Tutte le aziende che operano in Spagna devono rispettare i propri obblighi in materia di imposte indirette, come l'imposta sul valore aggiunto (IVA) su beni e servizi, nonché le imposte dirette. Le imposte dirette sono generalmente basate sugli utili delle attività e sono chiamate così perché le aziende pagano questi importi direttamente all'Agenzia delle Entrate spagnola (AEAT).

Le due imposte dirette più comuni sono l'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPF, impuesto sobre la renta de las personas físicas) per le persone fisiche e l'imposta sul reddito delle società (IS, el impuesto de sociedades) per le aziende.

La maggior parte delle aziende sceglie o è tenuta a versare l'imposta sul reddito delle aziende in rate utilizzando il modulo 202, mentre altre la pagano in un'unica soluzione. In entrambi i casi, devono presentare la dichiarazione annuale dei redditi delle società utilizzando il modulo 200.

Di cosa tratta questo articolo?

• Che cos'è il modulo 200 e a cosa serve?
  
• Chi deve presentare il modulo 200?
  
• Chi è esentato dalla presentazione del modulo 200?
  
• Qual è la scadenza per la presentazione del modulo 200?
  
• Il modulo 200 può essere rinviato?
  
• Come si presenta il modulo 200?
  

Che cos'è e a cosa serve il modello 200?

Il modello 200 (noto in Spagna come “Modelo 200”) è una dichiarazione dei redditi che le aziende devono presentare per comunicare all'AEAT i risultati economici annuali e per liquidare l'imposta sul reddito delle società su eventuali profitti. A tal fine, è necessario indicare in dettaglio i guadagni, le spese e le detrazioni per determinare l'importo finale da pagare.

Le aziende utilizzano il modello 200 per assolvere agli obblighi fiscali relativi all'imposta sul reddito delle società, sia nel caso di pagamenti rateali che in un'unica soluzione. Nel primo caso, l'importo dovuto dopo l'invio del modello sarà molto più basso perché l'azienda ha effettuato pagamenti trimestrali all'AEAT.

Inoltre, tieni presente che a volte, analogamente ai rimborsi dell'IVA, l'imposta sulle società potrebbe essere rimborsata se hai pagato un importo maggiore ed è l'AEAT a rimborsare la differenza.

Chi deve presentare il modello 200?

Per una chiara visione d'insieme, la seguente tabella illustra i soggetti obbligati a presentare il modello 200, nonché le entità con esenzioni parziali o totali:

La compilazione del modello 200 è obbligatoria per le società e i contribuenti con sede in Spagna considerati entità tassabili soggette all'imposta sul reddito delle società. Ecco l'elenco completo:

• Società commerciali, ovvero le persone giuridiche generalmente costituite come società a responsabilità limitata (SL, o “sociedades limitadas”) o società per azioni (SA, o “sociedades anónimas”)
  
• Aziende pubbliche, indipendentemente dal fatto che dipendano dallo stato, da una comunità autonoma, da una provincia o da una località
  
• Fondi delle seguenti categorie: attività bancarie, garanzie sugli investimenti, regolamentazione del mercato ipotecario, venture capital, fondi di investimento e pensioni
  
• Joint venture
  
• Gruppi di interesse economico
  

Chi è esentato dalla presentazione del modello 200?

Anche se la maggior parte delle persone giuridiche e dei contribuenti deve presentare il modello 200, esistono alcune esenzioni totali e parziali.

Esenzioni totali

In caso di esenzione totale un'azienda può non compilare il modello 200 perché non deve pagare l'imposta sul reddito delle società. Le esenzioni totali si applicano alle seguenti entità:

• Lo stato, le comunità autonome (CC. AA) e i consigli comunali, insieme alle loro entità autonome.
  
• Il Banco de España, il Fondo di garanzia dei depositi (FGD) e il Fondo General de Garantía de Inversiones FOGAIN).
  
• La Tesoreria generale e altri enti che gestiscono la previdenza sociale.
  
