Elke onderneming die in Spanje actief is, moet voldoen aan de verplichtingen inzake indirecte belastingen, zoals belasting over de toegevoegde waarde (btw) op goederen en diensten, evenals directe belastingen. Directe belastingen zijn meestal gebaseerd op bedrijfswinsten en worden zo genoemd omdat ondernemingen deze bedragen rechtstreeks aan de Spaanse belastingdienst (AEAT) betalen.

De twee meest voorkomende directe belastingen zijn de inkomstenbelasting (IRPF, of 'impuesto sobre la renta de las personas físicas') voor particulieren en de vennootschapsbelasting (IS, of 'el impuesto de sociedades') voor ondernemingen.

De meeste ondernemingen kiezen ervoor of worden verplicht de vennootschapsbelasting in termijnen te betalen via formulier 202, terwijl andere deze in één keer betalen. In beide gevallen moeten zij hun jaarlijkse aangifte vennootschapsbelasting indienen via formulier 200.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is formulier 200 en waarvoor dient het?
  
• Wie moet formulier 200 indienen?
  
• Wie is vrijgesteld van het indienen van formulier 200?
  
• Wat is de deadline voor het indienen van formulier 200?
  
• Kan formulier 200 worden uitgesteld?
  
• Hoe dien ik formulier 200 in?
  

Wat is formulier 200 en waar dient het voor?

Formulier 200 (in Spanje bekend als “Modelo 200”) is een belastingaangifte die ondernemingen moeten indienen om hun jaarlijkse economische aangiften aan de AEAT te rapporteren en de vennootschapsbelasting over eventuele winsten te verrekenen. Om dit te verantwoorden, worden inkomsten, uitgaven en aftrekposten gedetailleerd beschreven om het uiteindelijk te betalen bedrag te bepalen.

Ondernemingen gebruiken formulier 200 om verplichtingen inzake de vennootschapsbelasting te voldoen, of dit nu in termijnen of als een eenmalige betaling wordt betaald. In het eerste geval zal het verschuldigde bedrag na het indienen van dit formulier veel lager zijn omdat de onderneming driemaandelijkse betalingen aan de AEAT heeft gedaan.

Houd er daarnaast rekening mee dat soms, net als bij de btw-teruggave, vennootschapsbelasting kan worden terugbetaald. Als je te veel hebt betaald, zal de AEAT het verschil terugbetalen.

Wie moet formulier 200 indienen?

De volgende tabel geeft een duidelijk overzicht van degenen die verplicht zijn om formulier 200 in te dienen, evenals entiteiten met gedeeltelijke of volledige vrijstellingen:

Het indienen van een 200-formulier is verplicht voor in Spanje gevestigde ondernemingen en belastingplichtigen die worden beschouwd als belastbare entiteiten die onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting. Hier is de volledige lijst:

• Commerciële ondernemingen, oftewel rechtspersonen die doorgaans worden opgericht als vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (SL, of “sociedades limitadas”) of naamloze vennootschappen (SA, of “sociedades anónimas”)
  
• Overheidsbedrijven, ongeacht of ze afhankelijk zijn van de staat, een autonome gemeenschap, een provincie of een gemeente
  
• Fondsen in de volgende categorieën: bankactiva, beleggingsgaranties, regulering van de hypotheekmarkt, durfkapitaal, beleggingsfondsen en pensioenen
  
• Joint ventures
  
• Economische belangengroepen
  

Wie is vrijgesteld van het indienen van formulier 200?

Hoewel de meeste rechtspersonen en belastingplichtigen formulier 200 moeten indienen, zijn er enkele volledige en gedeeltelijke vrijstellingen.

Totale vrijstellingen

Een totale vrijstelling betekent dat een onderneming kan afzien van het invullen van formulier 200 omdat er geen vennootschapsbelasting hoeft te worden betaald. Dit is van toepassing op deze entiteiten:

• De staat, autonome gemeenschappen (CC. AA.), en gemeenteraden, samen met hun autonome entiteiten.
  
• De Banco de España, het depositogarantiefonds (FGD) en het garantiefonds voor beleggingen (FOGAIN).
  
• De algemene schatkist en andere entiteiten die de sociale zekerheid beheren.
  
