Duitse ondernemers die een limited liability company (LLC) in de VS willen oprichten, doen er goed aan zich in een vroeg stadium vertrouwd te maken met de belastingregelgeving in Duitsland en de VS. Het oprichten van een Amerikaans bedrijf betekent namelijk niet automatisch dat je alleen in de VS belastingplichtig bent.

In dit artikel lees je hoe een LLC functioneert onder de Amerikaanse wetgeving, wanneer Duitse oprichters met een LLC uit de VS belastingplichtig zijn in Duitsland, welke belastingen van toepassing kunnen zijn en hoe LLC's worden geclassificeerd voor Duitse belastingdoeleinden. We leggen ook de mogelijke verplichtingen uit met betrekking tot inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en bedrijfsbelasting, evenals de belastingverplichtingen in de VS en hoe je dubbele belasting kunt vermijden of minimaliseren.

Kernpunten

• Een LLC in de VS kan vanuit Duitsland worden opgericht zonder dat daarvoor een woonplaats in de VS is vereist.
  
• Of en hoe een LLC uit de VS in Duitsland wordt belast, hangt af van de fiscale woonplaats van de leden, de Duitse classificatie van de LLC, alsook de locatie van de statutaire zetel van het bedrijf, de plaats van de feitelijke leiding en de locatie van eventuele vaste inrichtingen.
  
• In Duitsland worden LLC's voor belastingdoeleinden geclassificeerd als kapitaalvennootschappen of personenvennootschappen, afhankelijk van hun juridische en feitelijke structuur.
  
• LLC's kunnen in zowel Duitsland als de VS belastingen verschuldigd zijn, hoewel het dubbelbelastingverdrag de belastingheffing tussen de twee landen op elkaar kan afstemmen.
  
• De fiscale gevolgen van een LLC in de VS kunnen aanzienlijk variëren, afhankelijk van de structuur, de Amerikaanse staat waarin deze is opgericht en de eigendomsbelangen. Het is dus een goed idee om in een vroeg stadium belastingadvies in te winnen.
  

Hoe functioneert een LLC onder de Amerikaanse wetgeving?

Een LLC (limited liability company) is een zakelijke entiteit in de VS die elementen van een kapitaalvennootschap en een personenvennootschap combineert. In principe zijn de leden van een LLC niet persoonlijk verantwoordelijk voor de verplichtingen van het bedrijf. Tegelijkertijd hebben LLC's een flexibele structuur, waardoor ze geschikt zijn voor uiteenlopende bedrijfsmodellen. De specifieke ondernemingswetten die van toepassing zijn op LLC's variëren afhankelijk van de Amerikaanse staat waarin de LLC is opgericht.

LLC's kunnen worden opgericht door een of meer particulieren of entiteiten. Duitse staatsburgers en ondernemingen die in Duitsland zijn geregistreerd, kunnen ook een LLC in de VS oprichten; een Amerikaanse woonplaats of Amerikaans staatsburgerschap is doorgaans niet vereist. Afhankelijk van de structuur kunnen LLC's worden gebruikt voor zaken op de Amerikaanse markt, voor internationale diensten of voor digitale bedrijfsmodellen. LLC's blijven juridisch onafhankelijke entiteiten met hun eigen rechten en plichten.

Wanneer zijn Duitse bedrijfseigenaren met een Amerikaanse LLC belastingplichtig in Duitsland?

Een Amerikaanse LLC kan belastingverplichtingen in de VS met zich meebrengen. De specifieke verschuldigde belastingen variëren afhankelijk van onder andere de structuur van de LLC en de belastingclassificatie. Een bijkomende vraag voor Duitse bedrijfseigenaren is of en in hoeverre Duitsland de inkomsten kan belasten. De belangrijkste factoren bij het maken van die bepaling zijn de fiscale woonplaats van de eigenaren, de locatie van de statutaire zetel van het bedrijf en de daadwerkelijke plaats van leiding van het bedrijf.

Wanneer is de Duitse inkomstenbelastingplicht van toepassing?

Voor particulieren is de belangrijkste factor om te bepalen of er Duitse inkomstenbelastingverplichtingen gelden, de connectie van de particulier met Duitsland. Volgens artikel 1, lid 1 van de Duitse wet op de inkomstenbelasting (EStG) zijn particulieren die een woonplaats of vaste verblijfplaats in Duitsland hebben, in principe onbeperkt belastingplichtig voor de inkomstenbelasting. Het maakt niet uit of deze inkomsten uit Duitsland of het buitenland komen. Iedereen die fiscaal inwoner is van Duitsland, moet over het algemeen ook belasting betalen over inkomsten uit een LLC.

