บริษัททุกแห่งที่ดำเนินกิจการในสเปนจะต้องปฏิบัติตามภาระหน้าที่ด้านภาษีทางอ้อม เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จากสินค้าและบริการ รวมถึงภาษีโดยตรง โดยปกติภาษีโดยตรงจะขึ้นอยู่กับผลกําไรของธุรกิจและมีการตั้งชื่อให้ เนื่องจากบริษัทต่างๆ เหล่านี้ชําระเงินจํานวนดังกล่าวให้กับหน่วยงานภาษีของสเปน (AEAT) โดยตรง

ภาษีโดยตรงที่พบบ่อยที่สุด 2 ประเภท ได้แก่ ภาษีรายรับส่วนบุคคล (IRPF หรือ "impuesto sobre la renta de las personas físicas") สําหรับบุคคลทั่วไปและภาษีเงินได้นิติบุคคล (IS หรือ "el impuesto de sociedades") สําหรับบริษัทต่างๆ

บริษัทส่วนใหญ่เลือกใช้หรือต้องชําระภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยการผ่อนชําระ using Form 202 ในขณะที่บริษัทอื่นๆ จะชําระเป็นเงินก้อนเดียว ในกรณีทั้งสองกรณี จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจําปีโดยใช้ แบบฟอร์ม 200

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• แบบฟอร์ม 200 คืออะไร และมีไว้เพื่ออะไร
  
• ใครต้องยื่นแบบฟอร์ม 200 บ้าง
  
• ใครบ้างที่ได้รับการยกเว้นจากยื่นแบบฟอร์ม 200
  
• วันครบกําหนดในการยื่นแบบฟอร์ม 200 คือเมื่อใด
  
• เลื่อนเวลาการตัดบัญชีในแบบฟอร์ม 200 ได้หรือไม่
  
• ฉันจะยื่นแบบฟอร์ม 200 ได้อย่างไร
  

แบบฟอร์ม 200 คืออะไร และมีไว้เพื่ออะไร

แบบฟอร์ม 200 (หรือที่เรียกในสเปนว่า “Modelo 200”) คือแบบแสดงรายการภาษีที่บริษัทต่างๆ ต้องยื่นรายงานผลตอบแทนทางเศรษฐกิจประจําปีของตนไปยัง AEAT และชําระภาษีเงินได้นิติบุคคลสําหรับผลกําไรต่างๆ การชําระเงินนี้ประกอบด้วยรายละเอียดรายรับ ค่าใช้จ่าย และการหักเงินเพื่อกําหนดยอดสุดท้ายที่ต้องชําระ

บริษัทใช้แบบฟอร์ม 200 เพื่อชําระเงินตามภาระหน้าที่ด้านภาษีเงินได้นิติบุคคล ไม่ว่าจะผ่อนชําระเป็นงวดหรือแบบชําระเงินครั้งเดียว ในกรณีแรก จํานวนเงินที่ต้องชําระหลังจากส่งแบบฟอร์มนี้จะต่ำกว่ามากเนื่องจากบริษัทได้ทําการชําระเงินรายไตรมาสกับ AEAT

นอกจากนี้ โปรดทราบว่าบางครั้งอาจมีการคิดค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมคล้ายกับการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยอาจมีการคืนเงินภาษีเงินได้นิติบุคคลหากคุณชําระเงินเกินจํานวน และ AEAT จะคืนเงินส่วนต่างให้

ใครต้องยื่นแบบฟอร์ม 200 บ้าง

ตารางต่อไปนี้จะระบุภาพรวมที่ชัดเจน เกี่ยวกับหน้าที่ในการยื่นแบบฟอร์ม 200 และนิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นบางส่วนหรือทั้งหมด

การยื่นแบบฟอร์ม 200 เป็นข้อบังคับที่ต้องทำสำหรับบริษัทและผู้เสียภาษีที่อยู่ในสเปนซึ่งถือเป็นนิติบุคคลที่ต้องเสียภาษีที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล รายการฉบับสมบูรณ์มีดังนี้

• บริษัทเชิงพาณิชย์หมายถึงนิติบุคคลโดยทั่วไปที่ก่อตั้งขึ้นเป็นบริษัทจำกัด (SL หรือ “sociedades limitadas”) หรือบริษัทมหาชนจำกัด (SA หรือ “sociedades anónimas”)
  
