Tyska entreprenörer som vill registrera en amerikansk limited liability company (LLC) bör tidigt sätta sig in i skattereglerna i Tyskland och USA. Detta beror på att registreringen av ett amerikanskt företag inte automatiskt innebär att du endast är skattskyldig i USA.

I den här artikeln får du lära dig hur en LLC fungerar enligt amerikansk lagstiftning, när tyska grundare med en US LLC är skattskyldiga i Tyskland, vilka skatter som kan gälla och hur LLCs klassificeras för tyska skatteändamål. Vi förklarar också de potentiella skyldigheterna gällande inkomstskatt, bolagsskatt och näringsskatt, samt skatteskyldigheter i USA och hur man undviker eller minimerar dubbelbeskattning.

Viktiga lärdomar

• En US LLC kan bildas från Tyskland även utan att det krävs en bostadsadress i USA.
  
• Om och hur en US LLC beskattas i Tyskland beror på var medlemmarna har sin skatterättsliga hemvist, den tyska klassificeringen av LLC:n, samt platsen för företagets säte, platsen för den faktiska ledningen och platsen för eventuella fasta driftställen.
  
• I Tyskland klassificeras LLCs för skatteändamål som antingen företag eller partnerskap, beroende på deras juridiska och faktiska struktur.
  
• LLCs kan medföra skatter i både Tyskland och USA, även om dubbelbeskattningsavtalet kan avstämma beskattningen mellan de två länderna.
  
• Skattekonsekvenserna av en US LLC kan variera avsevärt beroende på strukturen, den amerikanska delstat där den är registrerad och ägarintressena, så det är en bra idé att söka skatterådgivning tidigt.
  

Hur fungerar en LLC enligt amerikansk lag?

En LLC (limited liability company) är en affärsenhet i USA som kombinerar element från ett företag och ett partnerskap. I princip är medlemmarna i en LLC inte personligen ansvariga för företagets skulder. Samtidigt har LLCs en flexibel struktur, vilket gör dem lämpliga för en mängd olika affärsmodeller. De specifika bolagslagarna som styr LLCs varierar beroende på den amerikanska delstat där LLC:n är registrerad.

LLCs kan registreras av en eller flera personer eller enheter. Tyska medborgare och företag registrerade i Tyskland kan också bilda en US LLC; amerikanskt uppehållstillstånd eller medborgarskap krävs vanligtvis inte. Beroende på deras struktur kan LLCs användas för affärer på den amerikanska marknaden, för internationella tjänster eller för digitala affärsmodeller. LLCs förblir juridiskt oberoende enheter med sina egna rättigheter och skyldigheter.

När är tyska företagsägare med ett amerikanskt LLC skattskyldiga i Tyskland?

Ett amerikanskt LLC kan utlösa skattskyldigheter i USA. De specifika skatterna som ska betalas varierar beroende på bland annat strukturen på LLC:et och dess skatteklassificering. En ytterligare fråga för tyska företagsägare är om och i vilken utsträckning Tyskland kan beskatta inkomsten. De viktigaste faktorerna för att avgöra detta är ägarnas skatterättsliga hemvist, platsen för företagets säte och platsen för företagets faktiska ledning.

När gäller tysk inkomstskattskyldighet?

För enskilda firmor är den primära faktorn för att avgöra om tyska inkomstskatteskyldigheter gäller den enskilda firmans koppling till Tyskland. Enligt paragraf 1 stycke 1 i den tyska inkomstskattelagen (EStG) är enskilda firmor som har sin hemvist eller permanenta bostadsort i Tyskland i princip obegränsat skattskyldiga för inkomstskatt. Det spelar ingen roll om deras inkomst kommer från Tyskland eller utlandet. Den som har skatterättslig hemvist i Tyskland måste i allmänhet också betala skatt på inkomst från ett LLC.

Vilken roll spelar sätet och platsen för ledningen av LLC:et?

Tyskland kan också ha beskattningsrätt mot själva LLC:et. Enligt paragraf 1 stycke 1 i den tyska bolagsskattelagen (KStG) är vissa kapitalbolag, personsammanslutningar och dödsbon obegränsat skattskyldiga för bolagsskatt om deras plats för ledning eller säte är beläget i Tyskland. För amerikanska LLC:er innebär detta att man måste fastställa om deras faktiska ledning är belägen i Tyskland.

Enligt paragraf 10 i den tyska skattelagen (AO) definieras ledningen som "centrumet för den högsta företagsledningen". Därför handlar det inte enbart om var LLC:et formellt bildades eller registrerades, utan det avgörande är från vilken plats viktiga affärsbeslut fattas och den dagliga verksamheten leds. Ett LLC som är registrerat i USA kan därför bli föremål för beskattning i Tyskland om ledningen faktiskt utövas från Tyskland.