Welke rol spelen de statutaire zetel en plaats van leiding van de LLC?

Mogelijk heeft Duitsland ook heffingsrechten ten aanzien van de LLC zelf. Volgens artikel 1, lid 1 van de Duitse wet op de vennootschapsbelasting (KStG) zijn bepaalde kapitaalvennootschappen, verenigingen van personen en nalatenschappen onbeperkt belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting als de plaats van leiding of statutaire zetel in Duitsland is gevestigd. Voor Amerikaanse LLC's betekent dit dat moet worden bepaald of de daadwerkelijke leiding in Duitsland is gevestigd.

Volgens artikel 10 van de Duitse belastingwet (AO) wordt de leiding gedefinieerd als het 'centrum van de hoogste zakelijke leiding'. Daarom is het niet alleen een kwestie van waar de LLC formeel is opgericht of geregistreerd; wat telt is de locatie van waaruit belangrijke zakelijke beslissingen worden genomen en de dagelijkse gang van zaken wordt beheerd. Een in de VS geregistreerde LLC kan daarom belastingplichtig zijn in Duitsland als de leiding daadwerkelijk vanuit Duitsland wordt gevoerd.

Of een LLC belastingverplichtingen in Duitsland oploopt, hangt dus af van verschillende factoren: de juridische en fiscale classificatie van het bedrijf, de fiscale woonplaats van de bedrijfseigenaren, de locatie van de statutaire zetel van de LLC, de daadwerkelijke plaats van leiding en de locatie van eventuele vaste inrichtingen.

Hoe classificeren de Duitse belastingautoriteiten Amerikaanse LLC's?

De aanduiding 'limited liability company' is geen doorslaggevende factor in de Duitse belastingheffing. In plaats daarvan is de belangrijkste factor hoe het bedrijf wordt geclassificeerd onder de Duitse belastingwetgeving. Een LLC die is opgericht naar Amerikaans recht, kan worden behandeld als een onafhankelijke kapitaalvennootschap, een personenvennootschap of een afhankelijk filiaal van een lid.

De classificatie wordt uitgevoerd met behulp van een vergelijking van de juridische entiteit. Dit houdt in dat per geval wordt onderzocht welke Duitse ondernemingsvorm het meest overeenkomt met de LLC in termen van de juridische structuur en daadwerkelijke werking.

Hoe werkt de classificatie van de juridische entiteit?

De vergelijking van de juridische entiteit beoordeelt of de specifieke LLC in vorm meer lijkt op een Duitse kapitaalvennootschap of een personenvennootschap. De belangrijkste criteria zijn samengevat in een mededeling van het federale ministerie van Financiën (BMF) van 19 maart 2004:

• type leiding en vertegenwoordiging
  
• aansprakelijkheid van leden
  
• overdraagbaarheid van aandelen in het bedrijf
  
• winstuitkering
  
• kapitaalwerving
  
• levensduur van het bedrijf
  
• formele vereisten voor oprichting
  

Geen van deze criteria is op zichzelf voldoende om tot een classificatie te komen. In plaats daarvan is een algemene beoordeling van de juridische en feitelijke omstandigheden vereist.

Wat zijn de implicaties van de classificatie van de juridische entiteit?

Hoe een LLC voor belastingdoeleinden wordt behandeld, hangt uiteindelijk af van de uitkomst van de entiteitsclassificatie. De 'check-the-box'-keuzes die LLC's in de VS maken, vervangen de Duitse entiteitsclassificatie niet.

Als een LLC in Duitsland is geclassificeerd als een kapitaalvennootschap, wordt deze in principe beschouwd als een onafhankelijke belastingplichtige entiteit. De winsten worden daarom in eerste instantie belast op het niveau van het bedrijf.

Als de LLC in Duitsland echter is geclassificeerd als een personenvennootschap, worden de inkomsten over het algemeen toegerekend aan de leden.

Ongeacht de classificatie kunnen de activiteiten van een LLC fiscale gevolgen hebben in Duitsland als deze daar een vaste inrichting heeft. In dit geval kan alle winst die toewijsbaar is aan de Duitse vaste inrichting, in Duitsland worden belast.

