ตามข้อมูลสถิติของกระทรวงอุตสาหกรรม ประเทศสเปนมีธุรกิจเกือบ 3 ล้านแห่งในปี 2024 ซึ่งรวมถึงผู้ประกอบอาชีพอิสระ ธุรกิจเหล่านี้กว่าหนึ่งล้านแห่งจะต้องชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล ซึ่งเป็นภาษีโดยตรงจากรายได้ทางธุรกิจที่ต้องจ่ายให้กับ Agencia Tributaria (หน่วยงานภาษีของประเทศสเปน)

จำนวนเงินภาษีขึ้นอยู่กับผลกำไรของบริษัท ดังนั้นอาจจะมีจำนวนเงินค่อนข้างสูง หากธุรกิจประสบความสำเร็จอย่างมากในช่วงปีภาษี แม้ว่าโดยทั่วไปแล้วการประกาศภาษีเงินได้นิติบุคคล (“impuesto sobre sociedades” หรือ IS) จะส่งโดยใช้แบบฟอร์ม 200 แต่ภาษีที่เกิดขึ้นจะต้องชำระเป็นเงินก้อนเดียว ซึ่งอาจส่งผลกระทบอย่างมากต่อกระแสเงินสดของธุรกิจ ด้วยเหตุนี้ หลายบริษัทในประเทศสเปนจึงเลือกที่จะแบ่งชำระภาษี และในบางกรณีบริษัทต่างๆ จำเป็นต้องดำเนินการเช่นนั้น บทความนี้จะให้ภาพรวมภาษีเงินได้นิติบุคคลและให้คำอธิบายโดยละเอียดเกี่ยวกับการผ่อนชำระภาษี

เนื้อหาหลักในบทความ

• ภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไร
  
• การผ่อนชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไร
  
• คำนวณการผ่อนชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลอย่างไร
  
• การผ่อนชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลดำเนินการอย่างไร
  

ภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไร

ภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นภาษีที่ทุกบริษัทที่จดทะเบียนในภาษีสเปนต้องสำแดง โดยไม่คำนึงว่าจะได้กำไรในรอบภาษีที่เกี่ยวข้องหรือไม่ก็ตาม

ถึงแม้ว่าเรามักจะจัดการกับภาษีทางอ้อม เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในชีวิตประจำวันของเรา ซึ่งบริษัทจะเพิ่มเปอร์เซ็นต์ให้กับการขายแต่ละครั้ง เก็บจากลูกค้า แล้วจ่ายให้กับ Agencia Tributaria แต่ภาษีเงินได้นิติบุคคล (IS) น่าจะเป็นตัวอย่างที่ดีที่สุดของการภาษีโดยตรง การคำนวณอิงตามผลประกอบการทางเศรษฐกิจของธุรกิจ และบริษัทจะชำระภาษีโดยตรงให้กับ Agencia Tributaria (AEAT)

การใช้เครื่องมือทำงานอัตโนมัติด้านภาษี เช่น Stripe Tax สามารถลดความซับซ้อนในการจัดการภาษีการขายของบริษัทของคุณในแต่ละวันได้อย่างมาก การผสานการทำงาน Tax เข้ากับระบบการชำระเงินของคุณจะช่วยให้คุณสามารถคำนวณและเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีการขาย และภาษีสินค้าและบริการได้โดยอัตโนมัติในกว่า 50 ประเทศที่มี Tax พร้อมให้บริการ (ดูรายการเขตแดนนที่ถูกยกเว้นในปัจจุบัน) นอกจากนี้ เนื่องจากภาษีจะมีการอัปเดตเป็นประจำเพื่อให้สอดคล้องกับการเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีล่าสุด คุณจึงมั่นใจได้ว่าคุณกำลังใช้อัตราภาษีที่ถูกต้อง

ความแตกต่างที่สำคัญอีกประการหนึ่งระหว่างภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีทางอ้อมคือภาษีเงินได้นิติบุคคลจะชำระเป็นประจำทุกปีโดยใช้แบบฟอร์ม 200 สำหรับธุรกิจจำนวนมาก การชำระภาษีเต็มจำนวนในคราวเดียวอาจมีค่าใช้จ่ายสูงเกินไป ซึ่งทำให้การผ่อนชำระเป็นตัวเลือกยอดนิยม

