卢森堡实行对商家友好的增值税 (VAT) 体系，且拥有欧盟最低的标准增值税税率。卢森堡增值税包含多种优惠税率、严格的资格规定、特定的注册门槛以及合规义务，这些规定因企业所在地和经营方式的不同而有所差异。接下来，我们将介绍卢森堡的增值税税率、注册要求、合规规则及退税流程。

本文内容

• 卢森堡的增值税税率是多少？
  
• 卢森堡的增值税税率有哪些？
  
• 哪些主体需要在卢森堡注册增值税？
  
• 卢森堡非居民企业的增值税注册运作机制
  
• 卢森堡的增值税合规和申报要求是什么？
  
• 卢森堡企业的增值税退税运作机制
  
• Stripe Tax 如何提供帮助
  

卢森堡的增值税税率是多少？

卢森堡的标准增值税税率为 17%。除非明确适用优惠税率，否则该税率为商品和服务适用的默认税率。如果某产品或服务明显不符合较低税率的适用条件，则需按 17% 的增值税税率征收。

卢森堡的增值税税率有哪些？

卢森堡采用多档增值税体系，根据销售商品和服务的类型及用途适用不同税率。除 17% 的标准增值税税率外，还有优惠税率和零税率，以及适用于特定商品和服务的豁免类别。

14% 的优惠增值税税率

该税率适用于少数特定商品和服务，包括某些酒精饮料（如葡萄酒）、部分能源产品（如取暖用油）、特定印刷广告，以及证券管理和托管等特定金融服务。

8% 的优惠增值税税率

8% 的税率涵盖部分日常服务、公用事业及家庭相关费用。这包括用电、天然气、液化石油气及其他住宅用能源（如木柴）。该税率还适用于家庭清洁服务、鞋类和自行车等小修服务、美发服务，以及部分文化或装饰性商品。某些艺术品、古董和收藏品也可能适用该税率，具体取决于其销售方式和销售方。

3% 的超低增值税税率

这是欧盟范围内最低的增值税税率之一。该税率适用于基本生活必需品和重要社会服务。许多食品、非酒精饮料、书籍和报纸（包括数字格式）、儿童服装和鞋类、酒店住宿、餐饮服务（不含酒精饮料）、客运、供水以及许多文化和休闲活动均适用该税率。许多药品和医疗设备也适用 3% 的税率。

零税率

少数交易适用 0% 税率，主要支持跨境贸易。这包括欧盟以外的出口、国际运输服务，以及向增值税注册客户销售特定欧盟内部供应品。在此税率下，增值税在技术上仍适用，但按 0% 计征，因此企业仍可申请抵扣进项增值税。

增值税豁免活动

部分服务不在增值税体系范围内。许多金融服务、保险、医疗保健及某些公益活动均免税，即不征收增值税，且进项增值税通常不可抵扣。

哪些主体需要在卢森堡注册增值税？

任何在卢森堡开展应税经济活动的企业都必须进行增值税注册，除非符合小企业豁免条件。年度应税营业额低于 5 万欧元的居民企业可享受增值税豁免待遇。这些企业不得收取增值税，也无法就支出申请增值税退税，且必须向税务机关告知其豁免身份。

一旦营业额超过 5 万欧元，增值税注册即成为强制要求。年度营业额低于该门槛的企业也可自愿登记。这些企业注册增值税通常是为了就支出申请增值税退税，或为了满足期望获得增值税发票的 B2B 客户的需求。

仅提供增值税豁免服务（如保险和某些金融服务）的企业通常无需注册。如果非应税实体和豁免企业的欧盟采购额超过门槛，或从国外接收服务且根据对方缴税规则（即由客户而非卖方负责申报和缴纳增值税）触发增值税纳税义务，则仍可能需要进行注册。

卢森堡非居民企业的增值税注册运作机制

通常情况下，外国企业一旦在卢森堡进行首次应税供应，就必须在卢森堡进行增值税注册。小企业豁免政策仅适用于在卢森堡设立的企业，以及未超过 5 万欧元门槛且在所有成员国的年度总营业额不超过 10 万欧元的欧盟企业。

非居民企业必须提交初始增值税注册申报表，通常通过卢森堡的在线门户网站提交。所需证明文件通常包括本国的企业注册证明、公司董事身份证明，以及在卢森堡开展应税活动的意向证明，如合同和发票等。申请获批后，企业将获得以“LU”开头的卢森堡增值税税号，该号码必须用于发票和增值税申报。

欧盟企业和非欧盟企业均在专门处理外国贸易商的税务局进行注册。卢森堡不要求非居民欧盟企业指定当地税务代表。外国公司可直接与卢森堡增值税管理部门进行注册和交涉。欧盟以外的企业可能需提供财务担保或保证金。具体金额由税务机关根据预期应税活动确定。

一些跨境卖方针对某些 B2C 交易，会采用欧盟范围内的统一方案，如一站式服务 (OSS)，这是一个在线增值税缴纳门户和管理系统。如果企业从事的应税活动不在这些方案的覆盖范围内，则仍需直接进行卢森堡增值税注册。

卢森堡的增值税合规和申报要求是什么？

完成注册后，卢森堡的增值税管理便成为企业的一项持续责任。虽然规则可预测，但要求企业保持一致性、准确记录并关注截止日期。以下是保持合规的方法。

申报与缴纳

企业根据年度营业额，按月、按季或按年申报增值税。营业额较低的企业可按年申报，中等规模企业通常按季申报，而营业额较高的企业则需按月申报。

即使获得行政申报延期，企业也必须在适用的截止日期前缴纳所欠增值税。逾期注册、逾期申报或增值税缴纳不足，均可能导致罚款和利息。所有增值税申报表及相关声明必须通过卢森堡官方在线系统电子提交，不接受纸质申报。严重或多次违规可能导致审计或强制执法行动。

进行欧盟内部供应的企业可能需要提交欧盟销售清单，而超过统计门槛的企业则必须提交欧盟内部货物流动的 Intrastat 报告。

开具发票

增值税发票必须包含具体信息，如供应商的卢森堡增值税税号、客户详细信息、唯一发票编号、应税金额、适用的增值税税率，以及所收取的增值税额。无有效发票，则无法申请进项增值税退税。

记录保存和报告

企业必须将增值税记录至少保存 10 年，其中包括发票及相应的支持文件。记录可以采用电子方式存储，但必须可供税务机关查阅。

卢森堡企业的增值税退税运作机制

退税流程取决于企业是在卢森堡注册了增值税，还是仅在卢森堡产生了增值税。主要有三类退税情况。

在卢森堡注册的企业

当进项增值税超过销项增值税时，超出部分可通过增值税申报表进行退税申请。企业可申请退税，而非将差额结转到下期。如果申请有有效的发票支持，退税通常会在几个月内支付。

在欧盟设立但未在卢森堡注册的企业

在欧盟其他国家设立的企业可通过欧盟增值税退税体系申请卢森堡增值税退税。退税申请需通过本国税务门户提交，且通常需在次年 9 月 30 日前提交，同时需满足最低申请门槛。

非欧盟企业

非欧盟企业也可以通过单独的退税程序申请卢森堡增值税退税。卢森堡不实行互惠原则，因此只要满足资格条件，无论申请者来自哪个国家/地区，均可申请退税。

一般来说，只有在企业在申请期间不需要在卢森堡注册增值税的情况下，才可获得退税。如果需要注册，则应通过当地增值税申报表进行增值税退税。申请需要有合规发票支持，且税务机关在付款前可能会对申请进行审核。如果文件缺失或费用不可抵扣，则可能导致申请被部分或全部拒绝。

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