Enligt statistik från industriministeriet har Spanien nästan tre miljoner företag 2024, inklusive egenföretagare. Över en miljon av dessa företag kommer att behöva betala bolagsskatt, vilket är en direktskatt på företagsinkomst som måste betalas till Agencia Tributaria (den spanska skattemyndigheten).

Det beskattade beloppet beror på företagets vinst, så det kan bli ganska högt om företaget har varit mycket framgångsrikt under det skattepliktiga året. Medan deklarationen för inkomstskatt (”impuesto sobre sociedades” eller IS) vanligtvis lämnas in med hjälp av formulär 200, måste den resulterande skatten betalas i en klumpsumma, vilket kan påverka företagets kassaflöde avsevärt. Av denna anledning väljer många företag i Spanien att dela upp betalningen av skatten, och i vissa fall är de skyldiga att göra det. I den här artikeln ges en översikt över bolagsskatt och en detaljerad förklaring av hur delbetalningar fungerar.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är bolagsskatt?
  
• Vad är delbetalningar av bolagsskatt?
  
• Hur beräknas delbetalningar av bolagsskatt?
  
• Hur behandlas delbetalningar av bolagsskatt?
  

Vad är bolagsskatt?

Bolagsskatt är en skatt som måste deklareras av alla företag som är registrerade i Spanien, oavsett om de har gjort vinst under den relevanta skatteperioden eller inte.

Även om vi ofta har att göra med indirekta skatter som mervärdesskatt (moms) i vardagen – där företaget lägger till en procentsats på varje försäljning som tas ut från kunderna och sedan betalas in till Agencia Tributaria – är bolagsskatt (IS) sannolikt det bästa exemplet på en direktskatt. Beräkningen baseras på företagets ekonomiska resultat och företaget betalar den direkt till Agencia Tributaria (AEAT).

Att använda skatteautomatiseringsverktyg som Stripe Tax kan förenkla den dagliga hanteringen av ditt företags omsättningsskatter. Genom att integrera Tax i ditt betalningssystem kan du automatiskt beräkna och ta ut moms, omsättningsskatt och skatt på varor och tjänster i över 50 länder där Tax är tillgängligt (se vår aktuella lista över exkluderade territorier). Eftersom Tax regelbundet uppdateras för att återspegla de senaste ändringarna i skattelagstiftningen kan du dessutom vara säker på att du tillämpar rätt skattesats.

En annan viktig skillnad mellan bolagsskatt och indirekta skatter är att bolagsskatten avräknas årligen med skatteformulär 200. För många företag kan det vara för kostsamt att betala hela skatten på en gång, vilket gör delbetalningar till ett populärt val.

Vad är delbetalningar av bolagsskatt?

Delbetalningar av bolagsskatt är förskottsbetalningar som företag kan göra tre gånger per år för att undvika att betala hela den utestående bolagsskatten i en klumpsumma.

Vid när den årliga företagsdeklarationen lämnas in drar Agencia Tributaria av de förskott som betalats under året från det totala utestående beloppet.

Hur beräknas delbetalningar av bolagsskatt?

För att beräkna delbetalningar av bolagsskatt måste du först välja en av de två betalningsmetoderna: 40.2 eller 40.3.

I 40.2-metoden används de totala skatterna som betalats under föregående helår (för vilket deklaration redan har lämnats in) som beräkningsgrund. Med andra ord baseras delbetalningarna för innevarande års bolagsskatt på resultatet av föregående års skattedeklaration.

Alternativt beräknar 40.3 delbetalningarna baserat på den skattepliktiga inkomsten för de första 3, 9 eller 11 månaderna av kalenderåret. Företag kan välja mellan de två metoderna, men lag 27/2014 anger att ett företag måste använda den andra metoden om det uppfyller något av följande villkor:

• Om företaget hade en omsättning (utan avdrag för vare sig utgifter eller rörelsekostnader) som översteg 6 miljoner EUR året före skatteperioden
  
• Om företaget bedriver verksamhet enligt systemet för företag som bedriver rederiverksamhet enligt tonnage
  

Beräkningen av delbetalningar av bolagsskatt varierar baserat på den valda metoden. Låt oss titta på hur man beräknar det för varje metod.

