I titolari di ditte individuali devono tenere d'occhio le imposte, perché l'importo dell'imposta dovuta e le eventuali esenzioni dipendono dalla forma giuridica dell'attività e dai suoi profitti.

Quali imposte pagano le ditte individuali in Germania e a cosa devono prestare attenzione per ciascun tipo di imposta? In questo articolo tratteremo le nozioni di base su come vengono tassate le ditte individuali.

Di cosa tratta questo articolo?

• Che cos'è una ditta individuale?
  
• Quali imposte devono pagare i titolari di ditte individuali?
  
• Cosa devono sapere i titolari di ditte individuali sull'imposta sul reddito?
  
• I titolari di ditte individuali devono pagare l'imposta sul reddito delle società?
  
• Cosa devono sapere i titolari di ditte individuali in merito all'imposta sul commercio?
  
• Cosa devono sapere i titolari di ditte individuali sull'IVA?
  

Che cos'è una ditta individuale?

Quando un'attività è di proprietà e gestita da una sola persona, viene definita ditta individuale. Le ditte individuali (cioè i proprietari di ditte individuali) gestiscono l'attività in modo indipendente, a differenza delle aziende con più azionisti. La forma giuridica di ditta individuale può variare: i titolari di ditte individuali possono possedere una piccola impresa, lavorare come liberi professionisti oppure essere operatori registrati. Anche in presenza di dipendenti, l'attività può rimanere ufficialmente una ditta individuale.

Una ditta individuale può essere classificata come piccolo imprenditore anche se soddisfa i requisiti della regola del piccolo imprenditore e ne fa richiesta in base al suo fatturato. Tuttavia, se la ditta individuale supera i limiti di fatturato, non può mantenere lo status di piccolo imprenditore. È importante distinguere tra ditte individuali e UG unipersonali, GmbH unipersonali e AG unipersonali. Queste strutture hanno più obblighi legali, ma offrono una protezione a responsabilità limitata.

Ciò non si applica alle ditte individuali: in caso di richieste di risarcimento o danni, gli imprenditori individuali rispondono interamente dei debiti dell'azienda con il loro patrimonio personale. Invece, tutti i profitti vanno al titolare della ditta individuale. Un altro vantaggio delle ditte individuali è che sono veloci, facili ed economiche da configurare.

Per ulteriori informazioni, consulta il nostro articolo su come costituire una ditta individuale in Germania.

Quali imposte devono pagare i titolari di ditte individuali?

I proprietari di ditte individuali in Germania devono pagare diverse tasse. Analogamente alle questioni di responsabilità, i proprietari sono direttamente responsabili come persone fisiche per quanto riguarda la tassazione. Ecco una panoramica delle imposte più importanti per le ditte individuali:

• Imposta sul reddito
  
• Imposta sul valore aggiunto (IVA)
  
• Imposta sul commercio
  

Inoltre, potrebbero dover pagare anche le seguenti imposte, a seconda delle loro circostanze specifiche:

• Imposta sui redditi da lavoro dipendente: se la ditta individuale impiega personale
  
• Imposta sui fabbricati: se la ditta individuale possiede terreni edificati o non edificati
  
• Imposta sul passaggio di proprietà: se la ditta individuale acquista un immobile
  

Cosa devono sapere i titolari di ditte individuali sull'imposta sul reddito?

L'imposta più importante per i titolari di ditte individuali è l'imposta sul reddito, perché i titolari di ditte individuali non percepiscono uno stipendio. Invece, i profitti dell'attività sono considerati reddito personale ai fini fiscali. Il reddito dell'attività, meno le spese, è tassato come parte del reddito totale del titolare di una ditta individuale ai fini dell'imposta sul reddito. La base giuridica è costituita dalla legge sull'imposta sul reddito (LStG) e dall'ordinanza di attuazione dell'imposta sul reddito (EStDV).

I profitti possono essere calcolati utilizzando la contabilità per cassa per i liberi professionisti e le ditte individuali non registrate o che generano meno di 80.000 € di profitti o 800.000 € di vendite all'anno. Le ditte individuali che non soddisfano queste condizioni devono redigere un bilancio e un conto economico.

