Laut Statistiken des Industrieministeriums gibt es in Spanien fast drei Millionen Unternehmen (Stand 2024, einschließlich Selbstständiger. Mehr als eine Million dieser Unternehmen müssen Körperschaftssteuer zahlen, eine direkte Steuer auf Unternehmenseinkommen, die an die Agencia Tributaria (die spanische Steuerbehörde) gezahlt werden muss.

Die Steuerhöhe hängt von den Gewinnen des Unternehmens ab, sodass sie ziemlich hoch sein kann, wenn das Unternehmen während des Steuerjahres sehr erfolgreich war. Während die Erklärung zur Körperschaftsteuer („impuesto sobre sociedades“ oder „IS“) in der Regel mit dem Formular 200 eingereicht wird, muss die resultierende Steuer in einem Pauschalbetrag gezahlt werden, was sich erheblich auf den Cashflow des Unternehmens auswirken kann. Aus diesem Grund entscheiden sich viele Unternehmen in Spanien dafür, die Steuerzahlung aufzuteilen, und in einigen Fällen sind sie dazu verpflichtet. Dieser Artikel gibt einen Überblick über die Körperschaftsteuer und erklärt ausführlich, wie Ratenzahlungen funktionieren.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist Körperschaftsteuer?
  
• Was sind Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer?
  
• Wie werden die Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer berechnet?
  
• Wie werden Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer abgewickelt?
  

Was ist Körperschaftsteuer?

Körperschaftsteuer ist eine Steuer, die von allen in Spanien registrierten Unternehmen erklärt werden muss, unabhängig davon, ob sie im betreffenden Steuerzeitraum einen Gewinn erzielt haben.

Während wir in unserem täglichen Leben häufig mit indirekten Steuern wie der Umsatzsteuer (USt.) zu tun haben, bei denen das Unternehmen zu jedem Verkauf einen bestimmten Prozentsatz hinzufügt, ihn von der Kundschaft einzieht und dann an die Agencia Tributaria abführt, ist die Körperschaftsteuer wahrscheinlich das beste Beispiel für eine direkte Steuer. Die Berechnung basiert auf den wirtschaftlichen Ergebnissen des Unternehmens und wird vom Unternehmen direkt an die Agencia Tributaria (AEAT) abgeführt.

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Ein weiterer wesentlicher Unterschied zwischen Körperschaftsteuer und indirekten Steuern besteht darin, dass die Körperschaftsteuer jährlich anhand des Formulars 200 abgerechnet wird. Für viele Unternehmen kann die Zahlung des vollen Steuerbetrags auf einmal zu kostspielig sein, weshalb Ratenzahlungen eine beliebte Wahl sind.

Was sind Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer?

Bei den Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer handelt es sich um Vorauszahlungen, die Unternehmen dreimal im Jahr leisten können, um die Zahlung der gesamten fälligen Körperschaftsteuer in einem Pauschalbetrag zu vermeiden.

Bei der jährlichen Körperschaftsteuererklärung zieht die Agencia Tributaria die im Laufe des Jahres geleisteten Vorauszahlungen vom fälligen Gesamtbetrag ab.

Wie werden die Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer berechnet?

Um die Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer zu berechnen, müssen Sie zunächst eine der beiden Zahlungsmethoden auswählen: 40.2 oder 40.3.

Bei der 40.2-Methode werden die gesamten Steuern des vorangegangenen vollen Jahres (für das die Erklärung bereits eingereicht wurde) als Berechnungsgrundlage verwendet. Mit anderen Worten, die Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer des laufenden Jahres basieren auf den Ergebnissen der jährlichen Steuererklärung des Vorjahres.

Alternativ berechnet 40.3 die Ratenzahlungen auf der Grundlage des zu versteuernden Einkommens für die ersten 3, 9 oder 11 Monate des Kalenderjahres. Während Unternehmen zwischen den beiden Methoden wählen können, legt das Gesetz 27/2014 fest, dass ein Unternehmen die zweite Methode anwenden muss, wenn sie eine der folgenden Bedingungen erfüllt:

• Wenn das Unternehmen im Jahr vor dem Steuerzeitraum einen Umsatz von mehr als 6 Mio. € erzielt hat (ohne Abzug von Aufwendungen und Betriebskosten)
  
• Wenn das Unternehmen nach der Regelung für Schifffahrtsunternehmen nach Tonnage tätig ist
  

Die Berechnung der Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer hängt von der gewählten Methode ab. Schauen wir uns an, wie man sie für jede Methode berechnet.

Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer mit 40.2 berechnen

Bei der Berechnung der Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer nach 40.2 wird der gesamte Körperschaftsteuerbetrag, den das Unternehmen im vorangegangenen vollen Jahr gezahlt hat, als Grundlage verwendet. Jede Ratenzahlung beträgt 18% der Basis.

Um besser zu verstehen, wie man Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer mit 40.2 berechnet, gehen wir ein Beispiel Schritt für Schritt durch.

• Juli 2024: Das Unternehmen reicht das Formular 200 ein und berechnet, dass es für seine Gewinne im Jahr 2023 10.000 € Körperschaftssteuer zahlen muss.
  
• Vom 1. Oktober bis 20. Oktober 2024: Die Ratenzahlung beträgt 1.800 €, was 18 % des Betrags von 10.000 € für 2023 entspricht.
  
• Vom 1. Dezember bis 20. Dezember 2024: Die Ratenzahlung beträgt wie bei der vorherigen Rate 1.800 €.
  
• 31. Dezember 2024: Das Unternehmen schließt das Jahr mit einem doppelt so hohen Gewinn ab wie 2023.
  
• Vom 1. April bis 20. April 2025: Auch wenn es jetzt das nächste Jahr ist, bleibt die Ratenzahlung bei 1.800 €, da die Körperschaftsteuer für 2024 noch nicht verarbeitet wurde, sodass die 18 % immer noch auf den 10.000 € aus dem Jahr 2023 basieren.
  
• Juli 2025: Das Unternehmen reicht das Formular 200 erneut ein und muss aufgrund der deutlich besseren Ergebnisse im Jahr 2024 20.000 EUR Körperschaftsteuer zahlen.
  
• Vom 1. Oktober bis 20. Oktober 2025: Die Ratenzahlung beträgt 3.600 €, was 18 % der Körperschaftsteuererklärung 2024 entspricht.
  

Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer mit 40.3 berechnen

Die Berechnung der Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer nach 40.3 ist etwas komplizierter, aber wir haben versucht, die Schritte zu vereinfachen.

Die Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer basieren auf dem zu versteuernden Einkommen der ersten 3, 9 oder 11 Monate des Kalenderjahres. Wenn der Steuerzeitraum nicht mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, müssen Sie die Zahlung auf der Grundlage des zu versteuernden Einkommens ab Beginn des Steuerzeitraums bis zum 31. März, 30. September oder 30. November leisten, je nachdem, ob es sich um den ersten, zweiten oder dritten Zahlungszeitraum handelt.

Die Prozentsätze für die Berechnung der Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer unterscheiden sich je nachdem, ob Ihr Unternehmen als kleines Unternehmen mit einem Umsatz von unter 10 Mio. € oder als großes Unternehmen („Gran empresa“) mit einem Umsatz von 10 Mio. € oder mehr definiert ist.

• Kleines Unternehmen: Multiplizieren Sie den Steuersatz mit 5 und teilen Sie durch 7. Runden Sie die resultierende Zahl ab.
  
• Großes Unternehmen: Multiplizieren Sie den Steuersatz mit 19 und teilen Sie ihn durch 20. Runden Sie die resultierende Zahl auf.
  

Wie werden Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer abgewickelt?

Unabhängig davon, ob Sie die Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer gemäß 40.2 oder 40.3 berechnen, leisten Sie die Zahlung, indem Sie das Formular 202 ausfüllen. Dieses Steuerformular kann nur online über die offizielle Website der Agencia Tributaria eingereicht werden. Die Agencia Tributaria beschreibt das Verfahren für die elektronische Einreichung des Formulars 202, für das entweder Ihre Cl@ve-PIN oder ein digitales Zertifikat erforderlich ist.

Sie müssen dieses Steuerformular zwischen dem 1. und 20. April für die erste Zahlung, zwischen dem 1. und 20. Oktober für die zweite und zwischen dem 1. und 20. Dezember für die dritte Zahlung verarbeiten. Fällt der 20. auf einen Samstag oder einen arbeitsfreien Tag, gilt der nächste Werktag als Fristende.

Die Aufteilung einer Steuer macht den Prozess oft komplizierter. Die Verwendung von 40.2 vereinfacht jedoch den Prozess, indem die Anzahl der Felder, die Sie ausfüllen müssen, reduziert wird. Wenn Sie Fragen zu Ratenzahlungen für die Körperschaftsteuer haben, können Sie unseren Leitfaden zu Formular 202 lesen oder mit Ihrem Steuerberater über Ihre spezifische Situation sprechen.