• L'Instituto de España (IdeE) e le sue accademie reali ufficiali. Allo stesso modo, le istituzioni linguistiche delle comunità autonome che hanno la lingua ufficiale e gli scopi simili a quelli della Real Academia Española (RAE).
  
• Alcune agenzie statali, alcuni enti pubblici, tra cui l'Ente spagnolo della radiotelevisione (RTVE) e l'Agenzia spagnola per la protezione dei dati (AEPD), nonché gli enti menzionati nella nona e decima disposizione aggiuntiva della legge 6/1997.
  

Esenzioni parziali

Le entità parzialmente esenti dall'imposta sul reddito delle società, come alcune organizzazioni non profit, i sindacati dei lavoratori o i sindacati di cooperative, non sono tenute a presentare il modello 200 alle seguenti condizioni:

• Il reddito totale non deve superare 75.000 € all'anno
  
• Gli utili corrispondenti non devono superare 2.000 € all'anno
  
• Tutti i redditi non esenti sono soggetti a ritenuta d'acconto
  

Qual è la scadenza per la presentazione del modello 200?

Se le esenzioni totali o parziali non si applicano al tuo caso, devi presentare il modello 200 entro le scadenze specificate, che variano in base alla fine del periodo di imposta. Anche se nella maggior parte dei casi il periodo di presentazione corrisponde all'anno solare, non sempre è così. Ecco come variano le scadenze a seconda del periodo di imposta:

• Se corrisponde all'anno solare, la scadenza per la presentazione del modello 200 è compresa tra 1° luglio il 25 luglio.
  
• Se è diverso dall'anno solare, la scadenza è comunque di 25 giorni di calendario, a partire da 6 mesi dopo la fine del periodo di imposta. Ad esempio, se la tua azienda chiude l'anno fiscale il 31 ottobre 2024, devi presentare il modello 200 tra il 1° e il 25 maggio 2025.
  

Tieni presente che, anche se puoi scegliere date di inizio e di fine diverse per l'anno fiscale della tua azienda, la presentazione della dichiarazione è più semplice se la allinei all'anno solare. Indipendentemente da ciò, il tuo anno fiscale deve sempre durare 12 mesi.

Se una società viene sciolta, deve presentare il modello 202 sei mesi dopo che lo scioglimento.

Il modulo 200 può essere rinviato?

Ai sensi della legge 58/2003, è possibile rinviare qualsiasi debito fiscale e, sebbene ci siano alcune eccezioni, l'imposta sul reddito delle società non è una di queste. Puoi posticipare il pagamento annuale di questa imposta utilizzando il modulo 200, a condizione che il debito dovuto all'Agencia Tributaria non derivi dal modulo 202. In altre parole, puoi rinviare l'imposta sul reddito delle società se il debito deriva dal modulo 200 e non dai pagamenti rateali del modulo 202.

Presentare il modulo 200 con una richiesta di differimento è semplice. Se non riesci a effettuare il pagamento entro la scadenza indicata, segui le istruzioni in questo video dell'AEAT. Il pagamento rateizzato tramite il modulo 200 (a differenza delle rate elaborate con il modulo 202) comporta interessi di mora, che nel 2024 sono pari al 4,0625% dell'importo arretrato.

How do I file Form 200?

The AEAT provides an online service developed explicitly for filing Form 200 electronically: it is as simple as accessing the Sociedades Web portal with your digital certificate or Cl@ve.

After logging in, the portal will guide you through the individual fields to be filled in step by step. Please note that after entering all the information about your company—including your Tax Identification Number (NIF), company name, CNAE (National Classification of Economic Activities) code, and the average number of employees your company has had during the tax period—you will see an “Apply” button that will automatically save all the data you have entered so far. Make sure that all the information is correct before clicking the button.

You can then import your company’s accounting data by attaching an XML file or entering the information manually.

While Form 200 can be a very data-intensive document, filling it in is generally straightforward, thanks to the specific website developed by the AEAT. If you need any additional information, check out the video instructions on AEAT’s official channel.