Alla företag som är verksamma i Spanien måste hålla sig ajour vad beträffar skatteplikten för indirekta skatter, såsom mervärdesskatt (moms) på varor och tjänster, samt direkta skatter. Direkta skatter baseras vanligtvis på företagets vinst och kallas så eftersom företag betalar dessa belopp direkt till den spanska skattemyndigheten (AEAT).

De två vanligaste direkta skatterna är inkomstskatt för privatpersoner (IRPF, eller "impuesto sobre la renta de las personas físicas") och bolagsskatt för företag (IS, eller "el impuesto de sociedades").

De flesta företag väljer eller är skyldiga att betala bolagsskatten i delbetalningar med hjälp av formulär 202, medan andra betalar in den som en klumpsumma. I båda fallen måste de deklarera sin årliga bolagsskatt med hjälp av formulär 200.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är formulär 200 och vad är det till för?
  
• Vem måste lämna in formulär 200?
  
• Vem är befriad från att lämna in formulär 200?
  
• När ska formulär 200 lämnas in?
  
• Kan jag få uppskov med inlämningen av formulär 200?
  
• Hur lämnar jag in formulär 200?
  

Vad är formulär 200 och vad är det till för?

Formulär 200 (i Spanien känt som “Modelo 200”) är en skattedeklaration som företag måste lämna in för att rapportera sina årliga intäkter till AEAT och betala bolagsskatt på eventuella vinster. Detta innebär att specificera intäkter, utgifter och avdrag för att fastställa det slutliga belopp som ska betalas in.

Företag använder formulär 200 för att betala bolagsskatt, oavsett om den betalas i delbetalningar eller som en engångsbetalning. I det första fallet kommer det belopp som ska betalas efter inlämning av detta formulär att vara mycket lägre eftersom företaget har gjort kvartalsvisa betalningar till AEAT.

Kom dessutom ihåg att i likhet med momsåterbetalningar kan företagsskatt återbetalas. Om du har betalat in för mycket skatt betalar AEAT tillbaka mellanskillnaden.

Vem måste lämna in formulär 200?

För att ge en tydlig översikt visar följande tabell de som är skyldiga att lämna in formulär 200, samt enheter med delvisa eller totala undantag:

Att lämna in formulär 200 är obligatoriskt för företag och skattebetalare baserade i Spanien som anses vara skattepliktiga enheter som är skyldiga att betala bolagsskatt. Här är hela listan:

• Kommersiella företag, det vill säga juridiska personer som vanligtvis bildas som aktiebolag (SL, eller “sociedades limitadas”) eller offentliga aktiebolag (SA, eller “sociedades anónimas”)
  
• Offentliga företag, oavsett om de är beroende av staten, en autonom region, en provins eller en ort
  
• Fonder i följande kategorier: banktillgångar, investeringsgarantier, reglering av hypoteksmarknaden, venturekapital, investeringsfonder och pensioner
  
• Samriskföretag
  
• Ekonomiska intressegrupper
  

Vem är befriad från att lämna in formulär 200?

Medan de flesta juridiska personer och skattebetalare måste lämna in formulär 200, finns det några totala och partiella undantag.

Hel skattebefrielse

Hel skattebefrielse innebär att företag är helt befriade från att fylla i formulär 200 eftersom det inte finns någon bolagsskatt att betala. Detta gäller för följande enheter:

• Staten, autonoma regioner (CC. AA.), och kommunfullmäktige, tillsammans med autonoma enheter.
  
• Banco de España, insättningsgarantifonden (FGD) och investeringsgarantifonden (FOGAIN).
  
• Statskassan och andra enheter som förvaltar socialförsäkringen.
  
• El Instituto de España (IdeE) och dess officiella kungliga akademier. Även språkliga institutioner i autonoma regioner med ett officiellt språk och syften som liknar dem för den kungliga spanska akademin (RAE) omfattas.
  
• Vissa statliga myndigheter och organ, däribland det spanska radio- och tv-bolaget (RTVE) och den spanska dataskyddsmyndigheten (AEPD) och enheter som nämns i det nionde och tionde tillägget i lag 6/1997.
  

Delvis skattebefrielse

Enheter som är delvis befriade från bolagsskatt, t.ex. vissa ideella organisationer, fackföreningar eller kooperativ, är inte skyldiga att lämna in formulär 200 under förutsättning att:

• De sammanlagda inkomsterna inte överstiger 75 000 euro per år
  
• De inkomster som inte är befriade från skatt inte överstiger 2 000 euro per år
  
• De inkomster som inte är befriade från skatt är föremål för källskatt.
  

När ska formulär 200 lämnas in?

Om du inte omfattas av hel eller delvis skattebefrielse måste du lämna in formulär 200 inom de angivna tidsfristerna som varierar beroende på när din skatteperiod slutar. Även om inlämningsperioden i de flesta fall sammanfaller med kalenderåret, är det inte alltid fallet. Så här varierar tidsfristerna beroende på skatteperiod:

• Om skatteperioden sammanfaller med kalenderåret börjar tidsfristen för inlämning av formulär 200 den 1 juli och slutar den 25 juli.
  
• Om skatteperioden inte sammanfaller med kalenderåret är tidsfristen fortfarande 25 kalenderdagar, och den infaller 6 månader efter skatteperiodens slut. Om ditt företag exempelvis avslutar räkenskapsåret den 31 oktober 2024 måste du lämna in formulär 200 mellan den 1 maj och den 25 maj 2025.
  

Observera att även om du kan välja olika start- och slutdatum för ditt företags räkenskapsår, är det enklare att deklarera om du låter det sammanfalla med kalenderåret. Oavsett vad måste räkenskapsåret alltid vara i 12 månader.

Om ett företag upplöses måste det lämna in formulär 202 sex månader efter att upplösningen har slutförts.

Kan man få uppskov på inbetalning av formulär 200?

Enligt lag 58/2003 kan du skjuta upp eventuella skatteskulder, och även om det finns vissa undantag är bolagsskatt inte ett av dem. Du kan skjuta upp den årliga skattebetalningen med formulär 200, förutsatt att skulden du är skyldig Agencia Tributaria inte härrör från formulär 202. Med andra ord kan du skjuta upp bolagsskatten om skulden härrör från formulär 200 och inte från avbetalningar med formulär 202.

Det är enkelt att skicka in formulär 200 med en begäran om uppskov. Om du inte kan betala inom angiven tidsfrist ska du följa instruktionerna i denna AEAT-video. Observera dock att om du betalar den i delbetalningar via formulär 200 (till skillnad från de delbetalningar som behandlas med formulär 202) medför det dröjsmålsränta, vilket 2024 är 4,0625 % av det utestående beloppet.

How do I file Form 200?

The AEAT provides an online service developed explicitly for filing Form 200 electronically: it is as simple as accessing the Sociedades Web portal with your digital certificate or Cl@ve.

After logging in, the portal will guide you through the individual fields to be filled in step by step. Please note that after entering all the information about your company—including your Tax Identification Number (NIF), company name, CNAE (National Classification of Economic Activities) code, and the average number of employees your company has had during the tax period—you will see an “Apply” button that will automatically save all the data you have entered so far. Make sure that all the information is correct before clicking the button.

You can then import your company’s accounting data by attaching an XML file or entering the information manually.

While Form 200 can be a very data-intensive document, filling it in is generally straightforward, thanks to the specific website developed by the AEAT. If you need any additional information, check out the video instructions on AEAT’s official channel.