Volgens de statistieken van het ministerie van Industrie telde Spanje bijna in 2024 bijna drie miljoen ondernemingen, inclusief zelfstandigen. Meer dan een miljoen van deze ondernemingen moeten vennootschapsbelasting betalen, een directe belasting op bedrijfsinkomsten die moet worden betaald aan de Agencia Tributaria (de Spaanse belastingdienst).

Het belastingbedrag is afhankelijk van de winst van het bedrijf en kan dus behoorlijk hoog zijn als de onderneming zeer succesvol is geweest in het belastingjaar. Terwijl de aangifte vennootschapsbelasting ("impuesto sobre sociedades" of IS) doorgaans wordt ingediend met behulp vanFormulier 200, moet de resulterende belasting in één keer worden betaald, wat een aanzienlijke impact kan hebben op de cashflow van de onderneming. Om deze reden kiezen veel bedrijven in Spanje ervoor om de belastingbetaling te splitsen, en in sommige gevallen zijn ze hiertoe verplicht. Dit artikel geeft een overzicht van de vennootschapsbelasting en een gedetailleerde uitleg over hoe termijnbetalingen werken.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is vennootschapsbelasting?
  
• Wat zijn termijnbetalingen voor de vennootschapsbelasting?
  
• Hoe worden de termijnbetalingen voor vennootschapsbelasting berekend?
  
• Hoe worden de termijnbetalingen voor vennootschapsbelasting verwerkt?
  

Wat is vennootschapsbelasting?

Vennootschapsbelasting is een belasting die moet worden aangegeven door alle bedrijven die in Spanje zijn geregistreerd, ongeacht of ze in de betreffende belastingperiode winst hebben gemaakt.

Hoewel we vaak te maken hebben met indirecte belastingen zoals de belasting toegevoegde waarde (btw) in ons dagelijks leven—waar het bedrijf een percentage toevoegt aan elke verkoop, het van klanten int en het vervolgens betaalt aan de Agencia Tributaria—is vennootschapsbelasting (IS) waarschijnlijk het beste voorbeeld van een directe belasting. De berekening ervan is gebaseerd op de economische resultaten van de onderneming en het bedrijf betaalt deze rechtstreeks aan de Agencia Tributaria (AEAT).

Met behulp van tools voor belastingautomatisering, zoalsStripe Tax, kan het dagelijkse beheer van de omzetbelasting van jouw onderneming aanzienlijk vereenvoudigd worden. Door Tax in je betalingssysteem te integreren, kun je automatisch btw, omzetbelasting en belasting op goederen en diensten berekenen en innen inmeer dan 50 landen waar Tax beschikbaar is. (Zie onzehuidige lijst van uitgesloten gebieden.) Aangezien Tax regelmatig wordt bijgewerkt om de laatste wijzigingen in de belastingwetgeving weer te geven, kun je er bovendien op vertrouwen dat je het juiste belastingtarief toepast.

Een ander belangrijk verschil tussen vennootschapsbelasting en indirecte belastingen is dat de vennootschapsbelasting jaarlijks wordt verrekend met behulp van formulier 200. Voor veel ondernemingen kan het te duur zijn om het volledige belastingbedrag in één keer te betalen, waardoor termijnbetalingen een populaire keuze zijn.

Wat zijn termijnbetalingen voor vennootschapsbelasting?

Termijnbetalingen voor vennootschapsbelasting zijnvoorschotbetalingen die ondernemingen drie keer per jaar kunnen doen om te voorkomen dat de hele verschuldigde vennootschapsbelasting in één keer betaald moet worden.

Wanneer de jaarlijkse aangifte van de vennootschapsbelasting wordt ingediend, trekt de Agencia Tributaria de voorschotbetalingen die gedurende het jaar zijn gedaan af van het totale verschuldigde bedrag.

Hoe worden de termijnbetalingen voor vennootschapsbelasting berekend?

Om de termijnbetalingen voor vennootschapsbelasting te berekenen, moet eerst een van de tweebetaalmethoden geselecteerd worden: 40.2 of 40.3.

De 40,2-methode gebruikt het totale bedrag aan betaalde belastingen in het voorgaande volledige jaar (waarvoor de aangifte al is ingediend) als basis voor de berekening. Met andere woorden, de termijnbetalingen voor de vennootschapsbelasting van het lopende jaar zijn gebaseerd op de resultaten van de jaarlijkse belastingaangifte van het voorgaande jaar.