Su un reddito annuo pari o inferiore a 11.604 € (a partire dal 2024) non viene applicata alcuna imposta sul reddito. Se il reddito della ditta individuale supera questa esenzione di base, la percentuale aumenta con il reddito, da un minimo del 14% a un massimo del 45%. Fino al 2021, quasi tutti i dipendenti erano soggetti a una sovrattassa di solidarietà sull'imposta sul reddito. Tuttavia, questa sovrattassa è stata abolita per circa il 90% dei contribuenti e verrà applicata solo agli importi dell'imposta sul reddito pari o superiori a 18.130 € (a partire dal 2024). Per le coppie sposate, la soglia è di 36.260 €.

Anche i membri della chiesa pagano le imposte ecclesiastiche: 8% dell'imposta sul reddito nel Baden-Württemberg e in Baviera e 9% negli altri stati. Il Ministero federale delle finanze fornisce un calcolatore dell'imposta sul reddito per aiutare le persone fisiche a calcolare l'importo specifico delle imposte. Chiunque sia classificato come soggetto a oneri fiscali limitati di norma non è tenuto a pagare l'imposta sul reddito (cfr. articolo 49 della legge sull'imposta sul reddito). Ciò si applica, ad esempio, se il reddito viene generato in Germania, ma il titolare della ditta individuale non ha la residenza o la "residenza abituale" in Germania.

In base all'articolo 37 del Manuale delle imposte sui redditi da lavoro dipendente (LStH), i contribuenti sono tenuti a effettuare pagamenti anticipati trimestrali dell'imposta sul reddito. La scadenza è prevista per il 10 marzo, il 10 giugno, il 10 settembre e il 10 dicembre. L'ufficio delle imposte calcola l'importo degli acconti in base all'importo dell'imposta sul reddito dell'anno precedente. Tuttavia, i pagamenti anticipati sono richiesti solo se ammontano ad almeno 400 € in un anno solare e ad almeno 100 € per ogni data di pagamento (cfr. articolo 37 della legge sull'imposta sul reddito).

I titolari di ditta individuale devono presentare la dichiarazione dei redditi entro il 31 luglio dell'anno successivo. Questa regola verrà applicata a partire dall'anno fiscale 2024. Negli anni precedenti venivano applicate regole speciali: ad esempio, la dichiarazione dei redditi per il periodo di imposta 2023 non è dovuta fino al 2 settembre 2024. Se l'imposta sul reddito calcolata dall'ufficio delle imposte è superiore al totale degli anticipi, la differenza deve essere pagata in via posticipata.

I titolari di ditte individuali devono pagare l'imposta sul reddito delle società?

I titolari di ditte individuali non devono pagare l'imposta sul reddito delle società. L'imposta sul reddito delle società si applica solo alle persone giuridiche come le società. I titolari di ditte individuali sono considerati persone fisiche, quindi il loro reddito è tassato come parte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ciò significa che i profitti di una ditta individuale sono inclusi e tassati nella dichiarazione dei redditi personale dell'imprenditore.

Cosa devono sapere i titolari di ditte individuali in merito all'imposta sul commercio?

Oltre all'imposta sul reddito, i piccoli imprenditori devono pagare anche l'imposta sul commercio se svolgono attività commerciali e sono registrati presso la camera di commercio. Tuttavia, i liberi professionisti sono esenti dall'imposta sul commercio se non sono registrati. La legislazione applicabile è riportata nella legge sull'imposta sul commercio (GewStG) e nell'ordinanza di attuazione dell'imposta sul commercio (GewStDV).

L'imposta sul commercio si basa sul reddito da attività produttiva (cfr. articolo 6 della legge sull'imposta sul commercio). Il reddito da attività produttiva è l'utile della società, a cui vengono applicate varie aggiunte e detrazioni (cfr. articoli 8 e 9 della legge sull'imposta sul commercio). Le aggiunte possono includere, ad esempio, canoni di locazione e interessi di locazione. È possibile dedurre le imposte sostenute altrove, come ad esempio le imposte sulla proprietà aziendale. Se il reddito da attività produttiva è inferiore alla base imponibile prevista dalla legge di 24.500 €, non è dovuta alcuna imposta sul commercio (articolo 11, paragrafo 1 della legge sull'imposta sul commercio).

