Omzetbelasting is een onvermijdelijke kostenpost voor veel ondernemingen in Duitsland. Maar omdat deze belasting op variabele basis wordt berekend, kan het bedrag dat een onderneming verschuldigd is variëren, afhankelijk van de locatie en structuur van de onderneming. Daarom is het belangrijk dat ondernemers begrijpen hoe omzetbelasting wordt berekend, welke risico's eraan verbonden zijn en hoe ze hun bedrijfsstrategieën hierop kunnen afstemmen.

In dit artikel bespreken we wat omzetbelasting is, waarin deze verschilt van andere soorten belastingen en hoe deze wordt berekend. We leggen ook de praktische uitdagingen uit die gepaard gaan met omzetbelasting, onder meer voor e-commerce- en software-as-a-service (SaaS)-ondernemingen, evenals de risico's van het overtreden van de omzetbelastingwetgeving.

Wat staat er in dit artikel?

• Handelsbelasting: wat is het en wat is er zo bijzonder aan?
  
• Handelsbelasting berekenen
  
• Dubbele belastingdruk: handelsbelasting plus vennootschapsbelasting
  
• De praktische uitdagingen van handelsbelasting
  
• De risico's van het overtreden van de handelsbelastingwetgeving
  

Handelsbelasting: wat is het en wat is er zo bijzonder aan?

Omzetbelasting is een onroerendgoed- of vermogensbelasting die wordt geheven door lokale gemeenten. Elke onderneming die in Duitsland actief is, moet omzetbelasting betalen. Dit geldt voor vennootschappen, zoals vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (GmbH's) en naamloze vennootschappen (AG's), maar ook voor vennootschappen, zoals vennootschappen onder firma (OHG's) en commanditaire vennootschappen (KG's). Zelfstandigen zijn vrijgesteld van bedrijfsbelasting, net als land- en bosbouwbedrijven (zie artikel 2 en artikel 3 van de Duitse wet op de bedrijfsbelasting (GewStG).

De bedrijfsbelasting wordt berekend op basis van wat bekend staat als het “bedrijfsinkomen” van een onderneming. Het bedrijfsinkomen is de winst uit bedrijfsactiviteiten die wordt bepaald in overeenstemming met de bepalingen van de Duitse wet op de inkomstenbelasting (EStG) en de Duitse wet op de vennootschapsbelasting (KStG). Het bedrijfsinkomen wordt berekend voor de betreffende bedrijfsbelastingperiode en vervolgens aangepast voor specifieke toevoegingen en aftrekposten.

Dit bedrijfsinkomen wordt vervolgens vermenigvuldigd met het gestandaardiseerde federale basistarief en ook met het bedrijfsbelastingtarief in de betreffende gemeente. Dit is wat bedrijfsbelasting onderscheidt van andere soorten belastingen: elke gemeente stelt zijn eigen belastingtarief vast. Gemeentelijke tarieven worden grotendeels bepaald door lokale factoren en variëren daarom sterk van regio tot regio. Dus terwijl heffingen zoals vennootschapsbelasting op federaal niveau zijn gestandaardiseerd, kan de bedrijfsbelasting enorm variëren. Bedrijfsbelasting is een belangrijke bron van inkomsten voor gemeentelijke overheden en wordt gebruikt om overheidsuitgaven te financieren.

Wanneer moet ik bedrijfsbelasting gaan betalen?

Omzetbelasting moet worden betaald zodra een bedrijf inkomsten uit zijn bedrijfsactiviteiten behaalt en er een zogenaamde “stationaire onderneming” – zoals gedefinieerd in artikel 2 van de GewStG – is opgericht. Wat hier van belang is, is wanneer de commerciële activiteiten daadwerkelijk van start gaan, niet wanneer de handelsregistratie plaatsvindt. Dit maakt de onderneming aansprakelijk voor omzetbelasting, tenzij het aanspraak kan maken op een van de wettelijke vrijstellingen op grond van artikel 3 van de GewStG.

Berekening van de bedrijfsbelasting

Als ondernemer hoef je je bedrijfsbelasting niet zelf te berekenen – dat doet de Duitse belastingdienst voor je. Toch is het belangrijk om te begrijpen hoe je belastingaanslag is opgebouwd. Dit gebeurt in verschillende stappen, die we hieronder hebben samengevat.

