Il Lussemburgo dispone di un sistema di imposta sul valore aggiunto (IVA) favorevole alle attività e dell'aliquota IVA standard più bassa dell'UE. L'IVA del Lussemburgo prevede diverse aliquote ridotte, regole di ammissibilità rigorose, soglie specifiche per la registrazione e obblighi di conformità che variano in base alla sede dell'attività e al modo in cui questa opera. Di seguito vengono illustrati l'aliquota IVA lussemburghese, i requisiti di registrazione, le regole di conformità e le procedure di rimborso.

Contenuto dell'articolo

• Spiegazione dell'aliquota IVA in Lussemburgo
  
• Diverse aliquote IVA in Lussemburgo
  
• Chi deve registrarsi ai fini IVA in Lussemburgo
  
• Spiegazione della registrazione ai fini IVA in Lussemburgo per le attività non residenti
  
• Obblighi di conformità e di dichiarazione IVA in Lussemburgo
  
• Come funzionano i rimborsi IVA per le attività in Lussemburgo
  
• In che modo Stripe Tax può essere d'aiuto
  

Spiegazione dell'aliquota IVA in Lussemburgo

L'aliquota IVA standard in Lussemburgo è del 17%. Si tratta dell'aliquota predefinita che si applica a beni e servizi, a meno che non sia esplicitamente prevista un'aliquota ridotta. Se un prodotto o un servizio non rientra chiaramente nella categoria di un'aliquota ridotta, si applica l'IVA al 17%.

Diverse aliquote IVA in Lussemburgo

Il Lussemburgo applica un sistema IVA a più aliquote, che prevede diversi livelli di imposizione fiscale in base alla natura dei beni o servizi ceduti e al loro utilizzo. Oltre all'aliquota IVA ordinaria del 17%, sono previste aliquote ridotte e aliquote pari a zero, nonché categorie di esenzione applicabili a beni e servizi specifici.

Aliquota IVA agevolata: 14%

Questa aliquota si applica a una ristretta gamma di beni e servizi. Comprende alcune bevande alcoliche (ad esempio, vino), alcuni prodotti energetici (ad esempio, gasolio da riscaldamento), alcune forme di pubblicità a mezzo stampa e specifici servizi finanziari, quali la gestione e la custodia di titoli.

Aliquota IVA agevolata: 8%

L'aliquota dell'8% si applica a determinati servizi di uso quotidiano, utenze e spese legate alla casa. Rientrano in questa categoria elettricità, gas naturale, GPL (gas di petrolio liquefatto) e altre fonti energetiche per uso residenziale, come la legna da ardere. Questa aliquota si applica anche ai servizi di pulizia domestica, a piccole riparazioni di oggetti come scarpe e biciclette, ai servizi di parrucchiere e ad alcuni beni culturali o decorativi. Alcune opere d'arte, oggetti d'antiquariato e da collezione possono rientrare in questa fascia, a seconda di come e da chi vengono venduti.

Aliquota IVA extra agevolata: 3%

Si tratta di una delle aliquote IVA più basse dell'UE. L'aliquota extra agevolata del 3% si applica a beni di prima necessità e a servizi sociali rilevanti. Rientrano in questa fascia molti prodotti alimentari, bevande analcoliche, libri e giornali (compresi i formati digitali), abbigliamento e calzature per bambini, alloggi alberghieri, servizi di ristorazione e catering (esclusi gli alcolici), trasporto passeggeri, approvvigionamento idrico e numerose attività culturali e ricreative. Anche molti farmaci e dispositivi medici beneficiano di questa aliquota.

Aliquota zero (0%):

Un numero limitato di transazioni è soggetto all'aliquota dello 0%, principalmente per favorire il commercio transfrontaliero. Rientrano in questa categoria le esportazioni verso Paesi extra-UE, i servizi di trasporto internazionale e la vendita di talune cessioni intracomunitarie a clienti soggetti passivi IVA. In questa fascia, l'IVA è tecnicamente applicata ma addebitata allo 0%, permettendo comunque alle attività di recuperare l'IVA sugli acquisti.