• บริษัทมหาชน ไม่ว่าจะอยู่ภายใต้รัฐบาล ชุมชนปกครองตนเอง จังหวัด หรือท้องถิ่น
  
• เงินทุนในหมวดหมู่ต่อไปนี้: สินทรัพย์ธนาคาร การรับประกันการลงทุน กฎระเบียบของตลาดจำนอง เงินทุนร่วมลงทุน เงินลงทุน และเงินบํานาญ
  
• กิจการร่วมลงทุน
  
• กลุ่มผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ
  

ใครบ้างที่ได้รับการยกเว้นจากยื่นแบบฟอร์ม 200

แม้นิติบุคคลและผู้เสียภาษีส่วนใหญ่จะต้องยื่นแบบฟอร์ม 200 แต่จะมีบางส่วนที่ได้รับการยกเว้นทั้งหมดและบางส่วน

การยกเว้นทั้งหมด

การยกเว้นทั้งหมดหมายความว่า บริษัทสามารถละเว้นการกรอกแบบฟอร์ม 200 ได้ เนื่องจากไม่มีภาษีเงินได้นิติบุคคลที่จะต้องชำระ กรณีนี้มีผลบังคบใช้กับนิติบุคคลเหล่านี้:

• รัฐ เขตปกครองตนเอง (CC AA.) และสภาเมือง พร้อมด้วยหน่วยงานอิสระของตน
  
• Banco de España กองทุนประกันเงินฝาก(FGD) และกองทุนประกันการลงทุน (FOGAIN)
  
• General Treasury และนิติบุคคลอื่นๆ ที่จัดการประกันสังคม
  
• The Institute of Spain (IdeE) และสถาบันราชวิทยาลัยอย่างเป็นทางการ ในทํานองเดียวกัน สถาบันทางภาษาของเขตปกครองตนเองที่มีภาษาทางการของตนเองและมีจุดประสงค์ใกล้เคียงกับใน Royal Spanish Academy (RAE)
  
• หน่วยงานของรัฐบางแห่ง หน่วยงานสาธารณะบางแห่ง รวมถึงบริษัทวิทยุกระจายเสียงและโทรทัศน์แห่งสเปน (RTVE) และสำนักงานคุ้มครองข้อมูลแห่งสเปน (AEPD) และนิติบุคคลที่กล่าวถึงในบทบัญญัติเพิ่มเติมข้อที่เก้าและสิบของกฎหมาย 6/1997
  

การยกเว้นบางส่วน

นิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นบางส่วนสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล เช่น องค์กรไม่แสวงผลกําไรบางองค์กร สหภาพแรงงาน หรือสหภาพแรงงานของสหกรณ์ ไม่จําเป็นต้องยื่นแบบฟอร์ม 200 โดยมีข้อกำหนดดังนี้

• รายได้รวมของบริษัทไม่เกิน 75,000 ยูโรต่อปี
  
• รายได้ที่เข้าข่ายไม่ยกเว้นภาษีจะต้องไม่เกิน 2,000 ยูโรต่อปี
  
• รายได้ที่ไม่ยกเว้นภาษีทั้งหมดที่ได้รับจะถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย
  

วันครบกําหนดในการยื่นแบบฟอร์ม 200 คือเมื่อไร

หากการยกเว้นทั้งหมดหรือบางส่วนไม่ครอบคลุมกรณีของคุณ คุณต้องยื่นแบบฟอร์ม 200 ภายในวันที่ระบุ ซึ่งจะแตกต่างกันไปตามการสิ้นสุดรอบภาษี แม้ในกรณีส่วนใหญ่ ระยะเวลาการยื่นเอกสารจะตรงกับปีปฏิทิน แต่ก็ไม่ได้เป็นเช่นนั้นเสมอไป ต่อไปนี้เป็นข้อมูลว่าวันครบกำหนดแตกต่างกันตามรอบภาษีอย่างไร

• หากตรงกับปีปฏิทิน กําหนดยื่นแบบฟอร์ม 200 จะเริ่มวันที่ 1 กรกฎาคม และสิ้นสุดในวันที่ 25 กรกฎาคม
  
• หากแตกต่างจากปีปฏิทิน วันครบกําหนดจะยังคงเป็น 25 วันตามปฏิทิน โดยเริ่มตั้งแต่ 6 เดือนหลังจากสิ้นสุดรอบภาษี ตัวอย่างเช่น หากบริษัทของคุณปิดปีงบประมาณในวันที่ 31 ตุลาคม 2024 คุณต้องยื่นแบบฟอร์ม 200 ระหว่างวันที่ 1 พฤษภาคม ถึง 25 พฤษภาคม 2025
  