Huruvida ett LLC ådrar sig skattskyldigheter i Tyskland beror således på flera faktorer: företagets juridiska och skattemässiga klassificering, företagsägarnas skatterättsliga hemvist, platsen för LLC:ets säte, den faktiska platsen för ledningen och platsen för eventuella fasta driftställen.

Hur klassificerar de tyska skattemyndigheterna amerikanska LLC:er?

Beteckningen "limited liability company" är inte en avgörande faktor i tysk beskattning. Istället är nyckelfaktorn hur företaget klassificeras enligt tysk skattelagstiftning. Ett LLC som bildats enligt amerikansk lagstiftning kan behandlas som ett oberoende kapitalbolag, ett partnerskap eller en beroende filial till en medlem.

Klassificeringen utförs med hjälp av en jämförelse av juridisk enhet. Detta innebär att man från fall till fall undersöker vilken tysk bolagsform som närmast motsvarar LLC:et när det gäller dess juridiska struktur och faktiska verksamhet.

Hur fungerar klassificeringen av juridisk enhet?

Jämförelsen av juridisk enhet bedömer om det specifika LLC:et är närmare i form till ett tyskt kapitalbolag eller ett partnerskap. De viktigaste kriterierna sammanfattas i ett meddelande från det federala finansministeriet (BMF) från den 19 mars 2004:

• Typ av ledning och representation
  
• Medlemmars ansvar
  
• Överlåtbarhet av företagsandelar
  
• Vinstfördelning
  
• Kapitalanskaffning
  
• Företagets livslängd
  
• Formella krav för bolagsbildning
  

Inget av dessa kriterier är i sig tillräckligt för att ge en klassificering. Istället krävs en samlad bedömning av de juridiska och faktiska omständigheterna.

Vilka är konsekvenserna av klassificeringen av juridisk enhet?

Hur ett LLC behandlas för skatteändamål vilar i slutändan på resultatet av dess enhetsklassificering. De "check-the-box"-val som LLC:er gör i USA ersätter inte den tyska enhetsklassificeringen.

Om ett LLC klassificeras som ett kapitalbolag i Tyskland anses det i princip vara en oberoende skattepliktig enhet. Dess vinster beskattas därför initialt på företagsnivå.

Om det däremot klassificeras som ett partnerskap i Tyskland hänförs dess inkomst i allmänhet till dess medlemmar.

Oavsett klassificering kan ett LLC:s verksamhet få skattekonsekvenser i Tyskland om det upprätthåller ett fast driftställe där. I detta fall kan eventuella vinster som kan hänföras till dess tyska fasta driftställe beskattas i Tyskland.

Vilka inkomstskatter, bolagsskatter och näringsskatter kan gälla för ett amerikanskt LLC?

Om ett LLC klassificeras som ett partnerskap i Tyskland hänförs inkomsten till dess medlemmar. Om dessa medlemmar är enskilda firmor som är föremål för beskattning i Tyskland, kan denna inkomst bli föremål för skatt som inkomst från näringsverksamhet eller rörelse. Paragraf 15 stycke 1 nr 2 i EStG omfattar uttryckligen vinstutdelningar som erhålls av medlemmar som ska anses vara delägare i ett företag.

Om ett LLC å andra sidan klassificeras som ett kapitalbolag är företaget självt den skattepliktiga enheten. Vinster beskattas därför på företagsnivå. För ett företag som är föremål för beskattning i Tyskland regleras bolagsskatten av den tyska bolagsskattelagen (Körperschaftsteuergesetz). Beskattning av aktieägare hanteras i allmänhet separat från detta, men kan bli aktuell i händelse av en efterföljande utdelning.

När ska näringsskatt betalas?

Utöver inkomstskatt eller bolagsskatt kan amerikanska LLC:er också vara skyldiga att betala näringsskatt. Enligt paragraf 2 stycke 1 i den tyska näringsskattelagen (GewStG) är en näringsverksamhet föremål för näringsskatt om den bedriver och upprätthåller ett fast driftställe i Tyskland. För ett LLC som klassificeras som ett kapitalbolag anses enligt paragraf 2 stycke 2 i GewStG i allmänhet hela dess verksamhetsområde utgöra en kommersiell verksamhet.