Tuttavia, l'importo dell'imposta sul commercio che una ditta individuale deve pagare dipende non solo dal suo reddito da attività produttiva, ma anche dal comune in cui è registrata. L'aliquota dell'imposta sul commercio varia da comune a comune in Germania.

Ad esempio, il tasso di accertamento nel 2023 è stato del 490% a Monaco, del 470% a Erfurt e del 410% a Berlino. I tassi di accertamento 2023 delle città e dei comuni tedeschi sono disponibili sul sito web della Camera di commercio e dell'industria tedesca. Per calcolare l'imposta sul commercio, l'importo esentasse di 24.500 € viene sottratto dall'utile, quindi il risultato viene moltiplicato per l'aliquota fiscale del 3,5% e il moltiplicatore di imposta del rispettivo comune o città.

Esempio di calcolo:

Se una ditta individuale a Berlino avesse un profitto di 60.000 €, il calcolo sarebbe il seguente:

60.000 € di profitto - 24.500 € di importo esente da imposte = 35.500 € di reddito imponibile

35.500 € di reddito imponibile x 3,5% di tasso di accertamento fiscale = 1.242,50 € di importo accertato

1.242,50 € di importo accertato x 410% di tasso di accertamento di Berlino = 5.094,25 € di imposta sul commercio

Come l'imposta sul reddito, l'imposta sul commercio viene pagata in rate trimestrali. Esistono analogie anche per quanto riguarda la dichiarazione dei redditi: a partire dal periodo di accertamento 2024, anche la dichiarazione dei redditi commerciali deve essere presentata all'ufficio delle imposte entro il 31 luglio dell'anno successivo. Ciò vale anche per i titolari di ditte individuali che non pagano l'imposta sul commercio perché il loro reddito da attività produttiva è inferiore a 24.500 €.

Cosa devono sapere i titolari di ditte individuali sull'IVA?

Le ditte individuali devono pagare l'IVA, proprio come qualsiasi altra azienda in Germania che fattura beni e servizi (cfr. articolo 1, paragrafo 1, n. 1 della legge sull'IVA). Solo alcune professioni mediche, come i medici, e i piccoli imprenditori sono esenti dall'IVA.

La regola del piccolo imprenditore può essere applicata dalle imprese il cui fatturato non ha superato 22.000 € nell'anno solare precedente e non dovrebbe superare i 50.000 € nell'anno solare in corso (cfr. articolo 19 della legge sull'IVA). Quindi, anche le imprese individuali possono essere esentate dall'IVA se il loro fatturato è relativamente basso.

L'aliquota fiscale standard è pari al 19%. Nella maggior parte dei casi, si applica all'acquisto di un prodotto o all'utilizzo di un servizio. Un'aliquota d'imposta ridotta si applica a diversi beni di uso quotidiano, che sono soggetti a un'aliquota IVA del 7% (cfr. articolo 12 della legge sull'IVA), ad esempio alcuni prodotti alimentari, libri e apparecchi ortopedici. Alcuni servizi sono completamente esenti da imposte e vengono dichiarati con un'aliquota IVA dello 0%.

I titolari di ditte individuali devono indicare l'IVA sulle loro fatture. Devono essere indicati l'importo netto del servizio o prodotto, l'aliquota IVA, l'importo IVA risultante e l'importo totale lordo. Se sei titolare di una ditta individuale e vuoi creare rapidamente fatture conformi alla normativa, scopri Stripe Invoicing. Inoltre, con Stripe Payments, puoi riscuotere e gestire facilmente i pagamenti per i prodotti venduti o i servizi resi, accedere a oltre 100 metodi di pagamento e beneficiare di una procedura rapida di pagamento con un clic.

I titolari di ditte individuali trattengono e versano regolarmente l'IVA che riscuotono alle autorità fiscali tramite la dichiarazione IVA anticipata. Per contro, l'ufficio delle imposte rimborsa tempestivamente alle imprese individuali l'IVA pagata su beni e servizi forniti da altre imprese, in base al regime di detrazione dell'imposta a monte.

Oltre alla dichiarazione IVA anticipata mensile o trimestrale, le ditte individuali devono presentare una dichiarazione IVA annuale. Per le dichiarazioni IVA si applicano gli stessi termini previsti per le dichiarazioni dei redditi e delle imposte sul commercio.