Secondo le statistiche del Ministero dell'Industria, la Spagna conta quasi tre milioni di attività al 2024, compresi i lavoratori autonomi. Più di un milione di queste attività dovranno pagare l'imposta sul reddito delle società, un'imposta diretta sul reddito dell'attività che deve essere versata all'Agencia Tributaria (l'agenzia delle entrate spagnola).

L'importo dell'imposta dipende dai profitti dell'azienda, perciò può essere piuttosto elevato se l'attività ha avuto molto successo durante l'anno fiscale. Mentre la dichiarazione dell'imposta sul reddito delle società ("impuesto sobre sociedades" o IS) viene generalmente presentata utilizzando il modello 200, l'imposta che ne deriva deve essere pagata in un'unica soluzione, il che può avere un impatto significativo sul flusso di cassa dell'attività. Per questo motivo, molte aziende in Spagna scelgono di ripartire il pagamento dell'imposta e, in alcuni casi, sono tenute a farlo. Questo articolo fornirà una panoramica dell'imposta sul reddito delle società e offrirà una spiegazione dettagliata di come funzionano i pagamenti rateali.

Di cosa tratta questo articolo?

• Che cos'è l'imposta sul reddito delle società?
  
• Cosa sono i pagamenti rateali dell'imposta sul reddito delle società?
  
• Come vengono calcolati i pagamenti rateali dell'imposta sul reddito delle società?
  
• Come vengono elaborati i pagamenti rateali dell'imposta sul reddito delle società?
  

Che cos'è l'imposta sul reddito delle società?

L'imposta sul reddito delle società è un'imposta che deve essere dichiarata da tutte le società registrate in Spagna, indipendentemente dal fatto che abbiano realizzato un profitto durante il periodo d'imposta in questione.

Anche se spesso, nella nostra vita quotidiana, abbiamo a che fare con imposte indirette come l'imposta sul valore aggiunto (IVA), relativamente alla quale l'azienda aggiunge una percentuale a ogni vendita, la riscuote dai clienti e poi la versa all'Agencia Tributaria, l'imposta sul reddito delle società (IS) è probabilmente il miglior esempio di imposta diretta. Il suo calcolo si basa sui risultati economici dell'attività e l'azienda lo versa direttamente all'Agencia Tributaria (AEAT).

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Un'altra differenza fondamentale tra l'imposta sul reddito delle società e le imposte indirette è che l'imposta sul reddito delle società viene liquidata annualmente utilizzando il modello 200. Per molte attività, pagare l'intero importo dell'imposta in un'unica soluzione può essere troppo costoso e questo rende i pagamenti rateali una scelta molto diffusa.

Cosa sono i pagamenti rateali dell'imposta sul reddito delle società?

I pagamenti rateali dell'imposta sul reddito delle società sono pagamenti anticipati che le attività possono effettuare tre volte l'anno per evitare di pagare l'intera imposta sul reddito delle società dovuta in un'unica soluzione.

Al momento della presentazione della dichiarazione annuale dei redditi delle società, l'Agencia Tributaria sottrae dall'importo totale dovuto gli acconti versati nel corso dell'anno.

Come vengono calcolati i pagamenti rateali dell'imposta sul reddito delle società?

Per calcolare i pagamenti rateali dell'imposta sul reddito delle società, devi prima selezionare una delle due modalità di pagamento: 40.2 o 40.3.

La modalità 40.2 utilizza come base di calcolo il totale delle imposte pagate nel precedente anno completo (per il quale è già stata presentata la dichiarazione). In altre parole, i pagamenti rateali per l'imposta sul reddito delle società dell'anno in corso si basano sui risultati della dichiarazione dei redditi annuale dell'anno precedente.

In alternativa, la modalità 40.3 calcola i pagamenti rateali in base al reddito imponibile dei primi 3, 9 o 11 mesi dell'anno solare. Sebbene le attività possano scegliere tra le due modalità, la legge 27/2014 specifica che un'attività deve utilizzare la seconda modalità se soddisfa una delle seguenti condizioni:

• Se l'attività ha registrato un fatturato (senza detrarre le spese o i costi operativi) superiore ai 6 milioni di euro nell'anno precedente il periodo d'imposta
  
• Se l'attività opera nell'ambito del regime per le entità di navigazione basato sul tonnellaggio
  

Il calcolo dei pagamenti rateali dell'imposta sul reddito delle società varia in base alla modalità scelta. Vediamo come si calcola per ciascuna modalità.

