Según las estadísticas del Ministerio de Industria, España cuenta con casi tres millones de empresas a fecha de 2024, incluidos los trabajadores autónomos. Más de un millón de estas empresas tendrán que pagar el impuesto de sociedades, un impuesto directo sobre los ingresos de las empresas que debe abonarse a la Agencia Tributaria.

La cuantía del impuesto depende de los beneficios de la empresa, por lo que puede ser bastante elevada si la empresa ha tenido mucho éxito durante el ejercicio fiscal. Aunque la declaración del impuesto sobre sociedades ("IS") se suele presentar utilizando el Formulario 200, el impuesto resultante debe pagarse de una sola vez, lo que puede afectar significativamente al flujo de caja de la empresa. Por este motivo, muchas empresas en España optan por fraccionar el pago del impuesto y, en algunos casos, se les exige que lo hagan. Este artículo proporcionará un resumen del impuesto de sociedades y ofrecerá una explicación detallada de cómo funcionan los pagos fraccionados.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el impuesto de sociedades?
  
• ¿Qué son los pagos a plazos del impuesto de sociedades?
  
• ¿Cómo se calculan los pagos a plazos del impuesto de sociedades?
  
• ¿Cómo se procesan los pagos a plazos del impuesto de sociedades?
  

¿Qué es el impuesto a las ganancias corporativo?

El impuesto a las ganancias corporativo es un gravamen que deben declarar todas las empresas registradas en España, independientemente de que hayan obtenido beneficios durante el periodo impositivo correspondiente.

Aunque a menudo nos enfrentamos en nuestra vida cotidiana a impuestos indirectos como el impuesto al valor agregado (IVA) -en el que la empresa añade un porcentaje a cada venta, lo cobra de los clientes y luego lo paga a la Agencia Tributaria-, el impuesto a las ganancias corporativo (IS) es probablemente el mejor ejemplo de impuesto directo. Su cálculo se establece en función de los resultados económicos de la empresa, y ésta lo paga directamente a la Agencia Tributaria (AEAT).

El uso de herramientas de automatización de impuestos como Stripe Tax puede simplificar enormemente la gestión diaria de los impuestos sobre las ventas de su empresa. Integrar el impuesto en tu sistema de pagos te permite calcular y cobrar automáticamente el IVA, el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre bienes y servicios en más de 50 países en los que el impuesto está disponible. (Consulta nuestra lista actualizada de territorios excluidos). Además, dado que el impuesto se actualiza periódicamente para reflejar los últimos cambios en la legislación tributaria, puedes estar seguro de que estás aplicando la tasa impositiva correcta.

Otra diferencia clave entre el impuesto a las ganancias corporativo y los impuestos indirectos es que el impuesto a las ganancias se liquida anualmente mediante el formulario 200. Para muchas empresas, pagar el importe total del impuesto de una sola vez puede resultar demasiado costoso, por lo que los pagos a plazos son una opción popular.

¿Qué son los pagos a plazos del impuesto de sociedades?

Los pagos a cuenta del impuesto de sociedades son pagos anticipados que las empresas pueden realizar tres veces al año para evitar pagar la totalidad del impuesto de sociedades adeudado en un único pago.

Cuando se presenta la declaración anual del impuesto de sociedades, la Agencia Tributaria resta del importe total adeudado los pagos anticipados efectuados a lo largo del año.

¿Cómo se calculan los pagos a plazos del impuesto a las ganancias?

Para calcular los pagos a cuenta del impuesto a las ganancias, primero debes seleccionar uno de los dos métodos de pago: 40.2 o 40.3.

El método 40.2 utiliza como base de cálculo el total de impuestos pagados en el ejercicio completo anterior (para el que ya se ha presentado la declaración). En otras palabras, los pagos a cuenta del impuesto a las ganancias corporativo del año en curso se establecen en función de los resultados de la declaración anual del año anterior.

Alternativamente, el 40.3 calcula los pagos a plazos establecidos en función de los ingresos sujetos a impuestos de los 3, 9 u 11 primeros meses del año natural. Aunque las empresas pueden elegir entre los dos métodos, la Ley 27/2014 especifica que una empresa debe utilizar el segundo método si cumple una de las siguientes condiciones:

• Si la empresa tuvo un volumen de negocios (sin deducir ni los gastos ni los costos de explotación) superior a 6 millones de euros en el año anterior al periodo impositivo
  
• Si la empresa opera bajo el régimen para empresas navieras en función del tonelaje
  

El cálculo de los pagos a cuenta del impuesto de sociedades varía en función del método elegido. Veamos cómo calcularlo para cada método.

