september 2024. Om den skatt som skattekontoret beräknar är högre än de totala förskottsbetalningarna måste mellanskillnaden betalas i efterskott.

Måste enskilda näringsidkare betala bolagsskatt?

Enskilda näringsidkare behöver inte betala bolagsskatt. Bolagsskatt gäller endast juridiska personer, till exempel företag. Enskilda näringsidkare betraktas som fysiska personer, så deras inkomst beskattas som en del av skatten på personlig inkomst. Det innebär att vinsten från enskild firma ingår och beskattas i entreprenörens personliga inkomstdeklaration.

Vad bör enskilda näringsidkare veta om handelsskatt?

Förutom inkomstskatt måste småskaliga entreprenörer också betala handelsskatt om de bedriver kommersiell verksamhet och är registrerade hos handelskontoret. Frilansare är dock befriade från handelsskatt om de inte är registrerade. Tillämplig lagstiftning finns i lagen om handelsskatt (GewStG) och i förordningen om tillämpning av handelsskatt (GewStDV).

Handelsskatt baseras på handelsinkomst (se avsnitt 6 i lagen om handelsskatt). Handelsinkomsten är företagets vinst, justerad genom olika tillägg och avdrag (se avsnitt 8 och avsnitt 9 i lagen om handelsskatt). Tillägg kan exempelvis vara hyra och tomträttsavtal. Avdrag kan göras för skatter som uppkommit på annat håll, exempelvis skatt på företagets egendom. Om handelsinkomsten understiger det lagstadgade beloppet 24 500 euro behöver ingen handelsskatt betalas (avsnitt 11, paragraf 1 i lagen om handelsskatt).

Hur mycket skatt en enskild firma måste betala beror dock inte bara på dess inkomst utan också på den kommun där den är registrerad. Skattesatsen varierar från kommun till kommun i Tyskland.

Till exempel, år 2023 var taxeringssatsen 490 % i München, 470 % i Erfurt och 410 % i Berlin. Taxeringssatserna för tyska städer och kommuner 2023 finns på den tyska handels- och industrikammarens webbplats. För att beräkna handelsskatten dras det skattefria beloppet på 24 500 euro av från vinsten, varefter resultatet multipliceras med skattesatsen på 3,5 % och skattemultiplikatorn för respektive kommun eller stad.

Räkneexempel:

Om en enskild firma i Berlin hade en vinst på 60 000 euro skulle beräkningen se ut så här:

60 000 euro i vinst - 24 500 euro skattefritt belopp = 35 500 EUR skattepliktig inkomst

35 500 euro i skattepliktig inkomst x 3,5 % taxeringssats = 1 242,50 euro i skattebelopp

1 242,50 euro i skattebelopp x 410 % taxeringssats i Berlin = 5 094,25 handelsskatteskyldighet

Precis som inkomstskatt betalas handelsskatt i kvartalsvisa delbetalningar. Det finns också likheter i deklarationen: från och med taxeringsperioden 2024 ska deklarationen för handelsskatt också lämnas in till skattekontoret senast den 31 juli följande år. Detta gäller även enskilda näringsidkare som inte betalar handelsskatt eftersom deras handelsinkomst understiger 24 500 euro.

Vad bör enskilda näringsidkare veta om moms?

Enskilda firmor måste betala moms, precis som alla andra företag i Tyskland som tar betalt för varor och tjänster (se avsnitt 1 paragraf 1 #1 i momslagen). Endast vissa medicinska yrken, såsom läkare, och småskaliga företag är befriade från moms.

Regeln om småskaligt företagande kan tillämpas av företag vars omsättning under det föregående kalenderåret inte översteg 22 000 euro och som inte förväntas överstiga 50 000 euro under det innevarande kalenderåret (se avsnitt 19 i momslagen). Enskilda firmor kan således också vara befriade från moms om omsättningen är motsvarande låg.

Standardskattesatsen är 19 %. I de flesta fall gäller detta för köp av en produkt eller användning av en tjänst. En reducerad skattesats gäller för flera vardagsvaror: för dessa tillkommer en moms på 7 % (se avsnitt 12 i momslagen). Detta inkluderar till exempel vissa livsmedel, böcker och ortopediska apparater. Vissa tjänster är helt skattefria och deklareras med en moms på 0 %.

Enskilda näringsidkare måste ange moms på sina fakturor. Tjänstens eller produktens nettobelopp, momssats, resulterande moms och det totala bruttobeloppet måste alla anges. Om du snabbt vill skapa fakturor som uppfyller gällande bestämmelser som enskild näringsidkare kan du utforska Stripe Invoicing. Med Stripe Payments kan du dessutom enkelt ta emot och hantera betalningar för sålda produkter eller utförda tjänster, få tillgång till över 100 betalningsmetoder och dra nytta av en snabb kassa med ett klick.

Enskilda näringsidkare kvarhåller och betalar regelbundet in den moms som de tar ut till skattemyndigheten via förhandsmomsdeklarationen. Omvänt betalar skattekontoret tillbaka den moms som näringsidkare har betalat på varor och tjänster som andra företag tillhandahåller enligt systemet för skatteavdrag.

Utöver den månatliga eller kvartalsvisa förhandsmomsdeklarationen måste enskilda näringsidkare lämna in en årlig momsdeklaration. Samma tidsfrister gäller för momsdeklarationer som för deklaration av inkomst- och handelsskatt.