Attività esenti da IVA

Alcuni servizi non rientrano nel sistema IVA. Molti servizi finanziari, assicurativi, sanitari e alcune attività di interesse pubblico sono esenti, il che significa che non viene addebitata IVA e, di norma, l'IVA sugli acquisti non è recuperabile.

Chi deve registrarsi ai fini IVA in Lussemburgo

Qualsiasi impresa che svolga attività economiche imponibili in Lussemburgo deve effettuare la registrazione ai fini IVA, a meno che non abbia diritto all'esenzione per le piccole imprese. Ciò consente alle imprese residenti con un fatturato annuo imponibile inferiore a 50.000 euro di operare in regime di esenzione IVA. Non possono addebitare l'IVA né recuperare l'IVA sulle spese e devono notificare alle autorità fiscali il proprio stato di soggetto esente.

Quando il fatturato supera i 50.000 euro, la registrazione ai fini IVA diventa obbligatoria. Le attività con un fatturato annuo inferiore alla soglia possono registrarsi volontariamente. Spesso lo fanno per recuperare l'IVA sulle spese o per soddisfare i clienti B2B che richiedono fatture IVA.

Le aziende che forniscono esclusivamente servizi esenti da IVA, come assicurazioni e determinati servizi finanziari, in linea generale non devono registrarsi ai fini IVA. La registrazione può tuttavia essere richiesta anche per enti non soggetti passivi e attività esenti qualora superino le soglie UE per gli acquisti intracomunitari oppure ricevano servizi dall'estero che comportano l'applicazione dell'IVA tramite il meccanismo inversione contabile (ovvero quando è il cliente, anziché il venditore, a essere responsabile della dichiarazione e del pagamento dell'IVA).

Spiegazione della registrazione ai fini IVA in Lussemburgo per le attività non residenti

Spesso, un'attività straniera deve effettuare la registrazione ai fini IVA in Lussemburgo non appena effettua la sua prima cessione imponibile in Lussemburgo. L'esenzione per le piccole imprese si applica esclusivamente alle attività con sede in Lussemburgo e alle attività dell'UE che non superano la soglia di 50.000 euro e hanno un fatturato annuo totale pari o inferiore a 100.000 euro in tutti gli Stati membri.

Un'attività non residente deve presentare una dichiarazione di registrazione ai fini IVA iniziale, solitamente tramite i portali online del Lussemburgo. I documenti giustificativi includono in genere la prova della registrazione dell'attività nel Paese di origine, l'identificazione degli amministratori dell'azienda e la prova dell'attività imponibile prevista in Lussemburgo, come contratti e fatture. Una volta approvata, l'attività riceve una partita IVA lussemburghese che inizia con "LU", che deve essere utilizzata sulle fatture e nelle dichiarazioni IVA.

Le attività dell'UE e extra UE sono registrate presso uffici tributari dedicati che si occupano dei cittadini stranieri. Il Lussemburgo non richiede alle attività extra UE di nominare rappresentanti fiscali locali. Le aziende straniere possono registrarsi e rapportarsi direttamente con le autorità fiscali lussemburghesi. Le attività con sede al di fuori dell'UE potrebbero essere tenute a fornire una garanzia finanziaria o un deposito cauzionale. L'importo è stabilito dall'autorità fiscale e si basa sull'attività imponibile prevista.

Alcuni venditori transfrontalieri utilizzano sistemi a livello europeo come l'One Stop Shop (OSS), un portale online per il pagamento dell'IVA e un sistema di gestione, per determinate transazioni B2C. Se un'attività svolge operazioni imponibili che non rientrano in questi regimi, è comunque richiesta una registrazione ai fini IVA diretta in Lussemburgo.