När det gäller ett LLC som behandlas som ett partnerskap är dock den avgörande faktorn huruvida någon kommersiell verksamhet bedrivs i Tyskland. Paragraf 15 stycke 2 i EStG definierar kriterierna för vilka verksamheter som utgör en kommersiell verksamhet. Om ett LLC uppfyller dessa kriterier och har ett fast driftställe i Tyskland kan det vara skyldigt att betala näringsskatt. Näringsinkomst härleds från företagets skattepliktiga vinster och justeras sedan för de tillämpliga tillgodohavanden och avdrag som definieras i lag.

Vad är förhållandet mellan inkomstskatt och näringsskatt?

Tyska företagsägare kan bli skattskyldiga för både inkomstskatt och näringsskatt, särskilt om de har ett LLC som har klassificerats som ett partnerskap. Den inkomst som genereras av LLC:et hänförs till dess medlemmar, som kan vara skyldiga att betala inkomstskatt på dessa intäkter. Samtidigt kan den affärsverksamhet som bedrivs i Tyskland bli föremål för näringsskatt om kraven i näringsskattelagen uppfylls.

Näringsskatt kan dock delvis kompensera inkomstskattebördan för enskilda firmor. Paragraf 35 i EStG föreskriver en skattereduktion på företagsinkomst. Därför kan den faktiska skattebördan inte bedömas enbart på grundval av inkomstskattelagen eller näringsskattelagen.

Vilka skatteskyldigheter har en LLC i USA?

Den som registrerar en US LLC från Tyskland måste följa både tyska och amerikanska skatteskyldigheter. På grund av LLC-strukturen kan en tysk innehavare bli föremål för beskattning i både USA och Tyskland. När det gäller amerikansk federal inkomstskatt beror klassificeringen av en LLC i första hand på antalet medlemmar och den valda skatteklassificeringen.

• Single-member LLC
  En LLC med en medlem behandlas i allmänhet som en "disregarded entity". Detta innebär att det inte behandlas som en separat skattepliktig enhet när det gäller amerikansk federal inkomstskatt. Inkomster och utgifter hänförs till den enda medlemmen och inkluderas i medlemmens inkomstdeklaration.
  
• Partnerskap
  En LLC med flera medlemmar behandlas vanligtvis som ett partnerskap. LLC:n lämnar in en partnerskapsdeklaration som redovisar dess inkomster och utgifter. Respektive andelar av vinsten fördelas sedan till medlemmarna och redovisas av dem i deras individuella inkomstdeklarationer. I båda fallen beskattas vinsten endast på medlemsnivå och inte dessutom på LLC-nivå.
  
• Bolag
  En LLC kan också välja att beskattas som ett företag. För att göra detta måste företaget skicka in en ansökan till det amerikanska skatteverket IRS. Detta val påverkar inte den juridiska statusen för LLC:n enligt lagarna i respektive amerikansk delstat.
  

Vilka regler förhindrar användningen av US LLCs för skatteflyktsändamål?

Tyska entreprenörer kan vara intresserade av att starta en US LLC av antingen juridiska eller finansiella skäl. Men att bara registrera ett företag i USA betyder inte att tyska skatter kan undvikas. De avgörande faktorerna för att fastställa vilka skatter som gäller för en LLC i Tyskland är de faktiska omständigheterna och skatteklassificeringen av LLC:n.

Paragraf 42 i AO fastställer en allmän princip: skattelagstiftningen kan inte kringgås genom missbruk av juridiska struktureringsalternativ. Ett missbruk kan anses existera om ett olämpligt upplägg resulterar i en skattefördel som inte avses i lagen och det inte finns några betydande icke-skattemässiga skäl för den valda strukturen.

När tillämpas reglerna för kontrollerade utländska företag?

Vissa utländska företag kan också omfattas av reglerna för kontrollerade utländska företag (CFC). Dessa regler är avsedda att förhindra företag från att permanent undandra sig tysk beskattning genom att hänföra viss inkomst till ett utländskt företag beläget i en jurisdiktion med lägre beskattning.

Enligt paragraf 7 i den tyska lagen om utländsk skatt (AStG) kan inkomst från ett utländskt företag hänföras till en skattebetalare med obegränsad skattskyldighet i Tyskland om den skattebetalaren kontrollerar företaget och enheten kvalificerar sig som ett mellanliggande företag. Paragraf 8 i AStG definierar vilka typer av inkomster detta gäller för. Kriterierna inkluderar typen av inkomst och nivån på den faktiska beskattningen utomlands.

Därför kvalificerar sig inte en US LLC automatiskt som ett CFC bara för att det har sitt huvudkontor i USA. Det som är viktigt är LLC:ns klassificering för tyska skatteändamål, ägar- och kontrollstrukturerna, arten av dess inkomst och den beskattning som är tillämplig i USA.

Hur förhindras dubbelbeskattning?

