Luxemburgo possui um sistema de imposto sobre valor agregado (IVA) favorável às empresas e a menor taxa padrão de IVA da UE. O IVA de Luxemburgo inclui múltiplas alíquotas reduzidas, regras rigorosas de elegibilidade, limites específicos de cadastro e obrigações de conformidade que variam dependendo de onde a empresa está estabelecida e como opera. A seguir, explicaremos a alíquota de IVA de Luxemburgo, os requisitos de cadastro, as regras de conformidade e os processos de reembolso.

O que este artigo aborda?

• Qual é a taxa de IVA de Luxemburgo?
  
• Quais são as taxas de IVA em Luxemburgo?
  
• Quem precisa se registrar para o IVA em Luxemburgo?
  
• Como funciona o registro de IVA em Luxemburgo para empresas não residentes?
  
• Quais são os requisitos de conformidade e declaração do IVA em Luxemburgo?
  
• Como funcionam os reembolsos de IVA em Luxemburgo para empresas?
  
• Como o Stripe Tax pode ajudar
  

Qual é a taxa de IVA de Luxemburgo?

A taxa padrão de IVA em Luxemburgo é de 17%. Essa é a taxa padrão que se aplica a bens e serviços, a menos que uma alíquota reduzida se aplique explicitamente. Se um produto ou serviço não se qualificar claramente para uma taxa menor, espere cobrar 17% de IVA.

Quais são as taxas de IVA em Luxemburgo?

Luxemburgo utiliza um sistema de IVA com várias taxas que aplica diferentes níveis de tributação dependendo do que é vendido e da forma como é utilizado. Além da taxa normal de IVA de 17%, existem taxas reduzidas e nulas, bem como categorias isentas que se aplicam a bens e serviços específicos.

Taxa reduzida do IVA de 14%

Esta taxa aplica-se a um conjunto restrito de bens e serviços. Inclui determinadas bebidas alcoólicas (por exemplo, vinho), alguns produtos energéticos (por exemplo, óleo para aquecimento), determinados tipos de publicidade impressa e serviços financeiros específicos, tais como a gestão e custódia de valores mobiliários.

Taxa reduzida do IVA de 8%

A taxa de 8% cobre determinados serviços diários, serviços públicos e custos relacionados com o lar. Estes incluem eletricidade, gás natural, gás de petróleo liquefeito e outras fontes de energia para uso residencial (por exemplo, lenha). Esta taxa também se aplica a serviços de limpeza doméstica, pequenas reparações em artigos como sapatos e bicicletas, serviços de cabeleireiro e alguns bens culturais ou decorativos. Certas obras de arte, antiguidades e itens de colecionador podem se enquadrar nessa faixa, dependendo de como são vendidos e por quem.

Taxa de IVA super-reduzida de 3%

Esta é uma das taxas de IVA mais baixas da UE. Aplica-se a bens essenciais e serviços sociais importantes. Muitos produtos alimentares, bebidas não alcoólicas, livros e jornais (incluindo formatos digitais), roupa e calçado infantil, alojamento em hotéis, serviços de restauração e catering (excluindo álcool), transporte de passageiros, abastecimento de água e muitas atividades culturais e de lazer enquadram-se nesta categoria. Muitos medicamentos e equipamentos médicos também se qualificam para a taxa de 3%.

Taxa zero

Um número limitado de transações é tributado a 0%, principalmente para apoiar o comércio transfronteiriço. Estas incluem exportações fora da UE, serviços de transporte internacional e a venda de certos suprimentos intracomunitários a clientes registrados no IVA. Neste nível, o IVA é tecnicamente aplicado, mas cobrado a 0%, para que as empresas ainda possam recuperar o IVA de entrada.

Atividades isentas de IVA

Alguns serviços estão fora do sistema de IVA. Muitos serviços financeiros, seguros, cuidados de saúde e certas atividades de interesse público estão isentos, o que significa que nenhum IVA é cobrado e o IVA de entrada geralmente não pode ser recuperado.

Quem precisa se registrar para o IVA em Luxemburgo?

Qualquer empresa que exerça uma atividade econômica tributável em Luxemburgo deve registar-se para efeitos de IVA, a menos que seja elegível para a isenção aplicável às pequenas empresas. Isto permite que as empresas residentes com um volume de negócios tributável anual inferior a € 50.000 operem ao abrigo do regime de isenção de IVA. Não podem cobrar IVA nem reclamar o reembolso do IVA sobre as despesas e devem notificar as autoridades fiscais do seu estatuto de isenção.

Quando o volume de negócios ultrapassa os € 50.000, o registro do IVA torna-se obrigatório. As empresas com volume de negócios anual abaixo desse limite podem se registrar voluntariamente. Elas costumam fazê-lo para recuperar o IVA sobre despesas ou para satisfazer clientes B2B que esperam faturas com IVA.

Empresas que oferecem apenas serviços isentos de IVA, como seguros e certos serviços financeiros, geralmente não precisam se registrar. O registro ainda pode ser exigido para entidades não tributáveis e empresas isentas se ultrapassarem os limites de aquisição da UE ou receberem serviços do exterior que acionem o IVA sob regras de autoliquidação (ou seja, quando o cliente, e não o vendedor, é responsável por reportar e pagar o IVA).

Como funciona o registro de IVA em Luxemburgo para empresas não residentes?

