根据工业部的统计数据，截至 2024 年，西班牙有近 300 万家企业，其中包括个体劳动者。其中有 100 多万企业需缴纳企业所得税，这是一种必须向 Agencia Tributaria（西班牙税务局）缴纳的企业收入直接税。

税额取决于公司的利润，因此，如果企业在应税年度收入可观，税额可能会相当高。虽然企业所得税（“impuesto sobre sociedades”或 IS）申报通常使用表格 200，但由此产生的税收必须一次性支付，这可能会严重影响企业的现金流。因此，西班牙许多公司选择分次支付税收，在某些情况下，企业必须按要求如此。本文将对企业所得税进行概览，并详细解释分期纳税的操作方法。

本文内容

• 什么是企业所得税？
  
• 什么是企业所得税分期纳税？
  
• 如何计算企业所得税分期纳税？
  
• 如何处理企业所得税分期纳税？
  

什么是企业所得税？

企业所得税是所有在西班牙注册的公司都必须申报的税种，无论其在相关纳税期内是否盈利。

在日常生活中，我们经常会遇到增值税（VAT）等间接税--企业在每次销售税中加收一定比例，向客户收取，然后上缴给 Agencia Tributaria--而公司所得税 (IS) 可能是直接税的最佳范例。其计算基于企业的经济成果，直接向 Agencia Tributaria (AEAT) 缴纳。

使用税收自动化工具（如Stripe Tax）可大大简化企业销售税的日常管理。将税收集成应用到支付系统中，您就可在上自动计算和收取 50 多个国家/地区的增值税、销售税以及商品和服务税。(请参阅我们的当前的除外地区列表。）此外，由于税收会定期更新，以反映最新的税法变化，因此您可确认自己的税率是否正确。

企业所得税与间接税的另一个主要区别是，企业所得税使用 200 号税表按年结算。对于许多企业而言，一次性支付全部税款可能成本太高，因此分期纳税成为一种受欢迎的选择。

什么是企业所得税分期纳税？

企业所得税分期纳税是指企业可每年分三次预付，以避免一次性支付全部应缴企业所得税。

在填报年度企业所得税申报表时，Agencia Tributaria 会从应缴总额中减去全年预付款。

如何计算企业所得税分期纳税？

要计算企业所得税分期纳税，首先需选择两种支付方式之一：40.2 或 40.3。

40.2 法以上一整年（已填报）的税收总额作为计算基础。换句话说，当年企业所得税的分期纳税是基于上一年度的年度报税结果。

或者，40.3 基于日历年度前 3、9 或 11 个月的应税收入计算分期纳税。虽然企业可在两种方法中进行选择，但第 27/2014 号法律规定，如果企业满足以下条件之一，则必须使用第二种方法：

• 商家在税收期前一年的营业额（未减免费用或经营成本）超过 600 万欧元
  
• 如果企业是按吨位制度经营的航运公司
  

计算企业所得税分期纳税的方式基于所选择的方法而有所不同。让我们看看每种方法的计算方法。

使用 40.2 计算企业所得税分期纳税

使用 40.2 计算企业所得税分期纳税时，以企业上一整年支付的企业所得税总额为基数。每期分期纳税额为基数的 18%。

为了更好地理解如何使用 40.2 计算企业所得税分期纳税，让我们通过一个例子来逐步说明。

• 2024 年 7 月： 企业填报了 200 号税表，并计算出其 2023 年的利润需缴纳 10000 欧元的企业所得税。
  
• 从 10 月 1 日至 2024 年 10 月 20 日： 分期纳税额为 1800 欧元，是 2023 年 10000 欧元的 18%。
  
• 从 12 月 1 日到 2024 年 12 月 20 日： 分期纳税额为 1 800 欧元，与之前的纳税额一样。
  
• 2024 年 12 月 31 日： 企业年底的利润是 2023 年的两倍。
  
• 从 4 月 1 日到 2025 年 4 月 20 日： 即使现在已经是第二年，分期纳税仍然是 1800 欧元，因为 2024 年的企业所得税还未处理，18% 的税率仍然基于 2023 年的 10000 欧元。
  
• 2025 年 7 月： 公司重新提交 200 号税表，由于 2024 年的业绩大为改观，需缴纳 2 万欧元的公司所得税。
  
• 从 2025 年 10 月 1 日至 10 月 20 日： 分期纳税额为 3600 欧元，即 2024 年企业所得税申报表的 18%。
  

使用 40.3 计算企业所得税分期纳税

使用 40.3 计算企业所得税分期纳税比较复杂，但我们尽量简化步骤，以方便您的操作。

企业所得税的分期纳税基于日历年度前 3 个月、9 个月或 11 个月的应税收入。如果税收期与日历年不一致，您需要基于从收税期开始到 3 月 31 日、9 月 30 日或 11 月 30 日的应税收入进行支付，具体取决于是第一个、第二个还是第三个支付期。

基于企业是被定义为营业额低于 1000 万欧元的小型企业，还是营业额在 1000 万欧元或以上的大型企业 (“gran empresa”)，计算公司所得税分期纳税的百分比有所不同。

• 小企业： 税率乘以 5 再除以 7。所得数字四舍五入。
  
• 大企业： 将税率乘以 19 再除以 20。将所得数字四舍五入。
  

如何处理企业所得税分期纳税？

无论您是根据 40.2 还是 40.3 计算企业所得税分期纳税，都要通过填写 202 号税表来支付完成。该税表只能通过 Agencia Tributaria 官方网站在线提交。Agencia Tributaria 概述了电子填报 202 表的流程，需要您的 Cl@ve PIN 或数字证书。

第一次支付需要在 4 月 1 日至 20 日之间处理此税表，第二次支付需要在 10 月 1 日至 20 日之间处理此税表，第三次支付需要在 12 月 1 日至 20 日之间处理此税表。如果 20 日是星期六或非营业日，截止日期将是下一个营业日。

划分税收往往会使流程更加复杂。不过，使用 40.2 可减少您在报税表上需填写的方框数量，从而简化流程。如果您对企业所得税的分期纳税有任何疑问，可以查阅我们的 202 表指南，或向您的税务顾问咨询具体情况。