Berekening van de bedrijfsinkomsten

De bedrijfsinkomsten worden gebruikt om de bedrijfsbelasting te berekenen. Dit bedrag is gebaseerd op de belastbare winst van de onderneming, minus bepaalde posten die in de GewStG zijn vastgelegd. Zo worden er bijvoorbeeld toevoegingen gedaan voor leasekosten of compensatie van verplichtingen, in overeenstemming met artikel 8 van de GewStG. Er worden aftrekposten toegepast voor bepaalde belastingvoordelen, overdraagbare verliezen en meer, zoals beschreven in artikel 9 van de GewStG. Het bedrag dat overblijft na deze toevoegingen en aftrekposten wordt gebruikt om het bedrag aan verschuldigde bedrijfsbelasting te berekenen.

Rekening houden met de bedrijfsbelastingvrijstelling

De bedrijfsbelastingvrijstelling is een belangrijke factor bij de berekening van de bedrijfsbelasting. Natuurlijke personen en personenvennootschappen profiteren van een vrijstelling van € 24.500 op grond van artikel 11 van de GewStG. Als de jaarlijkse bedrijfsinkomsten van een onderneming, afgerond op de dichtstbijzijnde € 100, onder dit bedrag liggen, hoef je geen bedrijfsbelasting te betalen. Als de bedrijfsinkomsten hoger zijn dan de aftrek, hoef je alleen bedrijfsbelasting te betalen over het bedrag boven de aftrek. Deze regel geldt niet voor bedrijven, die bedrijfsbelasting moeten betalen over hun volledige bedrijfsinkomsten.

Je bedrijfsbelastinggrondslag berekenen

De grondslag voor de bedrijfsbelasting wordt berekend aan de hand van het federale basistarief van 3,5%, dat voor alle ondernemingen in Duitsland geldt. Deze grondslag vormt de basiswaarde, die vervolgens wordt vermenigvuldigd met het belastingtarief dat door de betreffende gemeente wordt toegepast. Dit betekent dat als je een bedrijfsinkomen van € 100.000 hebt, je bedrijfsbelastinggrondslag € 3.500 bedraagt.

Hoe het tarief voor bedrijfsbelasting wordt toegepast

Het belastingtarief is de doorslaggevende factor bij bedrijfsbelasting en speelt een belangrijke rol bij het bepalen van het bedrag aan belasting dat wordt geheven. Elke gemeente in Duitsland stelt zijn eigen tarief vast, dat vervolgens wordt vermenigvuldigd met de grondslag voor bedrijfsbelasting van een onderneming. Dit tarief kan enorm verschillen van gemeente tot gemeente. Terwijl Berlijn momenteel een tarief van 410% hanteert en München een tarief van 490%, hanteren sommige gemeenten die zeer dicht bij grote steden liggen aanzienlijk lagere tarieven. Monheim heeft bijvoorbeeld een tarief van 250% en Unterhaching een tarief van 295%.

Rekenvoorbeeld

Hieronder laten we zien hoe de bedrijfsbelasting wordt berekend.

Stel dat een vennootschap na toevoegingen en aftrekposten een bedrijfsinkomen van € 120.000 heeft. Van dit bedrag wordt de bedrijfsbelastingaftrek van € 24.500 afgetrokken.

De berekening is dan:

€ 120.000 – € 24.500 = € 95.500

Alleen het bedrag dat hoger is dan de vrijstelling is onderworpen aan bedrijfsbelasting, in dit geval € 95.500. Het federale basistarief van 3,5% wordt vervolgens toegepast op de resterende bedrijfsinkomsten om de grondslag voor de bedrijfsbelasting te bepalen. Dat is:

€ 95.500 x 3,5% = € 3.342,50

Ten slotte wordt deze belastinggrondslag vermenigvuldigd met het gemeentelijke belastingtarief. Laten we aannemen dat het partnerschap gevestigd is in München, waar het tarief 490% bedraagt.

€ 3.342,50 x 490% = € 16.378,25

In dit voorbeeld is het partnerschap dus € 16.378,25 aan bedrijfsbelasting verschuldigd.