Als alternatief berekent 40.3 de termijnbetalingen op basis van het belastbare inkomen over de eerste 3, 9 of 11 maanden van het kalenderjaar. Hoewel ondernemingen kunnen kiezen tussen de twee methoden, bepaalt Wet 27/2014 dat een onderneming de tweede methode moet gebruiken als deze aan een van de volgende voorwaarden voldoet:

• Als de onderneming in het jaar voorafgaand aan het belastingtijdvak een omzet had (zonder aftrek van kosten of bedrijfskosten) van meer dan € 6 miljoen
  
• Als de onderneming actief is onder hetregime voor rederijen naar tonnage
  

Het berekenen van de termijnbetalingen voor vennootschapsbelasting varieert op basis van de gekozen methode. Laten we eens kijken hoe we het voor elke methode kunnen berekenen.

Berekenen van termijnbetalingen voor vennootschapsbelasting met behulp van 40.2

Om de corporate inkomsten voor vennootschapsbelasting te berekenen met behulp van 40.2, wordt het totale bedrag aan vennootschapsbelasting dat de onderneming in het voorgaande volledige jaar heeft betaald, als grondslag gebruikt. Elke termijnbetaling bedraagt ​​18% van de grondslag.

Om beter te begrijpen hoe je termijnbetalingen voor vennootschapsbelasting kunt berekenen met behulp van 40.2, nemen we stap voor stap een voorbeeld door.

• Juli 2024: De onderneming dient formulier 200 in en komt tot de conclusie dat het € 10,000 aan vennootschapsbelasting moet betalen voor zijn winst in 2023.
  
• Van 1 oktober t/m 20 oktober 2024: De termijnbetaling bedraagt € 1.800, dat is 18% van het bedrag van € 10.000 voor 2023.
  
• Van 1 december t/m 20 december 2024: De termijnbetaling zal €1.800 bedragen, net als de vorige.
  
• 31 december 2024: De onderneming sluit het jaar af met een winst die twee keer zo hoog is als in 2023.
  
• Van 1 april t/m 20 april 2025: Ook al is het nu het volgende jaar, de termijnbetaling blijft €1.800 omdat de vennootschapsbelasting voor 2024 nog niet is verwerkt, dus de 18% is nog steeds gebaseerd op de €10.000 uit 2023.
  
• Juli 2025: De onderneming dient formulier 200 opnieuw in en moet vanwege veel betere resultaten in 2024 € 20.000 aan vennootschapsbelasting betalen.
  
• Van 1 oktober t/m 20 oktober 2025: De termijnbetaling bedraagt € 3.600, wat overeenkomt met 18% van de aangifte vennootschapsbelasting over 2024.
  

Termijnbetalingen voor vennootschapsbelasting berekenen met behulp van 40.3

Het berekenen van termijnbetalingen voor vennootschapsbelasting met behulp van 40.3 is complexer, maar we hebben geprobeerd de stappen te vereenvoudigen om het jou gemakkelijker te maken.

De termijnbetalingen voor de vennootschapsbelasting zijn gebaseerd op het belastbare inkomen van de eerste 3, 9 of 11 maanden van het kalenderjaar. Als de belastingperiode niet gelijk is aan het kalenderjaar, moet je de betaling doen op basis van het belastbare inkomen vanaf het begin van de belastingperiode tot en met 31 maart, 30 september of 30 november, afhankelijk van of het de eerste, tweede of derde betaalperiode betreft.

De percentages voor de berekening van de termijnen voor de vennootschapsbelasting verschillen afhankelijk van of je onderneming wordt gedefinieerd als een kleine onderneming (met een omzet van minder dan € 10 miljoen) of een grote onderneming (‘gran empresa’) met een omzet van € 10 miljoen of meer.

• Klein bedrijf: Vermenigvuldig het belastingtarief met 5 en deel door 7. Rond het resulterende getal naar beneden af.
  
• Groot bedrijf: Vermenigvuldig het belastingtarief met 19 en deel door 20. Rond het resulterende getal naar boven af.
  

Hoe worden de termijnbetalingen voor vennootschapsbelasting verwerkt?

Het maakt niet uit of je de termijnbetalingen voor vennootschapsbelasting berekent onder 40.2 of 40.3, je doet de betaling door formulier 202 in te vullen. Dit belastingformulier kan alleen online worden ingediend via de officiële website van Agencia Tributaria. De Agencia Tributaria beschrijft de procedure voorde elektronisch aangifte met formulier 202, waarvoor je je Cl@ve-pincode of digitale certificaat nodig hebt.

Je dient dit belastingformulier te verwerken tussen 1 en 20 april voor de eerste betaling, tussen 1 en 20 oktober voor de tweede en tussen 1 en 20 december voor de derde. Als de 20e op een zaterdag of eenniet-werkdag valt, is de deadline de volgende werkdag.

Het splitsen van een belasting maakt het proces vaak ingewikkelder. Het gebruik van 40.2 vereenvoudigt het proces echter doordat je minder vakjes hoeft in te vullen op je aangifte. Als je vragen hebt over termijnbetalingen voor vennootschapsbelasting, kun je onze gids voor formulier 202 raadplegen of met je belastingadviseur spreken over je specifieke situatie.