Luxemburgo cuenta con un sistema de impuesto al valor agregado (IVA) favorable a las empresas y la tasa de IVA estándar más baja de la UE. El IVA de Luxemburgo incluye varios tasas reducidas, estrictas normas de elegibilidad, umbrales de registro específicos y obligaciones de cumplimiento de la normativa que difieren según la sede de una empresa y cómo opere. A continuación, explicaremos la tasa de IVA de Luxemburgo, los requisitos de registro, el cumplimiento de la normativa y los procesos de reembolso.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Cuál es la tasa de IVA en Luxemburgo?
  
• ¿Cuáles son las tasas de IVA en Luxemburgo?
  
• ¿Quiénes deben registrarse a efectos del IVA en Luxemburgo?
  
• ¿Cómo funciona el registro del IVA en Luxemburgo para las empresas no residentes?
  
• ¿Cuáles son los requisitos de cumplimiento del IVA y declaración fiscal en Luxemburgo?
  
• ¿Cómo funcionan las devoluciones del IVA en Luxemburgo para las empresas?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Qué es la tasa del IVA de Luxemburgo?

La tasa de IVA estándar en Luxemburgo es del 17 %. Es la tasa predeterminada que se aplica a los bienes y servicios, a menos que se aplique de forma explícita una tasa reducida. Si un producto o servicio no cumple con los requisitos para una tasa más baja, es de esperar que acepte pagos con un 17 % de IVA.

¿Cuáles son las tasas de IVA en Luxemburgo?

Luxemburgo utiliza un sistema de IVA de varias tasas que aplica diferentes tasas según lo que se venda y cómo se utilice. Además de la tasa de IVA estándar del 17 %, existen tasas reducidas y nulas, así como categorías exentas que se aplican a bienes y servicios específicos.

Tasa de IVA reducida (14 %)

Esta tasa se aplica a un conjunto limitado de bienes y servicios. Incluye ciertas bebidas alcohólicas (p. ej., vino), algunos productos energéticos (p. ej., petróleo para calefacción), cierta publicidad impresa y servicios financieros específicos, como la gestión y custodia de valores.

Tasa de IVA reducida (8 %)

La tasa del 8 % cubre ciertos servicios cotidianos, servicios públicos y costos relacionados con el hogar. Estos incluyen electricidad, gas natural, gas líquido de petróleo y otras fuentes de energía para uso residencial (p. ej., leña). Esta tasa también se aplica a los servicios de limpieza doméstica, reparaciones menores en artículos, como zapatos y bicicletas, servicios de peluquería y algunos bienes culturales o decorativos. Ciertas obras de arte, antigüedades y artículos de coleccionistas pueden incluirse en este nivel, según cómo se vendan y quién los venda.

Tipo de IVA superreducido (3 %)

Se trata de una de las tasas de IVA más bajas de la UE, que se aplica a los bienes esenciales y a los servicios sociales importantes. Muchos productos alimenticios, bebidas sin alcohol, libros y periódicos (incluidos los formatos digitales), ropa y calzado infantil, alojamiento en hoteles, servicios de restauración y restauración (excluido el alcohol), transporte de pasajeros, abastecimiento de agua y muchas actividades culturales y recreativas entran en este nivel. Muchos medicamentos y equipos médicos también tienen derecho la tasa del 3 %.

Tasa cero

Un número limitado de transacciones tributa al 0 %, principalmente como soporte al comercio transfronterizo, como las exportaciones fuera de la UE, los servicios de transporte internacional y la venta de determinadas entregas dentro de la UE a clientes registrados a efectos del IVA. En este nivel, el IVA se aplica técnicamente, pero se cobra al 0 %, por lo que las empresas pueden reclamar el IVA soportado.

Actividades exentas del IVA

Algunos servicios quedan fuera del sistema del IVA. Muchos servicios financieros, seguros, asistencia sanitaria y ciertas actividades de interés público están exentos, lo que significa que no se cobra IVA y que el IVA soportado suele ser irrecuperable.

¿Quiénes deben registrarse a efectos del IVA en Luxemburgo?

Toda empresa que ejerza una actividad económica sujeta a impuestos en Luxemburgo debe inscribirse en el registro del IVA, a menos que pueda acogerse a la exención para pequeñas empresas, lo que permite a las empresas residentes con un volumen de negocios anual sujeto a impuestos inferior a €50,000 operar al amparo del régimen de exención del IVA y no pueden aceptar pagos ni reclamar IVA sobre los gastos, y deben notificar a las autoridades fiscales su estado exento.

Una vez que el volumen de negocios supera los €50,000, es obligatorio el registro del IVA. Las empresas con un volumen de negocios anual inferior al umbral pueden registrarse voluntariamente, a menudo, para reclamar el IVA sobre los gastos o para satisfacer a los clientes B2B que esperan facturas con IVA.

Por lo general, las empresas que prestan solo servicios exentos del IVA, como los seguros y ciertos servicios financieros, no necesitan registrarse. Es posible que se exija el registro para las entidades no sujetas a impuestos y las empresas exentas si superan los umbrales de adquisición de la UE o reciben servicios del extranjero que activan el IVA según las normas de inversión del sujeto pasivo (es decir, cuando el cliente en lugar del vendedor es responsable de declarar y pagar el IVA).

¿Cómo funciona el registro del IVA en Luxemburgo para las empresas no residentes?