Dubbele belastingdruk: bedrijfsbelasting plus vennootschapsbelasting

De belastingdruk op Duitse ondernemingen is ongeveer 30%, wat aanzienlijk hoger is dan het gemiddelde van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) van ongeveer 23%. Dit heeft vooral gevolgen voor bedrijven, omdat zij naast bedrijfsbelasting ook 15% vennootschapsbelasting moeten betalen. Zelfstandige professionals of partnerschappen zijn daarentegen vrijgesteld van vennootschapsbelasting.

Veel brancheorganisaties, maar ook liberale partijen en lobbyisten vinden dat deze dubbele belasting het voor Duitse ondernemingen lastig maakt om internationaal te concurreren. Daarom wil bijvoorbeeld de Duitse Kamer van Koophandel en Industrie dat de vennootschapsbelasting geleidelijk wordt verlaagd naar 10%, en dat er een regeling komt om de bedrijfsbelasting te verrekenen met de vennootschapsbelasting. De Unie van Middelgrote Ondernemingen en Economen (MIT) pleit voor hervorming van de gemeentelijke financiën en modernisering van het bedrijfsbelastingstelsel, en verklaarde in juli 2024: “In zijn huidige vorm is de Duitse bedrijfsbelasting internationaal gezien een anomalie en legt deze een aanzienlijke last op ondernemingen.”

De belastingverplichtingen van ondernemingen in Duitsland zijn divers en complex. Terwijl de bedrijfsbelasting en vennootschapsbelasting worden vastgesteld door de financiële autoriteiten, zijn ondernemingen zelf verantwoordelijk voor het correct factureren en naleven van andere soorten belastingen, zoals belasting over de toegevoegde waarde (btw) of omzetbelasting. Stripe Tax kan je helpen om efficiënt aan deze vereisten te voldoen door de berekening en registratie van btw en omzetbelasting voor fysieke en digitale producten te automatiseren. Zo kun je gemakkelijker je belastingverplichtingen bijhouden en je concentreren op de groei van je onderneming.

De praktische uitdagingen van de bedrijfsbelasting

Bedrijfsbelasting brengt een aantal praktische uitdagingen met zich mee voor ondernemingen, vooral met betrekking tot winstgevendheid. Bedrijfsbelasting heeft ook verschillende gevolgen voor bedrijven, afhankelijk van hun businessmodel. In sommige gevallen kan het nodig zijn om je bedrijfsstrategie aan te passen.

Impact op winstgevendheid

Iedereen die zaken doet in Duitsland zal waarschijnlijk omzetbelasting moeten betalen, inclusief SaaS en e-commercebedrijven. Aangezien de belastingdruk van een bedrijf een aanzienlijke impact kan hebben op de cashflow en winstgevendheid, moeten onlinebedrijven ook rekening houden met omzetbelasting bij het maken van hun berekeningen.

Een van de belangrijkste voordelen voor veel e-commerce- en SaaS-bedrijven is dat ze vaak meer flexibiliteit hebben bij het kiezen van hun locatie dan traditionele businessmodellen. Terwijl fysieke bedrijven bij het kiezen van hun locatie vooral kijken naar bezoekersaantallen, logistiek en infrastructuur, zijn e-commerce- en SaaS-aanbieders veel minder beperkt in hun keuze van een locatie voor hun vestiging of hoofdkantoor. Deze flexibiliteit stelt hen in staat om zich te richten op locaties met bijzonder gunstige gemeentelijke belastingtarieven.

Een onderneming met een hoofdkantoor in een gemeente met een relatief laag belastingtarief kan aanzienlijke belastingvoordelen genieten in vergelijking met een vergelijkbaar bedrijf in een stad. Daarom moeten onlinebedrijven specifiek rekening houden met bedrijfsbelasting in hun locatiestrategie, om hun totale belastingdruk te optimaliseren en hun winstgevendheid op lange termijn veilig te stellen.

De impact van je businessmodel

Voor pure dienstverlenende bedrijven, zoals adviesbureaus of softwareleveranciers, is de belastinggrondslag voor bedrijfsbelasting over het algemeen de winst die wordt behaald met het verlenen van diensten. Aangezien deze ondernemingen doorgaans geen fysieke producten verkopen – wat betekent dat ze geen magazijnen of verkoopruimtes hebben – hebben ze geen extra kosten voor huur of andere infrastructuur. Dat betekent dat hun belastingdruk bijna volledig is geconcentreerd op de winst die ze genereren.

