L'imposta sul commercio è un costo inevitabile per molte attività tedesche ma, poiché viene calcolata in modo variabile, l'importo dovuto da un'attività può variare a seconda della località in cui si trova le sede e della sua struttura. Per questo motivo è importante che i titolari delle attività comprendano come viene calcolata l'imposta sul commercio, i rischi che comporta e, di conseguenza, come adeguare le strategie commerciali.

In questo articolo vedremo cos'è l'imposta sul commercio, cosa la differenzia dagli altri tipi di imposte e come calcolarla. Spiegheremo anche le difficoltà pratiche che comporta, anche per le aziende e-commerce e Software-as-a-Service (SaaS), nonché i rischi di violazione delle leggi relative all'imposta sul commercio.

Contenuto dell'articolo

• Imposta sul commercio: che cos'è e cos'ha di speciale
  
• Calcolo dell'imposta sul commercio
  
• Un doppio onere fiscale: imposta sul commercio e imposta sulle società di capitali
  
• Problemi pratici dell'imposta sul commercio
  
• Rischi di violazione delle leggi relative all'imposta sul commercio
  

Imposta sul commercio: che cos'è e cos'ha di speciale

L'imposta sul commercio è un'imposta sulle proprietà o sui beni, riscossa dai comuni locali. L'imposta sul commercio deve essere pagata da ogni azienda che opera in Germania. Queste includono le società di capitali, come le società a responsabilità limitata (GmbH) e le società per azioni (AG), nonché le società di persone, comprese le società in nome collettivo (OHG) e le società in accomandita semplice (KG). I liberi professionisti sono esenti dall'imposta sul commercio, così come le attività de settore agricolo e forestale (cfr. Articolo 2 e Articolo 3 della legge tedesca che regola l'imposta sul commercio (GewStG).

L'imposta sul commercio viene calcolata sulla base del cosiddetto "reddito commerciale" dell'attività. Il reddito commerciale è l'utile derivante dalle attività aziendali, determinato secondo le normative della legge tedesca relativa all'imposta sul reddito (EStG) e della legge tedesca relativa all'imposta sulle società (KStG). Il reddito commerciale viene calcolato per il rispettivo periodo dell'imposta sul commercio, quindi rettificato calcolando specifiche aggiunte e detrazioni.

Il reddito professionale viene quindi moltiplicato per l'aliquota federale standard di base e per l'aliquota fiscale del comune interessato. Questo è ciò che differenzia l'imposta sul commercio dagli altri tipi di imposte; infatti, ogni comune stabilisce la propria aliquota. Le aliquote comunali sono in gran parte determinate da fattori locali, quindi variano notevolmente da una regione all'altra. Pertanto, mentre i prelievi come quello dell'imposta sulle società sono standardizzati a livello federale, quello dell'imposta sul commercio può variare notevolmente. L'imposta sul commercio è una delle fonti di reddito principali delle amministrazioni comunali e viene utilizzata per finanziare la spesa pubblica.

Quando devo iniziare a pagare l'imposta sul commercio?

L'imposta sul commercio deve essere pagata non appena un'azienda ricava degli utili dalle operazioni e viene stabilita una cosiddetta "impresa stazionaria", come definito dall'Articolo 2 della GewStG. Ciò che conta in questo caso è il momento in cui iniziano effettivamente le attività commerciali, non quando si verifica la registrazione per il commercio. È questo il momento in cui l'attività è soggetta all'imposta sul commercio, a meno che non possa richiedere una delle esenzioni di legge ai sensi dell'Articolo 3 della GewStG.

Calcolo dell'imposta sul commercio

In qualità di titolare di un'attività, non sei tenuto a calcolare l'imposta sul commercio: se ne occupa l'ufficio tributario tedesco. Tuttavia, è comunque importante capire come suddividere l'onere fiscale. Sono previsti diversi passaggi, che abbiamo riassunto di seguito.

Calcolo del reddito commerciale

Il reddito commerciale è il valore che viene utilizzato per calcolare l'imposta sul commercio. Questa cifra si basa sull'utile imponibile dell'attività, meno alcune voci stabilite nella GewStG. Ad esempio, vengono effettuate aggiunte per le spese di affitto o per compensare le passività, ai sensi dell'Articolo 8 della GewStG. Vengono effettuate detrazioni per determinati benefici imponibile, per il riporto delle perdite e di altro tipo, come indicato nell'Articolo 9 della GewStG. L'importo che rimane dopo le aggiunte e le detrazioni viene utilizzato per calcolare l'importo dovuto per l'imposta sul commercio.

Valutazione delle detrazioni per l'imposta sul commercio

Le detrazioni per l'imposta sul commercio sono un fattore importante per calcolare l'imposta sul commercio. Ai sensi dell'Articolo 11 della GewStG, le persone fisiche e le società di persone beneficiano di una detrazione di 24.500 €. Se il reddito commerciale annuo di un'attività prima dell'arrotondamento ai 100 € più vicini scende al di sotto di questo importo, non è dovuta alcuna imposta sul commercio. Se il reddito commerciale supera la detrazione, è soggetto all'imposta sul commercio solo l'importo superiore alla detrazione. Questa regola non si applica alle società di capitali, che devono pagare l'imposta sul commercio sull'intero reddito commerciale.