A menudo, una empresa extranjera debe inscribirse en el IVA luxemburgués tan pronto como realiza su primera entrega sujeta a impuestos en Luxemburgo, y la exención para pequeñas empresas solo se aplica a las empresas con sede en Luxemburgo y a las empresas de la UE que no superen el umbral de €50,000 y tengan un volumen de negocios anual total de €100,000 o menos en todos los Estados miembros.

Una empresa no residente debe presentar una declaración inicial de registro del IVA, por lo general, a través de los portales en línea de Luxemburgo. Los documentos de respaldo suelen incluir constancia de registro de la empresa en el país de origen, identificación de los directores de la empresa y evidencia de la actividad sujeta a impuestos prevista en Luxemburgo, como contratos y facturas. Una vez que se aprueba, la empresa recibe un número de IVA luxemburgués que comienza con «LU», que debe utilizarse en las facturas y declaraciones del IVA.

Las empresas de la UE y de fuera de la UE están registradas en agencias fiscales especializadas que se encargan de los comerciantes extranjeros. Luxemburgo no exige que las empresas no residentes de la UE nombren representantes fiscales locales. Las empresas extranjeras pueden registrarse y tratar directamente con las autoridades luxemburguesas del IVA. Es posible que las empresas con sede fuera de la UE deban proporcionar una garantía financiera o depósito de garantía. El importe lo fija la autoridad fiscal y se establece en función de la actividad sujeta a impuestos prevista.

Algunos vendedores transfronterizos utilizan sistemas a escala de la UE, como la ventanilla única (OSS), un portal de pagos en línea del IVA y un sistema de gestión, para determinadas transacciones B2C. Si una empresa realiza una actividad sujeta a impuestos que no está cubierta por estos sistemas, sigue siendo necesario un registro directo del IVA luxemburgués.

¿Cuáles son los requisitos de cumplimiento del IVA y declaración fiscal en Luxemburgo?

Tras el registro, el IVA en Luxemburgo se convierte en una responsabilidad permanente. Las normas son predecibles, pero requieren coherencia, registros precisos y atención a los plazos. A continuación, te explicamos cómo cumplir con la normativa.

Devoluciones y pagos

Las empresas presentan las declaraciones del IVA mensual, trimestral o anualmente, según la facturación anual. Las empresas de menor volumen pueden presentar declaraciones una vez al año, las empresas medianas suelen presentar declaraciones trimestrales y las empresas de mayor volumen deben presentarlas mensualmente.

El IVA adeudado debe pagarse dentro del plazo correspondiente, incluso si se aplica una extensión administrativa de declaración fiscal. El registro tardío, la declaración fiscal tardía o el pago insuficiente del IVA pueden dar lugar a sanciones financieras y cargos por intereses. Todas las declaraciones de IVA y declaraciones relacionadas deben presentarse electrónicamente a través de los sistemas oficiales en línea de Luxemburgo. No se aceptan declaraciones en papel. Las faltas graves o reiteradas pueden dar lugar a auditorías o acciones de aplicación.

Es posible que las empresas que realizan suministros dentro de la UE deban presentar listas de ventas de la CE, y aquellas que superan los umbrales estadísticos deben presentar informes Intrastat para la circulación de bienes dentro de la UE.

Facturación

Las facturas con IVA deben incluir información específica, como el número de IVA luxemburgués del proveedor, los datos del cliente, un número de factura único, el importe sujeto a impuestos, la tasa de IVA aplicada y el IVA cobrado. Sin una factura válida, no se puede reclamar el IVA soportado.

Mantenimiento de registros y elaboración de informes

Las empresas deben conservar los registros del IVA, incluidas las facturas y la documentación justificativa, durante al menos 10 años, que pueden estar almacenados electrónicamente, pero a los que las autoridades fiscales deben poder seguir accediendo.

¿Cómo funcionan las devoluciones del IVA en Luxemburgo para las empresas?

El proceso de reembolso depende de si la empresa está registrada a efectos del IVA en Luxemburgo o si simplemente incurrió en IVA allí. Hay tres categorías principales de reembolso.

Empresas registradas en Luxemburgo

Cuando el IVA soportado supera el IVA repercutido, el exceso puede reclamarse a través de la declaración del IVA. Las empresas pueden solicitar un reembolso en lugar de transferir el crédito. Por lo general, los reembolsos se pagan en unos meses si el reclamo está respaldado por facturas válidas.

Empresas no registradas con sede en la UE

Las empresas con sede en un país que no forma parte de la UE pueden reclamar el IVA luxemburgués a través del sistema de reembolso del IVA. Los reclamos deben enviarse a través del portal de impuestos del país de origen y, por lo general, deben presentarse antes del 30 de septiembre del año siguiente, con sujeción a los umbrales mínimos de reclamo.

Empresas fuera de la UE

Las empresas fuera de la UE también pueden reclamar el IVA luxemburgués mediante otro procedimiento de reembolso. Luxemburgo no aplica normas de reciprocidad, por lo que los reembolsos están disponibles independientemente del país de origen del solicitante, siempre que se cumplan las condiciones de admisibilidad.

Por lo general, las devoluciones solo suelen estar disponibles si la empresa no estaba obligada a registrarse a efectos del IVA en Luxemburgo durante el período del reclamo. Si se exigía registro, en su lugar, el IVA debe recuperarse a través de declaraciones locales de IVA. Los reclamos deben estar respaldados por facturas que cumplan con la normativa y puedan ser revisadas por la autoridad fiscal antes del pago. La falta de documentación o los gastos irrecuperables podrían dar lugar a un rechazo parcial o total.

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