Detailhandelaren die fysieke goederen verkopen, hebben vaak een uitgebreidere infrastructuur en daardoor een hogere belastingdruk. Dit komt door extra kosten voor het huren van verkoopruimtes en magazijnruimte. Bij het bepalen van hun prijzen moeten deze bedrijven extra goed opletten dat hun kostenstructuur ook rekening houdt met de omzetbelasting, omdat deze extra last een negatieve invloed kan hebben op de winstgevendheid.

Ondernemingen die als marktplaats functioneren, moeten net zo grondig te werk gaan bij het berekenen van hun belastingdruk. Dit geldt met name voor de omzetbelasting, waarbij een veelvoorkomend probleem is hoe rekening moet worden gehouden met inkomsten uit platformgebruik en daarmee samenhangende uitgaven. Dit soort businessmodellen kan de berekening van de omzetbelasting complexer maken, omdat er meerdere partijen bij betrokken zijn en er verschillende bronnen van inkomsten zijn die van invloed zijn op de handelsinkomsten.

Je bedrijfsstrategie aanpassen

Ondernemingen met een hoge handelsbelasting moeten hun bedrijfsstrategieën hierop aanpassen. Dit omvat het kiezen van een locatie voor de onderneming en het optimaliseren van de prijsstelling om de extra belastingdruk te compenseren.

Het kan ook een goed idee zijn om de structuur van de onderneming te herzien om te profiteren van eventuele vrijstellingen of aftrekposten. In sommige gevallen kan het zinvol zijn om holdingstructuren te gebruiken of bepaalde bedrijfsonderdelen te verplaatsen naar locaties met lagere handelsbelastingtarieven. Door in een vroeg stadium belastingadvies in te winnen, kunnen ondernemingen de beste opties identificeren en ervoor zorgen dat ze op lange termijn concurrerend blijven.

De risico's van het overtreden van de handelsbelastingwetgeving

In de regel beoordeelt het belastingkantoor dat bevoegd is voor het hoofdkantoor van een onderneming hoeveel handelsbelasting verschuldigd is, waarbij ondernemingen elk kwartaal vooruitbetalingen doen. Het blijft echter de verantwoordelijkheid van het bedrijf om ervoor te zorgen dat de informatie die het aan de belastingdienst verstrekt voor deze belastingaanslag correct is. Het verstrekken van onjuiste informatie over bedrijfsinkomsten, bijvoorbeeld door noodzakelijke toevoegingen of aftrekposten te negeren, kan leiden tot aanzienlijke belastingachterstanden, die vaak gepaard gaan met hoge boetes en rente, wat een extra druk kan leggen op de liquiditeit van de onderneming.

Een andere manier waarop een onderneming de handelsbelastingwet kan overtreden, is door zijn belastingaangifte niet op tijd in te dienen of helemaal te vergeten in te dienen. In deze gevallen lopen de bedrijven niet alleen het risico van de financiële last van achterstallige belastingen, maar ook van juridische gevolgen, zoals administratieve boetes of strafrechtelijke onderzoeken met betrekking tot mogelijke belastingontduiking. Zelfs kleine fouten in een belastingaangifte kunnen ertoe leiden dat het belastingkantoor een grondige controle uitvoert, wat een onderneming extra tijd en geld kost. Belastingaangiften moeten elektronisch worden ingediend via ELSTER vóór 31 juli van het volgende jaar. Deze deadline wordt verlengd tot 30 april van het jaar daarna als het bedrijf gebruikmaakt van de diensten van een belastingadviseur.

Zorg er als bedrijfseigenaar voor dat je regelmatig en correct aan je handelsbelastingverplichtingen voldoet. Het bijhouden van een nauwkeurige financiële administratie, het correct registreren van alle relevante gegevens en het in een vroeg stadium inwinnen van belastingadvies zijn allemaal essentieel voor het correct berekenen van je belastingaanslag en het vermijden van risico's en boetes.