Calcolo della base imponibile dell'imposta sul commercio

La base imponibile dell'imposta sul commercio viene calcolata utilizzando l'aliquota federale di base del 3,5%, che si applica in generale a tutte le attività in Germania. Tale imponibile costituisce il valore di base, che viene successivamente moltiplicato per l'aliquota applicata dal rispettivo comune. Questo significa che, se hai un reddito commerciale di 100.000 €, l'imponibile per l'imposta sul commercio sarebbe di 3.500 €.

Come viene applicata l'aliquota dell'imposta sul commercio

L'aliquota è il fattore decisivo per l'imposta sul commercio e svolge un ruolo importante nell'ammontare dell'imposta. Ogni comune tedesco stabilisce la propria aliquota, che viene quindi moltiplicata per l'imponibile commerciale dell'attività. Tale aliquota può variare enormemente da un comune all'altro. Mentre Berlino applica attualmente un'aliquota del 410 per cento e Monaco di Baviera ha un'aliquota del 490 per cento, alcuni comuni situati molto vicino alle principali città applicano aliquote significativamente inferiori. Ad esempio, Monheim ha un'aliquota del 250 per cento e Unterhaching ha un'aliquota del 295 per cento.

Esempio di calcolo

Di seguito vedremo un esempio di come viene calcolata l'imposta sul commercio.

Supponiamo che una società di persone raggiunga un reddito commerciale di 120.000 € dopo le aggiunte e le detrazioni. Da questo importo deve essere sottratta la deduzione fiscale di 24.500 €.

In questo caso, il calcolo sarebbe:

120.000 € – 24.500 € = 95.500 €

Solo l'importo che supera la franchigia, in questo caso 95.500 €, è soggetto all'imposta sul commercio. Al reddito commerciale rimanente viene quindi applicata l'aliquota federale di base del 3,5% per determinare la base imponibile dell'imposta sul commercio, cioè:

*95.500 € x 3,5% = 3,342.50 € *

Infine, la base imponibile viene moltiplicata per l'aliquota comunale. Supponiamo che la società di persone abbia sede a Monaco di Baviera, che ha un'aliquota del 490%.

*3.342.50 € x 490% = 16,378.25 € *

In questo esempio, quindi, la società di persone deve 16.378,25 € di imposta sul commercio.

Un doppio onere fiscale: imposta sul commercio e imposta sulle società di capitali

Il carico fiscale sulle attività tedesche è del 30 per cento circa , un valore significativamente superiore alla media dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE), che si aggira intorno al 23 per cento. Questo riguarda principalmente le società di capitali, che sono tenute a pagare il 15 per cento di imposta sulle società oltre all'imposta sul commercio. I liberi professionisti e le società di persone, invece, sono esenti dall'imposta sulle società.

Molte associazioni di settore, così come i partiti di ispirazione liberale e i lobbisti, ritengono che la doppia tassazione ostacoli la competitività delle attività tedesche a livello internazionale. Ecco perché la Camera di commercio e industria tedesca, ad esempio, chiede una graduale riduzione dell'aliquota al 10 per cento, oltre a un programma per compensare l'imposta sul commercio con l'imposta sulle società. L'Unione delle medie imprese e degli economisti (MIT) sostiene la riforma delle finanze comunali e la modernizzazione del regime di imposizione sul commercio, affermando nel luglio 2024: "Nella sua forma attuale, l'imposta tedesca sul commercio rappresenta un'anomalia a livello internazionale e rappresenta un onere significativo per le attività".

Gli obblighi fiscali dalle attività tedesche sono diversi e complessi. Anche se la determinazione dell'imposta sul commercio e dell'imposta sulle società viene definita dalle autorità finanziarie, le attività sono responsabili della corretta fatturazione e della conformità per altri tipi di imposte, come l'imposta sul valore aggiunto (IVA) o l'imposta sulle vendite. Stripe Tax può aiutarti a essere conforme a questi requisiti in modo efficiente, automatizzando il calcolo e l'acquisizione dell'IVA e dell'imposta sulle vendite per i prodotti materiali e digitali, e semplificando il processo di tracciamento dei tuoi obblighi fiscali, in modo da poterti concentrare sulla crescita della tua attività.

Problemi pratici dell'imposta sul commercio

L'imposta sul commercio comporta una serie di difficoltà pratiche, diverse per le attività, soprattutto per quanto riguarda la redditività. L'imposta sul commercio influisce anche in modo diverso sulle aziende, a seconda dei modelli di business. In alcuni casi, potrebbe essere necessario adeguare la strategia dell'attività.

Impatto sulla redditività

Chiunque svolga un'attività in Germania sarà molto probabilmente tenuto a pagare l'imposta sul commercio, comprese le aziende SaaS e di e-commerce. Poiché il carico fiscale dell'azienda può avere un impatto significativo sul flusso di cassa e sulla redditività, anche le attività online devono tenere conto dell'imposta sul commercio quando eseguono i calcoli.