Welke inkomstenbelastingen, vennootschapsbelastingen en handelsbelastingen kunnen van toepassing zijn op een Amerikaanse LLC?

Als een LLC in Duitsland is geclassificeerd als een personenvennootschap, worden de inkomsten toegerekend aan de leden. Als deze leden particulieren zijn die in Duitsland belastingplichtig zijn, kunnen deze inkomsten worden belast als inkomsten uit een onderneming. Artikel 15, lid 1, nr. 2 van de EStG dekt uitdrukkelijk winstaandelen verkregen door leden die als partners van een onderneming moeten worden beschouwd.

Als een LLC daarentegen is geclassificeerd als een kapitaalvennootschap, is het bedrijf zelf de belastingplichtige entiteit. Winsten worden daarom belast op het niveau van het bedrijf. Voor een bedrijf dat belastingplichtig is in Duitsland, wordt de vennootschapsbelasting geregeld door de Duitse wet op de vennootschapsbelasting (Körperschaftsteuergesetz). De belastingheffing van aandeelhouders wordt over het algemeen afzonderlijk hiervan behandeld, maar kan een rol spelen in het geval van een latere uitkering.

Wanneer is er handelsbelasting verschuldigd?

Naast de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting kunnen Amerikaanse LLC's ook belastingplichtig zijn voor de handelsbelasting. Volgens artikel 2, lid 1 van de Duitse wet op de handelsbelasting (GewStG) is een onderneming onderworpen aan de handelsbelasting als deze een vaste zakelijke inrichting in Duitsland exploiteert en onderhoudt. Voor een LLC die als kapitaalvennootschap is geclassificeerd, beschouwt artikel 2, lid 2 van de GewStG over het algemeen de volledige omvang van de activiteiten als een commerciële onderneming.

In het geval van een LLC die wordt behandeld als een personenvennootschap, is de doorslaggevende factor echter of er commerciële activiteiten in Duitsland worden ondernomen. Artikel 15, lid 2 van de EStG definieert de criteria op basis waarvan activiteiten een commerciële onderneming vormen. Als een LLC aan deze criteria voldoet en een vaste inrichting in Duitsland heeft, kan de LLC belastingplichtig zijn voor de handelsbelasting. Handelsinkomsten worden afgeleid van de belastbare winst van het bedrijf en vervolgens aangepast voor de toepasselijke heffingskortingen en aftrekposten die bij wet zijn vastgesteld.

Wat is de verhouding tussen inkomstenbelasting en handelsbelasting?

Duitse bedrijfseigenaren kunnen aansprakelijk zijn voor zowel de inkomstenbelasting als de handelsbelasting, vooral als ze een LLC hebben die is geclassificeerd als een personenvennootschap. De inkomsten die door de LLC worden gegenereerd, worden toegerekend aan de leden, die mogelijk belastingplichtig zijn voor de inkomstenbelasting over deze resultaten. Tegelijkertijd kan de bedrijfsvoering die in Duitsland wordt uitgevoerd, onderworpen zijn aan de handelsbelasting als aan de vereisten van de wet op de handelsbelasting wordt voldaan.

De handelsbelasting kan de inkomstenbelastingdruk voor particulieren echter gedeeltelijk compenseren. Artikel 35 van de EStG voorziet in een belastingvermindering op bedrijfsinkomsten. Daarom kan de daadwerkelijke belastingdruk niet uitsluitend worden beoordeeld op basis van de wet op de inkomstenbelasting of de wet op de handelsbelasting.

Welke belastingverplichtingen heeft een LLC in de VS?

Iedereen die vanuit Duitsland een LLC in de VS opricht, moet zich houden aan zowel de Duitse als de Amerikaanse belastingverplichtingen. Vanwege de structuur van een LLC kan een Duitse bedrijfseigenaar onderworpen zijn aan belastingheffing in zowel de VS als Duitsland. Met betrekking tot de federale inkomstenbelasting in de VS hangt de classificatie van een LLC voornamelijk af van het aantal leden en de gekozen belastingclassificatie.

• Single-member LLC
  Een single-member LLC wordt over het algemeen behandeld als een zogeheten 'disregarded entity'. Dit betekent dat deze voor de federale inkomstenbelasting in de VS niet wordt behandeld als een afzonderlijke belastbare entiteit. Inkomsten en uitgaven worden toegewezen aan het enige lid en worden opgenomen in de belastingaangifte van dat lid.
  