Calcular los pagos a plazo del impuesto a las ganancias corporativo usando 40.2

Para calcular los pagos a plazos del impuesto a las ganancias corporativo utilizando 40.2, se utiliza como base el importe total del impuesto a las ganancias corporativo pagado por la empresa en el año completo anterior. Cada pago a plazos será el 18% de la base.

Para comprender mejor cómo calcular los pagos a plazos del impuesto a las ganancias corporativo utilizando el 40.2, veamos un ejemplo paso a paso.

• Julio de 2024: La empresa grava el formulario 200 y calcula que debe pagar 10.000 euros en concepto de impuesto a las ganancias corporativo por sus beneficios de 2023.
  
• Del 1 de octubre al 20 de octubre de 2024: El pago a plazos será de 1.800 euros, lo que representa el 18% del importe de 10.000 euros para 2023.
  
• Del 1 al 20 de diciembre de 2024: El pago a plazos será de 1.800 euros, igual que el anterior.
  
• 31 de diciembre de 2024: La empresa termina el año con unos beneficios dos veces superiores a los de 2023.
  
• Del 1 de abril al 20 de abril de 2025: Aunque ya es el año siguiente, el pago a plazos sigue siendo de 1.800 euros porque el impuesto de sociedades de 2024 aún no se ha tramitado, por lo que el 18% sigue establecido en los 10.000 euros de 2023.
  
• Julio de 2025: La empresa vuelve a presentar el formulario 200 y, debido a unos resultados mucho mejores en 2024, tiene que pagar 20.000 euros de impuesto de sociedades.
  
• Del 1 de octubre al 20 de octubre de 2025: El pago a plazos será de 3.600 euros, lo que equivale al 18% de la declaración del impuesto de sociedades de 2024.
  

Calcular los pagos a plazo del impuesto a las ganancias corporativo usando 40.3

Calcular las cuotas del impuesto a las ganancias corporativo utilizando el 40.3 es más complejo, pero hemos intentado simplificar los pasos para que te resulte más fácil.

Los pagos a plazos del impuesto a las ganancias corporativo se establecen en función de los ingresos sujetos a impuestos de los 3, 9 u 11 primeros meses del año natural. Si el periodo impositivo no coincide con el año natural, deberás efectuar el pago en función de los ingresos sujetos a impuestos desde el inicio del periodo impositivo hasta el 31 de marzo, el 30 de septiembre o el 30 de noviembre, según se trate del primer, segundo o tercer periodo de pago.

Los porcentajes para calcular las cuotas del impuesto a las ganancias corporativo difieren en función de si tu empresa se define como una pequeña empresa, con una facturación inferior a 10 millones de euros, o una gran empresa ("gran empresa"), con una facturación igual o superior a 10 millones de euros.

• Pequeña empresa: Multiplica la tasa impositiva por 5 y divídela por 7. Redondea a la baja el número resultante.
  
• Gran empresa: Multiplica la tasa impositiva por 19 y divídela por 20. Redondea el número resultante.
  

¿Cómo se procesan los pagos a plazos del impuesto de sociedades?

No importa si calculas las cuotas del impuesto de sociedades conforme al 40.2 o al 40.3, el pago se efectúa cumplimentando el formulario 202. Este formulario fiscal sólo puede presentarse en línea a través de la página web oficial de la Agencia Tributaria. La Agencia Tributaria describe el proceso para presentar electrónicamente el formulario 202, para lo que necesita su Cl@ve PIN o su certificado digital.

Deberá gravar este formulario fiscal entre el 1 y el 20 de abril para el primer pago, entre el 1 y el 20 de octubre para el segundo y entre el 1 y el 20 de diciembre para el tercero. Si el día 20 cae en sábado o en un día no laborable, la fecha límite será el siguiente día laborable.

Dividir un gravamen suele complicar el proceso. Sin embargo, utilizar el 40.2 simplifica el proceso al reducir el número de casillas que debe rellenar en su declaración. Si tiene alguna duda sobre los pagos a plazos del impuesto de sociedades, puede consultar nuestra guía sobre el formulario 202 o hablar con su asesor fiscal sobre su situación específica.