บริษัททุกแห่งที่ดำเนินกิจการในสเปนจะต้องปฏิบัติตามภาระหน้าที่ด้านภาษีทางอ้อม เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จากสินค้าและบริการ รวมถึงภาษีโดยตรง โดยปกติภาษีโดยตรงจะขึ้นอยู่กับผลกําไรของธุรกิจและมีการตั้งชื่อให้ เนื่องจากบริษัทต่างๆ เหล่านี้ชําระเงินจํานวนดังกล่าวให้กับหน่วยงานภาษีของสเปน (AEAT) โดยตรง

ภาษีโดยตรงที่พบบ่อยที่สุด 2 ประเภท ได้แก่ ภาษีรายรับส่วนบุคคล (IRPF หรือ "impuesto sobre la renta de las personas físicas") สําหรับบุคคลทั่วไปและภาษีเงินได้นิติบุคคล (IS หรือ "el impuesto de sociedades") สําหรับบริษัทต่างๆ

บริษัทส่วนใหญ่เลือกใช้หรือต้องชําระภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยการผ่อนชําระ using Form 202 ในขณะที่บริษัทอื่นๆ จะชําระเป็นเงินก้อนเดียว ในกรณีทั้งสองกรณี จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจําปีโดยใช้ แบบฟอร์ม 200

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• แบบฟอร์ม 200 คืออะไร และมีไว้เพื่ออะไร
  
• ใครต้องยื่นแบบฟอร์ม 200 บ้าง
  
• ใครบ้างที่ได้รับการยกเว้นจากยื่นแบบฟอร์ม 200
  
• วันครบกําหนดในการยื่นแบบฟอร์ม 200 คือเมื่อใด
  
• เลื่อนเวลาการตัดบัญชีในแบบฟอร์ม 200 ได้หรือไม่
  
• ฉันจะยื่นแบบฟอร์ม 200 ได้อย่างไร
  

แบบฟอร์ม 200 คืออะไร และมีไว้เพื่ออะไร

แบบฟอร์ม 200 (หรือที่เรียกในสเปนว่า “Modelo 200”) คือแบบแสดงรายการภาษีที่บริษัทต่างๆ ต้องยื่นรายงานผลตอบแทนทางเศรษฐกิจประจําปีของตนไปยัง AEAT และชําระภาษีเงินได้นิติบุคคลสําหรับผลกําไรต่างๆ การชําระเงินนี้ประกอบด้วยรายละเอียดรายรับ ค่าใช้จ่าย และการหักเงินเพื่อกําหนดยอดสุดท้ายที่ต้องชําระ

บริษัทใช้แบบฟอร์ม 200 เพื่อชําระเงินตามภาระหน้าที่ด้านภาษีเงินได้นิติบุคคล ไม่ว่าจะผ่อนชําระเป็นงวดหรือแบบชําระเงินครั้งเดียว ในกรณีแรก จํานวนเงินที่ต้องชําระหลังจากส่งแบบฟอร์มนี้จะต่ำกว่ามากเนื่องจากบริษัทได้ทําการชําระเงินรายไตรมาสกับ AEAT

นอกจากนี้ โปรดทราบว่าบางครั้งอาจมีการคิดค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมคล้ายกับการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยอาจมีการคืนเงินภาษีเงินได้นิติบุคคลหากคุณชําระเงินเกินจํานวน และ AEAT จะคืนเงินส่วนต่างให้

ใครต้องยื่นแบบฟอร์ม 200 บ้าง

ตารางต่อไปนี้จะระบุภาพรวมที่ชัดเจน เกี่ยวกับหน้าที่ในการยื่นแบบฟอร์ม 200 และนิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นบางส่วนหรือทั้งหมด

การยื่นแบบฟอร์ม 200 เป็นข้อบังคับที่ต้องทำสำหรับบริษัทและผู้เสียภาษีที่อยู่ในสเปนซึ่งถือเป็นนิติบุคคลที่ต้องเสียภาษีที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล รายการฉบับสมบูรณ์มีดังนี้