โปรดทราบว่า แม้ว่าคุณจะสามารถเลือกวันที่เริ่มต้นและสิ้นสุดที่ต่างกันสําหรับปีงบประมาณของบริษัทของคุณได้ แต่การยื่นเอกสารจะมีความตรงไปตรงมามากกว่าหากคุณจัดให้ตรงกับปีปฏิทินนั้นๆ อย่างไรก็ดี ปีงบประมาณของคุณต้องอยู่ในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมาเสมอ

หากเลิกกิจการ บริษัทจะต้องส่งแบบฟอร์ม 202 หกเดือนหลังจากสรุปการเลิกกิจการ

เลื่อนเวลาการตัดบัญชีในแบบฟอร์ม 200 ได้หรือไม่

ตามกฎหมาย 58/2003 คุณสามารถเลื่อนเวลาการตัดบัญชีหนี้ภาษีใดๆ ได้ และแม้จะมีข้อยกเว้นบางประการ แต่ภาษีเงินได้นิติบุคคลไม่ใช่หนึ่งในนั้น คุณสามารถเลื่อนการชําระเงินรายปีของภาษีนี้ได้โดยใช้แบบฟอร์ม 200 โดยมีข้อกำหนดว่าหนี้ที่คุณต้องจ่ายให้ Agencia Tributaria นั้นไม่ได้เป็นผลมาจากแบบฟอร์ม 202 กล่าวอีกนัยหนึ่งคือ คุณสามารถเลื่อนเวลาการตัดบัญชีภาษีเงินได้นิติบุคคลได้หากหนี้นั้นเกิดขึ้นจากแบบฟอร์ม 200 ไม่ใช่จากการชําระเงินแบบผ่อนชําระของแบบฟอร์ม 202

การส่งแบบฟอร์ม 200 พร้อมคำขอเลื่อนการชำระนั้นเป็นเรื่องง่าย หากคุณไม่สามารถชําระเงินได้ภายในวันครบกําหนดที่ระบุไว้ ให้ทําตามคําแนะนําในวิดีโอ AEAT นี้ อย่างไรก็ตาม โปรดทราบว่าการผ่อนชําระผ่านแบบฟอร์ม 200 (แตกต่างจากการผ่อนชําระที่ประมวลผลด้วยแบบฟอร์ม 202) จะมีดอกเบี้ยการชําระเงินล่าช้า ซึ่งในปี 2024 มีอัตราอยู่ที่ 4.0625% ของยอดค้างชําระ

ฉันจะยื่นแบบฟอร์ม 200 ได้อย่างไร

AEAT มอบบริการออนไลน์ที่พัฒนาขึ้นโดยเฉพาะสำหรับการยื่นแบบฟอร์ม 200 ทางอิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งทำได้ง่ายๆ โดยการเข้าถึงพอร์ทัล Sociedades Web ด้วยใบรับรองดิจิทัลของคุณหรือ Cl@ve

หลังจากเข้าสู่ระบบ พอร์ทัลจะแนะนําคุณในแต่ละช่องเพื่อกรอกข้อมูลทีละขั้นตอน โปรดทราบว่าหลังจากป้อนข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับบริษัทของคุณแล้ว ซึ่งรวมถึงหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษี (NIF), ชื่อบริษัท, รหัส CNAE (การจัดประเภทกิจกรรมทางเศรษฐกิจแห่งชาติ) และจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยที่บริษัทของคุณมีในช่วงระยะเวลาภาษี คุณจะเห็นปุ่ม “Apply” (นำไปใช้) ที่จะบันทึกข้อมูลทั้งหมดที่คุณป้อนไว้จนถึงขณะนี้โดยอัตโนมัติ ตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลทั้งหมดถูกต้องก่อนที่จะคลิกปุ่ม

คุณสามารถนำเข้าข้อมูลบัญชีของบริษัทได้โดยการแนบไฟล์ XML หรือป้อนข้อมูลด้วยตนเอง

แม้ว่าแบบฟอร์ม 200 จะเป็นเอกสารที่ต้องใช้ข้อมูลจำนวนมาก แต่โดยทั่วไปแล้วการกรอกแบบฟอร์มนั้นจะมีความตรงไปตรงมา เนื่องจากเป็นเว็บไซต์ที่ AEAT พัฒนาขึ้นมาโดยเฉพาะ หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูวิดีโอคําแนะนําในช่องทางการของ AEAT