Obblighi di conformità e di dichiarazione IVA in Lussemburgo

Dopo la registrazione, l'IVA in Lussemburgo diventa una responsabilità continua. Le regole sono prevedibili, ma richiedono coerenza, registrazioni accurate e attenzione alle scadenze. Ecco come mantenere la conformità.

Resi e pagamenti

Le attività presentano le dichiarazioni IVA mensilmente, trimestralmente o annualmente, a seconda del fatturato annuo. Le attività con volumi inferiori possono presentare la dichiarazione una volta all'anno, quelle di medie dimensioni in genere la presentano trimestralmente, mentre quelle con volumi più elevati sono tenute a presentarla mensilmente.

L'IVA dovuta deve essere versata entro la scadenza prevista, anche in caso di proroga amministrativa della presentazione della dichiarazione. La registrazione tardiva, la presentazione tardiva o il pagamento insufficiente dell'IVA possono comportare sanzioni pecuniarie e interessi di mora. Tutte le dichiarazioni IVA e gli adempimenti correlati devono essere presentati elettronicamente attraverso i sistemi online ufficiali del Lussemburgo. Le dichiarazioni cartacee non sono accettate. Inadempienze gravi o ripetute possono comportare verifiche fiscali o azioni coercitive.

Le attività che effettuano cessioni intracomunitarie potrebbero dover presentare elenchi delle vendite intracomunitarie, mentre quelle che superano le soglie statistiche devono presentare report Intrastat per la circolazione delle merci all'interno dell'UE.

Fatturazione

Le fatture IVA devono includere informazioni specifiche quali la partita IVA lussemburghese del fornitore, i dati del cliente, un numero di fattura univoco, la base imponibile, l'aliquota IVA applicata e l'IVA addebitata. In assenza una fattura valida, l'IVA a credito non può essere recuperata.

Rendicontazione e reportistica

Le attività devono conservare i registri IVA, comprese le fatture e la documentazione di supporto, per almeno 10 anni. I registri possono essere conservati in formato elettronico, ma devono essere accessibili alle autorità fiscali.

Come funzionano i rimborsi IVA per le attività in Lussemburgo

La procedura di rimborso dipende dal fatto che l'attività sia registrata ai fini IVA in Lussemburgo o abbia semplicemente sostenuto l'IVA in tale Paese. Esistono tre categorie principali di rimborso.

Attività registrate in Lussemburgo

Quando l'IVA a credito supera l'IVA dovuta, l'eccedenza può essere recuperata tramite la dichiarazione IVA. Le attività possono richiedere un rimborso anziché riportare il credito. I rimborsi vengono generalmente versati entro pochi mesi se la richiesta è supportata da fatture valide.

Attività con sede nell'UE non registrate

Le attività con sede in un altro Paese dell'UE possono richiedere il rimborso dell'IVA in Lussemburgo attraverso il sistema di rimborso IVA dell'UE. Le richieste devono essere presentate tramite il portale fiscale del Paese di origine e, in genere, entro il 30 settembre dell'anno successivo, fatte salve le soglie minime di richiesta.

Attività extra UE

Le aziende extra UE possono richiedere il rimborso dell'IVA lussemburghese tramite una procedura separata. Il Lussemburgo non applica regole di reciprocità, pertanto i rimborsi sono disponibili indipendentemente dal Paese di origine dell'azienda, purché siano soddisfatte le condizioni di ammissibilità.

In generale, i rimborsi sono disponibili solo se l'attività non era tenuta a registrarsi ai fini IVA in Lussemburgo durante il periodo di richiesta. Se la registrazione era obbligatoria, l'IVA deve essere recuperata tramite le dichiarazioni IVA locali. Le richieste devono essere accompagnate da fatture conformi e potrebbero essere controllate dall'autorità fiscale prima del pagamento. La mancanza di documentazione o spese non recuperabili possono comportare il rifiuto parziale o totale della richiesta.

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