Beräkning av delbetalningar av bolagsskatt med 40.2

För att beräkna delbetalningar av bolagsskatt med 40.2 används det totala beloppet för bolagsskatt som betalats av företaget under föregående helår som utgångspunkt. Varje delbetalning kommer att vara 18 % av utgångspunkten.

För att bättre förstå hur man beräknar delbetalningar av bolagsskatt med hjälp av 40.2 går vi igenom ett exempel steg för steg.

• Juli 2024: Företaget lämnar in formulär 200 och räknar ut att det måste betala 10 000 EUR i bolagsskatt för 2023 års vinst.
  
• Från den 1 oktober till den 20 oktober 2024: Delbetalningen blir 1 800 EUR, vilket är 18 % av beloppet på 10 000 EUR för 2023.
  
• Från den 1 december till den 20 december 2024: Delbetalningen kommer att vara 1 800 EUR, precis som den föregående.
  
• 31 december 2024: Företaget avslutar året med en vinst som är dubbelt så hög som under 2023.
  
• Från 1 april till 20 april 2025: Trots att det nu är nästa år är delbetalningen fortfarande 1 800 EUR eftersom bolagsskatten för 2024 inte har behandlats än, så 18 % är fortfarande baserat på 10 000 EUR från 2023.
  
• Juli 2025: Företaget skickar in formulär 200 på nytt och på grund av ett mycket bättre resultat 2024 behöver det betala 20 000 EUR i bolagsskatt.
  
• Från den 1 oktober till den 20 oktober 2025: Delbetalningen kommer att uppgå till 3 600 EUR, vilket är 18 % av bolagsskatten från deklarationen för 2024.
  

Beräkning av delbetalningar av bolagsskatt med 40.3

Att beräkna delbetalningar av bolagsskatt med hjälp av 40.3 är mer komplicerat, men vi har försökt förenkla stegen för att göra det lättare för dig.

Delbetalningarna av bolagsskatten baseras på den skattepliktiga inkomsten från de första 3, 9 eller 11 månaderna av kalenderåret. Om skatteperioden inte överensstämmer med kalenderåret måste du göra betalningen baserat på den skattepliktiga inkomsten från skatteperiodens början till och med den 31 mars, 30 september eller 30 november, beroende på om det är den första, andra eller tredje betalningsperioden.

Procentsatserna för beräkning av delbetalningar av bolagsskatten skiljer sig åt baserat på om ditt företag definieras som ett litet företag, med en omsättning på under 10 miljoner EUR, eller ett stort företag (”gran empresa”), med en omsättning på 10 miljoner EUR eller mer.

• Litet företag: Multiplicera skattesatsen med 5 och dela med 7. Avrunda det resulterande talet nedåt.
  
• Stort företag: Multiplicera skattesatsen med 19 och dela med 20. Avrunda det resulterande talet uppåt.
  

Hur behandlas delbetalningar av bolagsskatt?

Oavsett om du beräknar delbetalningar av bolagsskatt enligt 40.2 eller 40.3 gör du betalningen genom att fylla i formulär 202. Detta skatteformulär kan endast lämnas in online via Agencia Tributarias officiella webbplats. Agencia Tributaria beskriver processen för elektronisk deklaration av formulär 202, vilket kräver antingen din Cl@ve PIN-kod eller ett digitalt certifikat.

Du måste lämna in detta skatteformulär mellan den 1 och 20 april för den första betalningen, mellan den 1 och 20 oktober för den andra och mellan den 1 och 20 december för den tredje. Om den 20:e infaller på en lördag eller en dag som inte är en arbetsdag, kommer tidsfristen att löpa ut nästa arbetsdag.

Att dela upp en skatt gör ofta processen mer komplicerad. Att använda 40.2 förenklar dock processen genom att minska antalet rutor som du behöver fylla i på din deklaration. Om du har några frågor om delbetalningar för bolagsskatt kan du läsa vår guide till skatteformulär 202 eller tala med din skatterådgivare om din specifika situation.