所有在西班牙经营的公司必须遵循其间接税义务，例如商品和服务的增值税 (VAT) 以及直接税。直接税通常基于公司利润，被称为“直接”税，因为公司直接向西班牙税务局 (AEAT) 支付这些款项。

两种最常见的直接税是针对个人的所得税（IRPF，或“impuesto sobre la renta de las personas físicas”）和针对公司的公司所得税（IS，或“el impuesto de sociedades”）。

大多数公司选择或需要使用表格 202 以分期形式缴纳公司所得税，部分公司则选择一次性付款。无论哪种情况，它们都必须通过表格 200 提交年度公司所得税申报表。

目录

• 什么是表格 200，它的用途是什么？
  
• 谁必须提交表格 200？
  
• 谁可以豁免提交表格 200？
  
• 提交表格 200 的截止日期是什么时候？
  
• 表格 200 可以延迟提交吗？
  
• 如何提交表格 200？
  

什么是表格 200，它的用途是什么？

表格 200（在西班牙称为“Modelo 200”）是公司用于向 AEAT 申报年度经济回报并结算公司所得税的税表。结算时需要详细列出收入、支出和扣减，以确定最终应付款项。

公司通过表格 200 结算公司所得税义务，无论是以分期付款还是一次性支付的方式。在前一种情况下，由于公司每季度向 AEAT 付款，提交表格后的应付金额会低得多。

另外，类似于增值税退款，如果公司所得税有多缴情况，多缴款项可能会退还，AEAT 会退还差额。

谁必须提交表格 200？

为了清晰说明，下表列出了必须提交表格 200 的实体及享有部分或全部豁免的实体：

在西班牙，作为纳税实体，符合公司所得税条件的公司和纳税人必须提交表格 200。以下是完整列表：

• 商业公司，即通常以有限责任公司 (SL) 或股份公司 (SA) 形式存在的法人实体
  
• 上市公司，无论它们是否依赖于州、自治区、省或地方
  
• 以下类别的基金：银行资产、投资担保、抵押贷款市场监管、风险投资、投资基金和养老金
  
• 合资公司
  
• 经济利益集团
  

谁可以豁免提交表格 200？

虽然大多数法人实体和纳税人必须提交 200 表格，但部分实体享有全部或部分豁免。

全部豁免

全部豁免指公司无需填写表格 200，因为无须缴纳公司所得税。这适用于以下实体：

• 国家、自治区 (CC.AA.) 和市议会及其自治实体。
  
• 西班牙银行、存款担保基金 (FGD)和投资担保基金 (FOGAIN)。
  
• 管理社保的总财政部及其他管理机构。
  
• 西班牙研究院 (IdeE) 及其官方皇家学院。同样，自治区内拥有官方语言并具有与西班牙皇家学院 (RAE) 类似目的的语言机构。
  
• 某些国家机构及部分公共机构，包括西班牙广播电视公司 (RTVE) 和西班牙数据保护局 (AEPD)，以及《1997 年第 6 号法》第九和第十补充条款中提到的实体。
  

部分豁免

部分免除公司所得税的实体，如某些非营利组织、工会或合作社联合会，无需提交表格 200，前提是：

• 总收入不超过每年 75,000 欧元
  
• 非免税收入所得不超过每年 2,000 欧元
  
• 所有获得的非免税收入均需预扣税
  

提交表格 200 的截止日期是什么时候？

如果不适用全部或部分豁免，则必须在规定的截止日期内提交表格 200，具体取决于税务期的结束时间。通常提交时间与日历年一致，但并非总是如此。根据税务期的不同，截止日期如下：

• 如果税务期与日历年一致，表格 200 的提交从 7 月 1 日开始，到 7 月 25 日截止。
  
• 如果与日历年不一致，提交期限为税务期结束 6 个月后的 25 个日历日内。例如，如果公司在 2024 年 10 月 31 日结束财年，必须在 2025 年 5 月 1 日至 5 月 25 日之间提交表格 200。
  

请注意，尽管可以选择不同的公司财年起止日期，但如果与日历年一致，提交更为便捷。无论如何，财年必须持续 12 个月。

若公司解散，则需在解散完成后 6 个月内提交表格 202。

表格 200 可以延迟提交吗？

根据《2003 年第 58 号法》，可以延迟任何税款，但公司所得税并不在部分例外情况之列。可以通过表格 200 延迟此税的年度结算，只要债务不是由表格 202 产生的分期付款引起的。换句话说，如果债务源于表格 200 而非表格 202 的分期付款，则可以延迟公司所得税。

提交附带延期申请的表格 200 很简单。如果在截止日期之前无法付款，可按照 AEAT 视频中的说明操作。然而，请注意，通过表格 200 分期付款（与表格 202 处理的分期不同）会产生滞纳利息，在 2024 年，滞纳利息为未付金额的 4.0625%。

如何提交表格 200？

AEAT 提供专门为以电子方式提交表格 200 而开发的在线服务：只需使用您的数字证书或 Cl@ve 访问 Sociedades Web 门户即可。

登录后，门户将引导您逐步填写各个字段。请注意，在输入有关您公司的所有信息后，包括您的税号 (NIF)、公司名称、CNAE（国家经济活动分类）代码以及贵公司在纳税期间拥有的平均员工人数——您将看到一个“申请”按钮，该按钮将自动保存您目前输入的所有数据。在点击按钮之前，请确保所有信息都正确无误。

然后，您可以通过附加 XML 文件或手动输入信息来导入公司的会计数据。

虽然表格 200 可能是一份数据密集型文件，但由于 AEAT 开发的特定网站，填写它通常很简单。如果您需要任何其他信息，请查看 AEAT 官方频道上的视频说明。