• บริษัทเชิงพาณิชย์หมายถึงนิติบุคคลโดยทั่วไปที่ก่อตั้งขึ้นเป็นบริษัทจำกัด (SL หรือ “sociedades limitadas”) หรือบริษัทมหาชนจำกัด (SA หรือ “sociedades anónimas”)
  
• บริษัทมหาชน ไม่ว่าจะอยู่ภายใต้รัฐบาล ชุมชนปกครองตนเอง จังหวัด หรือท้องถิ่น
  
• เงินทุนในหมวดหมู่ต่อไปนี้: สินทรัพย์ธนาคาร การรับประกันการลงทุน กฎระเบียบของตลาดจำนอง เงินทุนร่วมลงทุน เงินลงทุน และเงินบํานาญ
  
• กิจการร่วมลงทุน
  
• กลุ่มผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ
  

ใครบ้างที่ได้รับการยกเว้นจากยื่นแบบฟอร์ม 200

แม้นิติบุคคลและผู้เสียภาษีส่วนใหญ่จะต้องยื่นแบบฟอร์ม 200 แต่จะมีบางส่วนที่ได้รับการยกเว้นทั้งหมดและบางส่วน

การยกเว้นทั้งหมด

การยกเว้นทั้งหมดหมายความว่า บริษัทสามารถละเว้นการกรอกแบบฟอร์ม 200 ได้ เนื่องจากไม่มีภาษีเงินได้นิติบุคคลที่จะต้องชำระ กรณีนี้มีผลบังคบใช้กับนิติบุคคลเหล่านี้:

• รัฐ เขตปกครองตนเอง (CC AA.) และสภาเมือง พร้อมด้วยหน่วยงานอิสระของตน
  
• Banco de España กองทุนประกันเงินฝาก(FGD) และกองทุนประกันการลงทุน (FOGAIN)
  
• General Treasury และนิติบุคคลอื่นๆ ที่จัดการประกันสังคม
  
• The Institute of Spain (IdeE) และสถาบันราชวิทยาลัยอย่างเป็นทางการ ในทํานองเดียวกัน สถาบันทางภาษาของเขตปกครองตนเองที่มีภาษาทางการของตนเองและมีจุดประสงค์ใกล้เคียงกับใน Royal Spanish Academy (RAE)
  
• หน่วยงานของรัฐบางแห่ง หน่วยงานสาธารณะบางแห่ง รวมถึงบริษัทวิทยุกระจายเสียงและโทรทัศน์แห่งสเปน (RTVE) และสำนักงานคุ้มครองข้อมูลแห่งสเปน (AEPD) และนิติบุคคลที่กล่าวถึงในบทบัญญัติเพิ่มเติมข้อที่เก้าและสิบของกฎหมาย 6/1997
  

การยกเว้นบางส่วน

นิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นบางส่วนสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล เช่น องค์กรไม่แสวงผลกําไรบางองค์กร สหภาพแรงงาน หรือสหภาพแรงงานของสหกรณ์ ไม่จําเป็นต้องยื่นแบบฟอร์ม 200 โดยมีข้อกำหนดดังนี้

• รายได้รวมของบริษัทไม่เกิน 75,000 ยูโรต่อปี
  
• รายได้ที่เข้าข่ายไม่ยกเว้นภาษีจะต้องไม่เกิน 2,000 ยูโรต่อปี
  
• รายได้ที่ไม่ยกเว้นภาษีทั้งหมดที่ได้รับจะถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย
  

วันครบกําหนดในการยื่นแบบฟอร์ม 200 คือเมื่อไร

หากการยกเว้นทั้งหมดหรือบางส่วนไม่ครอบคลุมกรณีของคุณ คุณต้องยื่นแบบฟอร์ม 200 ภายในวันที่ระบุ ซึ่งจะแตกต่างกันไปตามการสิ้นสุดรอบภาษี แม้ในกรณีส่วนใหญ่ ระยะเวลาการยื่นเอกสารจะตรงกับปีปฏิทิน แต่ก็ไม่ได้เป็นเช่นนั้นเสมอไป ต่อไปนี้เป็นข้อมูลว่าวันครบกำหนดแตกต่างกันตามรอบภาษีอย่างไร