Uno dei principali vantaggi per molte aziende di e-commerce e SaaS è che hanno spesso una maggiore flessibilità nella scelta delle sedi rispetto ai modelli di business tradizionali. Mentre nella scelta delle sedi le attività basate sulla presenza fisica guardano principalmente all'affluenza, alla logistica e alle infrastrutture, le aziende di e-commerce e SaaS hanno molte meno con limitazioni nella scelta dei siti per le loro sedi. Questa flessibilità consente loro di avere la sede in comuni con aliquote fiscali particolarmente favorevoli.

Un'attività che ha sede in un comune con un'aliquota relativamente bassa può godere di notevoli agevolazioni fiscali rispetto a un'attività simile che ha sede in una città. Ecco perché le attività online dovrebbero considerare specificamente l'imposta sul commercio nella loro strategia di posizionamento, in modo da ottimizzare il carico fiscale complessivo e garantire la redditività a lungo termine.

Impatto del tuo modello di business

Per le aziende puramente di servizi, come le società di consulenza o le aziende di software, la base imponibile per l'imposta sul commercio è generalmente costituita dai profitti realizzati con la prestazione di servizi. Poiché queste attività tendono a non vendere prodotti fisici, ovvero non hanno magazzini o superfici di vendita, non hanno alcuna aggiunta per le spese di affitto o altri costi per le infrastrutture. Questo significa che il loro carico fiscale si concentra quasi interamente sui profitti che generano.

Spesso i venditori al dettaglio che vendono beni fisici dispongono di infrastrutture più estese e quindi di un carico fiscale più elevato, dovuto alle aggiunte per i costi di affitto delle superfici di vendita e del magazzino. Quando si tratta di prezzi, queste aziende devono prestare particolare attenzione a garantire che le loro strutture di costo conto anche dell'imposta sul commercio, poiché questo onere aggiuntivo può avere un impatto negativo sulla redditività.

Le attività che fungono da marketplace devono essere altrettanto scrupolose nel calcolare gli oneri fiscali. Ciò è particolarmente vero nel caso dell'imposta sul commercio, dove una questione comune è relativa alla considerazione degli utili derivanti dall'utilizzo della piattaforma e delle spese associate. Questo tipo di modelli di business può rendere più complesso il calcolo dell'imposta sul commercio, poiché sono coinvolte più parti e svariate fonti di ricavi diverse che influiscono sul reddito commerciale.

Adeguamento della strategia dell'attività

Le attività con un carico fiscale elevato dovrebbero adeguare di conseguenza le loro strategie commerciali, inclusa la scelta della sede dell'attività e l'ottimizzazione dei prezzi, in modo da compensare l'onere fiscale aggiuntivo.

Potrebbe anche essere opportuno rivedere la struttura dell'attività per usufruire di eventuali deduzioni o detrazioni. In alcuni casi può avere senso utilizzare depositi o spostare determinate unità in località che hanno aliquote fiscali inferiori. Richiedere una consulenza fiscale nella fase iniziale può aiutare le attività a identificare le scelte migliori e a garantire la competitività a lungo termine.

Rischi di violazione delle leggi relative all'imposta sul commercio

Di norma, è l'ufficio tributario che ha giurisdizione sulla sede centrale dell'attività a valutare l'importo dovuto per l'imposta sul commercio, e le attività effettuano i pagamenti trimestralmente in base al calcolo. Tuttavia, l'azienda ha comunque la responsabilità di assicurarsi che le informazioni dell'accertamento fiscale fornite all'ufficio tributario siano corrette. Ad esempio, fornire informazioni false sul reddito commerciale, ignorando le aggiunte o le detrazioni necessarie, può comportare notevoli arretrati di imposta, che spesso sono accompagnati da sanzioni e interessi di mora elevati, che possono rappresentare un carico aggiuntivo sulla liquidità dell'attività.

Un altro modo in cui un'attività potrebbe violare la legge relativa all'imposta sul commercio è la mancata presentazione tempestiva della dichiarazione fiscale o dimentica completamente di presentarla. In questi casi, le aziende rischiano non solo l'onere finanziario degli arretrati di imposta, ma anche implicazioni di carattere giuridico or legale, come sanzioni amministrative o indagini penali in merito a una potenziale evasione fiscale. Anche piccoli errori in una dichiarazione fiscale consentono all'ufficio tributario di condurre un controllo approfondito, con un costo aggiuntivo per l'attività in termini di tempo e denaro. Le dichiarazioni fiscali devono essere presentate elettronicamente tramite ELSTER entro il 31 luglio dell'anno successivo. Se l'azienda si avvale dei servizi di un commercialista, il termine viene prorogato al 30 aprile dell'anno successivo.

In qualità di titolare di un'attività, assicurati di adempiere in modo regolare e corretto agli obblighi relativi all'imposta sul commercio. Tenere registri finanziari accurati, registrare correttamente tutti i dati rilevanti e chiedere la consulenza di un fiscalista nelle fasi iniziali sono tutti fattori chiave per calcolare correttamente il carico fiscale ed evitare rischi e sanzioni.