Den som driver en US LLC kan uppleva att hens inkomst registreras av både de tyska och amerikanska skattemyndigheterna. Men det amerikansk-tyska dubbelbeskattningsavtalet (DTA) är avsett att förhindra dubbelbeskattning. Det fördelar beskattningsrättigheter mellan de två länderna och fastställer vilket land som har rätt att beskatta vissa typer av inkomster. Avtalet skapar ingen beskattningsrätt för något av länderna; det begränsar snarare befintliga beskattningsrättigheter.

Avtalet föreskriver olika regler beroende på typen av inkomst. För att undvika dubbelbeskattning kan en befrielse eller ett avdrag för den skatt som betalats i det andra landet tillämpas. Den metod som används beror i första hand på hur inkomsten klassificeras. Vid en US LLC är därför det första man bör göra att klargöra hur företaget och dess inkomst ska klassificeras enligt tysk skattelagstiftning och för DTA-ändamål.

När är det en bra idé att söka professionell skatterådgivning för en US LLC?

Med en US LLC kan även små skillnader i struktur ha betydande skattekonsekvenser. Detta är till exempel fallet när företaget klassificeras annorlunda i Tyskland än det gör i USA. Frågor rörande CFC-regler eller undvikande av dubbelbeskattning kan också komplicera skattesituationen. Professionell rådgivning rekommenderas därför starkt, särskilt för mer komplexa strukturer.

Detta är särskilt viktigt med tanke på att skattereglerna för en LLC kan variera från Florida till Delaware till någon av de andra amerikanska delstaterna. Därför bör alla som registrerar eller redan driver en US LLC granska skattekonsekvenserna i USA och Tyskland så tidigt som möjligt. Att konsultera professionella skatterådgivare kan hjälpa till att identifiera potentiella skatteskyldigheter och mildra undvikbara risker.

Så här kan Stripe Atlas hjälpa till

Stripe Atlas hanterar allt du behöver för att starta ditt företag på ett lagligt sätt – företagsregistrering, arbetsgivarregistreringsnummer (EIN), uppsättning av eget kapital och deklarationer – så att du kan ta in kapital, öppna ett bankkonto och börja ta emot betalningar på bara två arbetsdagar, från var som helst i världen.

Gå med över 100 000 uppstartsföretag som registrerats med Atlas, inklusive uppstartsföretag som backas upp av toppinvesterare som Y Combinator, a16z och General Catalyst.

Börja på några minuter med Atlas

Ansökan tar under 10 minuter. Du väljer din företagsstruktur, bekräftar att ditt namn är tillgängligt, lägger till upp till fyra medgrundare, ställer in fördelningen av aktier och e-signerar. Sedan tar Atlas över, inklusive att meddela medgrundare att de ska skriva under sina dokument elektroniskt.

Banktjänster och betalningar innan ditt EIN anländer

Atlas skickar in din EIN-ansökan automatiskt efter företagsregistreringen. Du behöver inte vänta – Atlas möjliggör betalningar och banktjänster före EIN så att du kan börja acceptera betalningar och genomföra transaktioner direkt. Amerikanska grundare med ett Social Security-nummer är vanligtvis berättigade till påskyndad hantering hos IRS.

Automatisk deklaration för val av skatt enligt 83(b)

Atlas lämnar in ditt 83(b)-val åt dig – både för amerikanska och icke-amerikanska grundare – med rekommenderat brev och spårning via US Postal Service för att minska personliga inkomstskatter. Du får ett undertecknat 83(b)-val och bevis på inlämningen direkt i din Stripe Dashboard, med bekräftelse på rekommenderat brev.

Juridiska dokument för företag i världsklass

Atlas tillhandahåller alla juridiska dokument du behöver för att börja driva ditt företag, upprättade av Cooley, en av världens ledande advokatbyråer inom venturekapital, och lagrar dem direkt i din Stripe Dashboard. Dessa dokument är utformade för att hjälpa dig ta in kapital omedelbart och säkerställa att ditt företag är juridiskt skyddat, och täcker aspekter som ägarstruktur, aktiefördelning och efterlevnad av skatteregler.

2 500 USD i Stripe-krediter, plus 50 000+ USD i partnerrabatter

Uppstartsföretag på Atlas får 2 500 USD i produktkrediter hos Stripe för sitt första år, plus 50 000+ USD i rabatter på viktiga verktyg – Mercury, AWS, Carta, Xero, Perplexity och fler. En tjänst som registrerat ombud i Delaware ingår också gratis under ditt första år.

Läs mer om hur Atlas kan hjälpa dig att starta ditt nya företag snabbt och enkelt, börja redan idag.

Vanliga frågor om beskattning av amerikanska LLC:er i Tyskland