Calcolo dei pagamenti rateali dell'imposta sul reddito delle società con la modalità 40.2

Per calcolare i pagamenti rateali dell'imposta sul reddito delle società utilizzando la modalità 40.2, si utilizza come base di calcolo l'importo totale dell'imposta sul reddito delle società versato dall'attività nell'anno precedente. Ogni rata sarà pari al 18% della base.

Per capire meglio come calcolare i pagamenti rateali dell'imposta sul reddito delle società utilizzando la modalità 40.2, esaminiamo un esempio nel dettaglio.

• Luglio 2024: l'attività presenta il modello 200 e determina di dover pagare 10.000 € di imposta sul reddito delle società per i suoi profitti del 2023.
  
• Dal 1° al 20 ottobre 2024: la rata sarà di 1.800 €, ovvero il 18% dell'importo di 10.000 € per il 2023.
  
• Dal 1° al 20 dicembre 2024: la rata sarà di 1.800 €, come la precedente.
  
• 31 dicembre 2024: l'attività chiude l'anno con profitti raddoppiati rispetto al 2023.
  
• Dal 1° al 20 aprile 2025: anche se ora ci troviamo nell'anno successivo, la rata rimane di 1.800 € perché l'imposta sul reddito delle società per il 2024 non è ancora stata elaborata, quindi il 18% si basa ancora sui 10.000 € del 2023.
  
• Luglio 2025: l'azienda presenta nuovamente il modello 200 e, alla luce dei risultati migliori registrati nel 2024, dovrà pagare 20.000 € di imposta sul reddito delle società.
  
• Dal 1° al 20 ottobre 2025: la rata sarà di 3.600 €, ovvero il 18% dell'imposta sul reddito delle società relativa alla dichiarazione del 2024.
  

Calcolo dei pagamenti rateali dell'imposta sul reddito delle società con la modalità 40.3

Il calcolo dei pagamenti rateali dell'imposta sul reddito delle società utilizzando la modalità 40.3 è più complesso, ma abbiamo cercato di semplificarne i passaggi per facilitarti le cose.

I pagamenti rateali dell'imposta sul reddito delle società si basano sul reddito imponibile dei primi 3, 9 o 11 mesi dell'anno solare. Se il periodo d'imposta non corrisponde all'anno solare, dovrai effettuare il pagamento in base al reddito imponibile dall'inizio del periodo d'imposta fino al 31 marzo, 30 settembre o 30 novembre, a seconda che si tratti del primo, del secondo o del terzo periodo di pagamento.

Le percentuali per il calcolo delle rate dell'imposta sul reddito delle società variano a seconda che l'attività sia definita come una piccola impresa, con un fatturato inferiore a 10 milioni di euro, o una grande impresa ("gran empresa"), con un fatturato di almeno 10 milioni di euro.

• Piccola impresa: moltiplica l'aliquota fiscale per 5 e dividi per 7. Arrotonda per difetto il numero risultante.
  
• Grande impresa: moltiplica l'aliquota fiscale per 19 e dividi per 20. Arrotonda per eccesso il numero risultante.
  

Come vengono elaborati i pagamenti rateali dell'imposta sul reddito delle società?

A prescindere dal fatto che le rate dell'imposta sul reddito delle società vengano calcolate con la modalità 40.2 o 40.3, il pagamento viene effettuato compilando il modello 202. Questo modulo fiscale può essere inviato esclusivamente online attraverso il sito web ufficiale dell'Agencia Tributaria. L'Agencia Tributaria delinea la procedura per la presentazione elettronica del modello 202, che richiede il PIN Cl@ve o un certificato digitale.

Questo modulo fiscale deve essere elaborato tra il 1° e il 20 aprile per il primo pagamento, tra il 1° e il 20 ottobre per il secondo e tra il 1° e il 20 dicembre per il terzo. Se il 20 cade di sabato o in un giorno non lavorativo, la scadenza sarà il giorno lavorativo seguente.

La divisione di un'imposta spesso rende la procedura più complicata. Tuttavia, l'utilizzo della modalità 40.2 semplifica il processo riducendo il numero di caselle da compilare al momento della dichiarazione. Se hai domande sui pagamenti rateali per l'imposta sul reddito delle società, puoi consultare la nostra guida al modello 202 o parlare con il tuo commercialista riguardo la tua situazione specifica.