การผ่อนชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไร

การผ่อนชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลคือการชำระเงินล่วงหน้าที่ธุรกิจสามารถทำได้ปีละ 3 ครั้งเพื่อหลีกเลี่ยงการชำระ ภาษีเงินได้นิติบุคคลทั้งหมดที่ครบกำหนดชำระเป็นเงินก้อนเดียว

เมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี Agencia Tributaria จะหักการชำระเงินล่วงหน้าที่ดำเนินการตลอดทั้งปีออกจากยอดรวมที่ต้องชำระ

คำนวณการผ่อนชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลอย่างไร

ในการคำนวณการผ่อนชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล ก่อนอื่นคุณต้องเลือกหนึ่งใน 2 วิธีการชำระเงิน ได้แก่ มาตรา 40.2 หรือ มาตรา 40.3

วิธีการชำระเงินมาตรา 40.2 จะใช้ภาษีทั้งหมดที่ชำระในปีก่อนหน้าทั้งปี (ซึ่งได้ยื่นแบบแสดงรายการแล้ว) เป็นพื้นฐานในการคำนวณ กล่าวคือ การผ่อนชำระสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลของปีปัจจุบันจะอิงตามผลการคืนภาษีประจำปีของปีก่อนหน้า

วิธีการชำระเงินอีกวิธีหนึ่งคือมาตรา 40.3 ซึ่งจะคำนวณการผ่อนชำระตามรายรับที่ต้องเสียภาษีสำหรับ 3, 9 หรือ 11 เดือนแรกของปีปฏิทิน ถึงแม้ว่าธุรกิจต่างๆ สามารถเลือกได้ระหว่างสองวิธีดังกล่าว กฎหมาย 27/2014 ระบุว่าธุรกิจต้องใช้วิธีที่ 2 หากตรงตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้

• หากธุรกิจมีผลประกอบการ (โดยไม่หักค่าใช้จ่ายหรือต้นทุนการดำเนินงาน) เกิน 6 ล้านยูโรในปีก่อนรอบภาษี
  
• หากธุรกิจดำเนินธุรกิจภายใต้ระบบสำหรับบริษัทขนส่งตามปริมาณการขนส่ง
  

การคำนวณการผ่อนชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลจะแตกต่างกันไปตามวิธีการที่เลือกไว้ มาดูวิธีการคำนวณสำหรับแต่ละวิธีกัน

การคำนวณการผ่อนชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยใช้มาตรา 40.2

ในการคำนวณการผ่อนชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยใช้มาตรา 40.2 จำนวนเงินภาษีเงินได้นิติบุคคลทั้งหมดที่ชำระโดยธุรกิจในปีก่อนหน้าทั้งปีจะถูกใช้เป็นฐาน การชำระเงินแต่ละงวดจะคิดเป็น 18% ของฐานดังกล่าว

เพื่อให้เข้าใจวิธีการคำนวณการผ่อนชำระ ภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยใช้มาตรา 40.2 ให้ดียิ่งขึ้น มาดูตัวอย่างทีละขั้นตอนกัน

• เดือนกรกฎาคม 2024: ธุรกิจยื่นแบบฟอร์ม 200 และพบว่าต้องชำระเงินภาษีเงินได้นิติบุคคล 10,000 ยูโรสำหรับผลกำไรปี 2023
  
• ตั้งแต่ 1 ตุลาคม ถึง 20 ตุลาคม 2024: การผ่อนชำระจะอยู่ที่ 1,800 ยูโร ซึ่งคิดเป็น 18% ของจำนวนเงิน 10,000 ยูโรสำหรับปี 2023
  
• ตั้งแต่ 1 ธันวาคม ถึง 20 ธันวาคม 2024: การชำระเงินผ่อนชำระจะอยู่ที่ 1,800 ยูโร เช่นเดียวกับงวดก่อนหน้า
  
• 31 ธันวาคม 2024: ธุรกิจ ปิดปีด้วยผลกำไรสูงเป็น 2 เท่าของปี 2023
  
• ตั้งแต่ 1 เมษายน ถึง 20 เมษายน 2025: ถึงแม้ว่าตอนนี้จะเป็นปีถัดไป แต่การผ่อนชำระยังคงอยู่ที่ 1,800 ยูโรเนื่องจากภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับปี 2024 ยังไม่ได้รับการประมวลผล ดังนั้น 18% จึงยังคงอิงตามยอดเงิน 10,000 ยูโรจากปี 2023
  