Frequentemente, uma empresa estrangeira deve se registrar para o IVA luxemburguês assim que realizar sua primeira entrega tributável em Luxemburgo. A isenção para pequenas empresas se aplica apenas a empresas estabelecidas em Luxemburgo e empresas da UE que não excedam o limite de € 50.000 e tenham um faturamento anual total de € 100.000 ou menos em todos os Estados-Membros.

Uma empresa não residente deve apresentar uma declaração inicial de registro de IVA, normalmente através dos portais online de Luxemburgo. Os documentos comprovativos incluem normalmente o comprovativo do cadastro da empresa no país de origem, a identificação dos administradores da empresa e provas da atividade tributável prevista em Luxemburgo, tais como contratos e faturas. Uma vez aprovada, a empresa recebe um número de IVA luxemburguês que começa por “LU”, que deve ser utilizado nas faturas e nas declarações de IVA.

Empresas da UE e fora da UE são registradas em escritórios tributários dedicados que atendem comerciantes estrangeiros. Luxemburgo não exige que empresas não residentes da UE nomeiem representantes fiscais locais. Empresas estrangeiras podem se registrar e negociar diretamente com as autoridades do IVA de Luxemburgo. Empresas estabelecidas fora da UE podem ser obrigadas a fornecer garantia financeira ou depósito de segurança. O valor é definido pela autoridade tributária e estabelecido na atividade tributável esperada.

Alguns vendedores transfronteiriços utilizam esquemas em toda a UE, como o One Stop Shop (OSS), um portal online de pagamento e gestão do IVA, para determinadas transações B2C. Se uma empresa realizar atividades tributáveis que não sejam abrangidas por estes esquemas, continuará sendo necessário o registo direto do IVA em Luxemburgo.

Quais são os requisitos de conformidade e declaração do IVA em Luxemburgo?

Após o registro, o IVA em Luxemburgo torna-se uma responsabilidade contínua. As regras são previsíveis, mas exigem consistência, registros precisos e atenção aos prazos. Veja como manter a conformidade.

Devoluções e pagamentos

As empresas apresentam declarações de IVA mensalmente, trimestralmente ou anualmente, dependendo do volume de negócios anual. As empresas de menor volume podem apresentar uma declaração por ano, as empresas de médio porte normalmente apresentam declarações trimestrais e as empresas de maior volume são obrigadas a apresentar declarações mensais.

O IVA devido deve ser pago dentro do prazo aplicável, mesmo que seja concedida uma prorrogação administrativa para a apresentação da declaração. O atraso no registro, na apresentação da declaração ou no pagamento do IVA pode resultar em multas financeiras e juros de mora. Todas as declarações de IVA e declarações relacionadas devem ser apresentadas eletronicamente através dos sistemas online oficiais de Luxemburgo. Não são aceitas declarações em papel. Falhas graves ou repetidas podem levar a auditorias ou medidas coercitivas.

As empresas que realizam entregas dentro da UE podem ter de apresentar listas de vendas da CE, e aquelas que excedem os limites estatísticos devem apresentar relatórios Intrastat relativos à circulação de mercadorias dentro da UE.

Faturamento

As faturas com IVA devem incluir informações específicas, como o número de IVA luxemburguês do fornecedor, os dados do cliente, um número de fatura único, o valor tributável, a taxa de IVA aplicada e o IVA cobrado. Sem uma fatura válida, o IVA de entrada não pode ser recuperado.

Manutenção de registros e relatórios

As empresas devem manter registros de IVA, incluindo faturas e documentação de apoio, por pelo menos 10 anos. Os registros podem ser armazenados eletronicamente, mas devem permanecer acessíveis às autoridades fiscais.

Como funcionam os reembolsos de IVA em Luxemburgo para empresas?

O processo de reembolso depende se a empresa está registrada para o IVA em Luxemburgo ou simplesmente incorreu em IVA nesse país. Existem três categorias principais de reembolso.

Negócios registrados em Luxemburgo

Quando o IVA de entrada excede o IVA de saída, o excedente pode ser recuperado por meio do retorno de IVA. As empresas podem solicitar um reembolso em vez de transferir o crédito para o período seguinte. Os reembolsos normalmente são pagos em poucos meses se o pedido for acompanhado de faturas válidas.

Empresas não registradas estabelecidas na UE

Empresas estabelecidas em outro país da UE podem solicitar o reembolso do IVA de Luxemburgo por meio do sistema de reembolso do IVA da UE. Os pedidos são enviados pelo portal fiscal do país de origem e devem, em geral, ser apresentados até 30 de setembro do ano seguinte, estando sujeitos a limites mínimos de reembolso.

Empresas de fora da UE

Empresas fora da UE também podem resgatar o IVA de Luxemburgo por meio de um procedimento de reembolso separado. Luxemburgo não se aplica às regras de reciprocidade, então reembolsos estão disponíveis independentemente do país de origem do requerente, desde que as condições de elegibilidade sejam atendidas.

Em geral, os reembolsos só estão disponíveis se a empresa não for obrigada a registar-se no IVA em Luxemburgo durante o período de reclamação. Se o registo for obrigatório, o IVA deve ser recuperado através das declarações locais de IVA. As reclamações devem ser acompanhadas de faturas em conformidade e podem ser analisadas pela autoridade fiscal antes do pagamento. A falta de documentação ou despesas irrecuperáveis podem resultar na rejeição parcial ou total.

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