• Partnerschap
  Een LLC met meerdere leden wordt doorgaans behandeld als een personenvennootschap. De LLC dient een belastingaangifte voor personenvennootschappen in waarop de inkomsten en uitgaven worden vermeld. De respectievelijke winstaandelen worden vervolgens toegewezen aan de leden en door hen gerapporteerd op hun individuele belastingaangifte. In beide gevallen wordt de winst alleen op het niveau van het lid belast en niet nog eens op het niveau van de LLC.
  
• Vennootschap
  Een LLC kan er ook voor kiezen om als kapitaalvennootschap te worden belast. Om dit te doen, moet het bedrijf een aanvraag indienen bij de Internal Revenue Service (IRS) in de VS. Deze keuze heeft geen invloed op de juridische status van de LLC onder de wetgeving van de betreffende Amerikaanse staat.
  

Welke regelgeving voorkomt het gebruik van LLC's uit de VS voor belastingontduiking?

Duitse ondernemers zijn mogelijk geïnteresseerd in het oprichten van een LLC in de VS om juridische of financiële redenen. Het simpelweg oprichten van een bedrijf in de VS betekent echter niet dat Duitse belastingen kunnen worden vermeden. De doorslaggevende factoren bij het bepalen welke belastingen van toepassing zijn op een LLC in Duitsland, zijn de feitelijke omstandigheden en de belastingclassificatie van de LLC.

Paragraaf 42 van de AO stelt een algemeen principe vast: belastingwetgeving kan niet worden omzeild door misbruik te maken van juridische structureringsmogelijkheden. Er kan sprake zijn van misbruik als een ongepaste regeling leidt tot een belastingvoordeel dat niet door de wet is bedoeld en er geen belangrijke niet-fiscale redenen zijn voor de gekozen structuur.

Wanneer zijn de regels voor gecontroleerde buitenlandse bedrijven van toepassing?

Bepaalde buitenlandse bedrijven kunnen ook onderworpen zijn aan de regels voor gecontroleerde buitenlandse bedrijven (CFC's). Deze regels zijn bedoeld om te voorkomen dat bedrijven permanent Duitse belastingheffing ontwijken door bepaalde inkomsten toe te wijzen aan een buitenlands bedrijf dat is gevestigd in een regio met een lagere belastingheffing.

Volgens Paragraaf 7 van de Duitse Wet op de buitenlandse belasting (AStG) kunnen inkomsten van een buitenlands bedrijf worden toegewezen aan een belastingplichtige met onbeperkte belastingplicht in Duitsland als die belastingplichtige zeggenschap heeft over het bedrijf en de entiteit kwalificeert als een tussenliggende onderneming. Paragraaf 8 van de AStG definieert op welke soorten inkomsten dit van toepassing is. Criteria zijn onder meer het soort inkomsten en het niveau van de daadwerkelijke belastingheffing in het buitenland.

Daarom kwalificeert een LLC uit de VS niet automatisch als een CFC simpelweg omdat het hoofdkantoor zich in de VS bevindt. Wat ertoe doet, is de classificatie van de LLC voor Duitse belastingdoeleinden, de eigendoms- en zeggenschapsstructuren, de aard van de inkomsten en de toepasselijke belastingheffing in de VS.

Hoe wordt dubbele belasting voorkomen?

Iedereen met een LLC in de VS kan te maken krijgen met inkomsten die door zowel de Duitse als de Amerikaanse belastingdienst worden geregistreerd. Het dubbelbelastingverdrag tussen de VS en Duitsland (DTA) is echter bedoeld om dubbele belasting te voorkomen. Het wijst belastingrechten toe tussen de twee landen en bepaalt welk land het recht heeft om bepaalde soorten inkomsten te belasten. De DTA creëert voor geen van beide landen een heffingsrecht; het beperkt veeleer de bestaande belastingrechten.

De DTA voorziet in verschillende regels op basis van het soort inkomsten. Om dubbele belasting te vermijden, kan een vrijstelling of een heffingskorting worden toegepast voor de belasting die in het andere land is betaald. De gebruikte methode hangt voornamelijk af van hoe de inkomsten worden geclassificeerd. Bij een LLC uit de VS is het daarom de eerste stap om te verduidelijken hoe het bedrijf en de inkomsten ervan moeten worden geclassificeerd onder de Duitse belastingwetgeving en voor DTA-doeleinden.