• เดือนกรกฎาคม 2025: บริษัทส่งแบบฟอร์ม 200 อีกครั้ง และเนื่องจากผลกำไรดีขึ้นมากในปี 2024 จึงต้องจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล 20,000 ยูโร
  
• ตั้งแต่ 1 ตุลาคม ถึง 20 ตุลาคม 2025: การชำระเงินผ่อนชำระจะอยู่ที่ 3,600 ยูโร ซึ่งคิดเป็น 18% ของแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2024
  

การคำนวณการผ่อนชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยใช้มาตรา 40.3

การคำนวณการผ่อนชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยใช้มาตรา 40.3 มีความซับซ้อนกว่า แต่เราได้พยายามลดความซับซ้อนของขั้นตอนให้กับคุณ

การผ่อนชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลอิงตามรายรับที่ต้องเสียภาษีจาก 3, 9 หรือ 11 เดือนแรกของปีปฏิทิน หากรอบภาษีไม่ตรงกับปีปฏิทิน คุณจะต้องดำเนินการชำระเงินโดยอิงตามรายรับที่ต้องเสียภาษีจาก ที่จัดตั้งขึ้นต้องเสียภาษีตั้งแต่เริ่มต้นรอบภาษีจนถึงวันที่ 31 มีนาคม, 30 กันยายน หรือ 30 พฤศจิกายน โดยขึ้นอยู่กับว่าเป็นการชำระเงินงวดแรก งวดที่ 2 หรืองวดที่ 3

เปอร์เซ็นต์ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจะแตกต่างกันโดยขึ้นอยู่กับว่าธุรกิจของคุณถูกกำหนดให้เป็นบริษัทขนาดเล็ก ซึ่งมีมูลค่าการซื้อขายต่ำกว่า 10 ล้านยูโร หรือบริษัทขนาดใหญ่ ("gran empresa") ซึ่งมีมูลค่าการซื้อขาย 10 ล้านยูโรขึ้นไป

• บริษัทขนาดเล็ก: คูณอัตราภาษีด้วย 5 แล้วหารด้วย 7 ปัดเศษตัวเลขผลลัพธ์ลง
  
• บริษัทขนาดใหญ่: คูณอัตราภาษีด้วย 19 แล้วหารด้วย 20 ปัดเศษตัวเลขผลลัพธ์ขึ้น
  

การผ่อนชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลดำเนินการอย่างไร

ไม่ว่าคุณจะคำนวณการผ่อนชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลในมาตรา 40.2 หรือ 40.3 คุณจะชำระเงินโดยกรอกแบบฟอร์ม 202 แบบฟอร์มภาษีนี้สามารถส่งทางออนไลน์ผ่านเว็บไซต์ทางการของ Agencia Tributaria ได้เท่านั้น Agencia Tributaria สรุปขั้นตอนสำหรับการยื่นแบบฟอร์ม 202 ทางอิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งต้องใช้ Cl@ve PIN หรือใบรับรองดิจิทัล

คุณต้องดำเนินการแบบฟอร์มภาษีนี้ในระหว่างวันที่ 1 ถึง 20 เมษายนสำหรับการชำระเงินครั้งแรก ในระหว่างวันที่ 1 ถึง 20 ตุลาคมสำหรับครั้งที่ 2 และในระหว่างวันที่ 1 ถึง 20 ธันวาคมสำหรับครั้งที่ 3 หากวันที่ 20 ตรงกับวันเสาร์หรือไม่ใช่วันทำการ กำหนดเวลาจะเป็นวันทำการถัดไป

การแบ่งภาษีมักจะทำให้การดำเนินการซับซ้อนมากขึ้น อย่างไรก็ตาม การใช้มาตรา 40.2 ช่วยลดความยุ่งยากของการดำเนินการ โดยลดจำนวนช่องที่คุณต้องกรอกในแบบแสดงรายการของคุณ หากคุณมีคำถามเกี่ยวกับการผ่านชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล คุณสามารถดูคู่มือการกรอกแบบฟอร์ม 202 ของเรา หรือปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษีเกี่ยวกับสถานการณ์เฉพาะของคุณได้