• หากตรงกับปีปฏิทิน กําหนดยื่นแบบฟอร์ม 200 จะเริ่มวันที่ 1 กรกฎาคม และสิ้นสุดในวันที่ 25 กรกฎาคม
  
• หากแตกต่างจากปีปฏิทิน วันครบกําหนดจะยังคงเป็น 25 วันตามปฏิทิน โดยเริ่มตั้งแต่ 6 เดือนหลังจากสิ้นสุดรอบภาษี ตัวอย่างเช่น หากบริษัทของคุณปิดปีงบประมาณในวันที่ 31 ตุลาคม 2024 คุณต้องยื่นแบบฟอร์ม 200 ระหว่างวันที่ 1 พฤษภาคม ถึง 25 พฤษภาคม 2025
  

โปรดทราบว่า แม้ว่าคุณจะสามารถเลือกวันที่เริ่มต้นและสิ้นสุดที่ต่างกันสําหรับปีงบประมาณของบริษัทของคุณได้ แต่การยื่นเอกสารจะมีความตรงไปตรงมามากกว่าหากคุณจัดให้ตรงกับปีปฏิทินนั้นๆ อย่างไรก็ดี ปีงบประมาณของคุณต้องอยู่ในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมาเสมอ

หากเลิกกิจการ บริษัทจะต้องส่งแบบฟอร์ม 202 หกเดือนหลังจากสรุปการเลิกกิจการ

เลื่อนเวลาการตัดบัญชีในแบบฟอร์ม 200 ได้หรือไม่

ตามกฎหมาย 58/2003 คุณสามารถเลื่อนเวลาการตัดบัญชีหนี้ภาษีใดๆ ได้ และแม้จะมีข้อยกเว้นบางประการ แต่ภาษีเงินได้นิติบุคคลไม่ใช่หนึ่งในนั้น คุณสามารถเลื่อนการชําระเงินรายปีของภาษีนี้ได้โดยใช้แบบฟอร์ม 200 โดยมีข้อกำหนดว่าหนี้ที่คุณต้องจ่ายให้ Agencia Tributaria นั้นไม่ได้เป็นผลมาจากแบบฟอร์ม 202 กล่าวอีกนัยหนึ่งคือ คุณสามารถเลื่อนเวลาการตัดบัญชีภาษีเงินได้นิติบุคคลได้หากหนี้นั้นเกิดขึ้นจากแบบฟอร์ม 200 ไม่ใช่จากการชําระเงินแบบผ่อนชําระของแบบฟอร์ม 202

การส่งแบบฟอร์ม 200 พร้อมคำขอเลื่อนการชำระนั้นเป็นเรื่องง่าย หากคุณไม่สามารถชําระเงินได้ภายในวันครบกําหนดที่ระบุไว้ ให้ทําตามคําแนะนําในวิดีโอ AEAT นี้ อย่างไรก็ตาม โปรดทราบว่าการผ่อนชําระผ่านแบบฟอร์ม 200 (แตกต่างจากการผ่อนชําระที่ประมวลผลด้วยแบบฟอร์ม 202) จะมีดอกเบี้ยการชําระเงินล่าช้า ซึ่งในปี 2024 มีอัตราอยู่ที่ 4.0625% ของยอดค้างชําระ

How do I file Form 200?

The AEAT provides an online service developed explicitly for filing Form 200 electronically: it is as simple as accessing the Sociedades Web portal with your digital certificate or Cl@ve.

After logging in, the portal will guide you through the individual fields to be filled in step by step. Please note that after entering all the information about your company—including your Tax Identification Number (NIF), company name, CNAE (National Classification of Economic Activities) code, and the average number of employees your company has had during the tax period—you will see an “Apply” button that will automatically save all the data you have entered so far. Make sure that all the information is correct before clicking the button.

You can then import your company’s accounting data by attaching an XML file or entering the information manually.

While Form 200 can be a very data-intensive document, filling it in is generally straightforward, thanks to the specific website developed by the AEAT. If you need any additional information, check out the video instructions on AEAT’s official channel.