Wanneer is het een goed idee om professioneel belastingadvies in te winnen voor een LLC in de VS?

Bij een LLC in de VS kunnen zelfs kleine verschillen in structuur aanzienlijke fiscale gevolgen hebben. Dit is bijvoorbeeld het geval wanneer het bedrijf in Duitsland anders is geclassificeerd dan in de VS. Vragen met betrekking tot CFC-regels of het vermijden van dubbele belasting kunnen de belastingsituatie eveneens compliceren. Professioneel advies wordt daarom sterk aanbevolen, vooral bij complexere structuren.

Dit is met name belangrijk omdat de belastingregels voor een LLC kunnen variëren van Florida tot Delaware en alle andere Amerikaanse staten. Daarom moet iedereen die een LLC in de VS opricht of al runt, de fiscale gevolgen in de VS en Duitsland zo vroeg mogelijk onderzoeken. Overleggen met professionele belastingadviseurs kan helpen mogelijke belastingverplichtingen te identificeren en vermijdbare risico's te beperken.

Hoe Stripe Atlas je kan helpen

Stripe Atlas regelt alles wat je nodig hebt om je bedrijf juridisch te lanceren – de oprichting, het Employer Identification Number (EIN), de aandelenstructuur en belastingaangiften – zodat je binnen twee werkdagen, overal ter wereld, fondsen kunt werven, een bankrekening kunt openen en betalingen kunt accepteren.

Sluit je aan bij meer dan 100.000 start-ups die zijn opgericht met Atlas, waaronder start-ups die worden gesteund door topinvesteerders als Y Combinator, a16z en General Catalyst.

Binnen enkele minuten aan de slag met Atlas

Het aanmeldformulier neemt minder dan tien minuten in beslag. Je kiest de bedrijfsstructuur, bevestigt dat de naam beschikbaar is, voegt maximaal vier medeoprichters toe, stelt de verdeling van de aandelen in en plaatst een elektronische handtekening. Vervolgens neemt Atlas het over en stelt het onder andere medeoprichters op de hoogte om hun documenten elektronisch te ondertekenen.

Bankieren en betalen voordat het EIN is ontvangen

Atlas dient het EIN-aanmeldformulier automatisch in na de oprichting. Je hoeft niet te wachten – Atlas maakt betalingen en bankieren vóór het EIN mogelijk, zodat je meteen betalingen kunt accepteren en transacties kunt uitvoeren. Amerikaanse oprichters met een Social Security Number komen doorgaans in aanmerking voor een versnelde verwerking door de IRS.

Automatische indiening van belastingkeuzeformulier 83(b)

Atlas dient namens jou – zowel voor Amerikaanse als niet-Amerikaanse oprichters – de '83(b) election' in via aangetekende post van de US Postal Service met tracking om de persoonlijke inkomstenbelasting te verlagen. Je ontvangt een ondertekende 83(b) election en een bewijs van indiening direct in het Stripe-dashboard, met bevestiging van de aangetekende post.

Juridische documenten van wereldklasse

Atlas biedt alle juridische documenten die je nodig hebt om je bedrijf te runnen, opgesteld door Cooley, een van 's werelds toonaangevende advocatenkantoren op het gebied van durfkapitaal, en slaat ze direct op in het Stripe-dashboard. Deze documenten zijn ontworpen om je te helpen direct fondsen te werven en ervoor te zorgen dat je bedrijf juridisch is beschermd, waarbij aspecten als eigendomsstructuur, aandelenverdeling en fiscale compliance worden behandeld.

$ 2500 in Stripe-tegoed, plus meer dan $ 50.000 aan partnerkortingen

Start-ups bij Atlas krijgen in hun eerste jaar voor $ 2500 aan Stripe-producttegoed, plus meer dan $ 50.000 aan kortingen op essentiële tools, zoals Mercury, AWS, Carta, Xero, Perplexity en meer. De diensten van een geregistreerde agent in Delaware zijn in het eerste jaar ook gratis inbegrepen.

Lees meer over hoe Atlas je kan helpen bij het snel en eenvoudig opzetten van je nieuwe onderneming en je vandaag nog aan de slag kan gaan.

Veelgestelde vragen over de belastingheffing van Amerikaanse LLC's in Duitsland