• Het Instituut van Spanje (IdeE) en hun officiële Koninklijke Academieën Hetzelfde geldt voor taalkundige instellingen van autonome gemeenschappen waarvan de officiële taal en de doelstellingen vergelijkbaar zijn met die van de Koninklijke Spaanse Academie (RAE).
  
• Bepaalde overheidsinstanties, sommige overheidsinstanties, waaronder de Spaanse radio- en televisiemaatschappij (RTVE) en het Spaanse agentschap voor gegevensbescherming (AEPD), en entiteiten die worden genoemd in de negende en tiende aanvullende bepalingen van wet 6/1997.
  

Gedeeltelijke vrijstellingen

Entiteiten die gedeeltelijk zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting, zoals bepaalde non-profitorganisaties, vakbonden of vakbonden van coöperaties, hoeven geen formulier 200 in te dienen op voorwaarde dat:

• Hun totale inkomen niet hoger is dan € 75.000 per jaar
  
• Hun inkomsten die overeenkomen met niet-vrijgestelde inkomsten niet meer dan € 2000 per jaar bedragen
  
• Alle ontvangen niet-vrijgestelde inkomsten onderworpen zijn aan inhouding
  

Wat is de deadline voor het indienen van formulier 200?

Als volledige of gedeeltelijke vrijstellingen niet van toepassing zijn op jouw situatie, moet je formulier 200 indienen binnen de opgegeven deadlines, die variëren op basis van het einde van je belastingperiode. Hoewel de indieningsperiode in de meeste gevallen samenvalt met het kalenderjaar, is dat niet altijd het geval. De deadlines variëren als volgt, afhankelijk van de belastingtermijn:

• Als het overeenkomt met het kalenderjaar, begint de deadline voor het indienen van formulier 200 op 1 juli en eindigt deze op 25 juli.
  
• Als het afwijkt van het kalenderjaar, is de deadline nog steeds 25 kalenderdagen, beginnend 6 maanden na het einde van de belastingtermijn. Als je onderneming bijvoorbeeld haar boekjaar afsluit op 31 oktober 2024, moet je formulier 200 indienen tussen 1 mei en 25 mei 2025.
  

Houd er rekening mee dat hoewel je verschillende begin- en einddatums voor het fiscale jaar van je onderneming kunt kiezen, het indienen van gegevens eenvoudiger is als je deze afstemt op het kalenderjaar. Hoe dan ook, je boekjaar moet altijd 12 maanden duren.

Als een onderneming wordt ontbonden, moet je het formulier 202 zes maanden nadat de ontbinding is afgerond indienen.

Kan formulier 200 worden uitgesteld?

Op grond van wet 58/2003 kun je elke belastingschuld uitstellen. En hoewel er enkele uitzonderingen zijn, is vennootschapsbelasting daar niet een van. Je kunt de jaarlijkse betaling van deze belasting uitstellen via formulier 200, op voorwaarde dat het bedrag dat je verschuldigd bent aan de Agencia Tributaria niet voortvloeit uit formulier 202. Met andere woorden, je kunt de vennootschapsbelasting uitstellen als de schuld voortvloeit uit formulier 200 en niet uit de termijnbetalingen van formulier 202.

Het indienen van formulier 200 met een uitstelverzoek is eenvoudig. Als je de betaling niet voor de genoemde deadline kunt uitvoeren, volg dan de instructies in deze AEAT-video. Houd er echter rekening mee dat als je het bedrag in termijnen betaalt via formulier 200 (in tegenstelling tot de termijnen die worden verwerkt via formulier 202), rente voor te late betaling in rekening wordt gebracht; in 2024 bedraagt deze rente 4,0625% van het uitstaande bedrag.

How do I file Form 200?

The AEAT provides an online service developed explicitly for filing Form 200 electronically: it is as simple as accessing the Sociedades Web portal with your digital certificate or Cl@ve.

After logging in, the portal will guide you through the individual fields to be filled in step by step. Please note that after entering all the information about your company—including your Tax Identification Number (NIF), company name, CNAE (National Classification of Economic Activities) code, and the average number of employees your company has had during the tax period—you will see an “Apply” button that will automatically save all the data you have entered so far. Make sure that all the information is correct before clicking the button.

You can then import your company’s accounting data by attaching an XML file or entering the information manually.

While Form 200 can be a very data-intensive document, filling it in is generally straightforward, thanks to the specific website developed by the AEAT. If you need any additional information, check out the video instructions on AEAT’s official channel.