ドイツにおけるレストランオーナーは付加価値税 (VAT) の税率を注意深く確認する必要があります。特に飲料にはいくつかの特別規定が適用されます。この記事では、VAT とは何か、そして接客業で適用される税率について説明します。さらに、水、ワイン、スパークリングワイン、ソーダなど、さまざまな飲料にどの VAT 税率が適用されるかについての概要も扱います。

この記事の内容

• VAT とは
  
• 飲料に適用される VAT 税率
  
• 接客業で適用される税率
  
• 接客業者は VAT を直接顧客に請求すべきか
  

VAT とは

付加価値税 (VAT) は、商品やサービスの販売に課される消費税です。所得税などの直接税とは異なり、VAT は商品やサービスの価格に含められることで間接的に課税されます。VAT は商品が実際に消費されたり、サービスが利用されたりした場合にのみ適用されるため、最終的に税金を支払うのは消費者になります。「付加価値税」という言葉は、付加価値の原則に由来します。これは、企業が商品やサービスを販売することによって生み出す付加価値に対して付加価値税が支払われる、という意味です。

ドイツにおける VAT は、徴収、計算、納付に関する法的枠組みを定めた VAT 法 (UStG) によって規定されています。UStG 第 12 条第 1 項に基づく現在の標準税率は 19% になります。ただし、立法府によって生活必需品と分類された日用品やサービス (UStG 第 12 条 2 項参照) には、7% の軽減税率が適用されます。公共交通機関、スポーツや文化イベント、基本的食品などがこれに当たります。19% と 7% の標準税率に加え、いくつかのサービスに対する VAT の税率は 0% (実質的に非課税) となります。例えば、学校や教育、保険、航空、海上輸送に関連するサービスがこれに該当します。

詳細については、付加価値税 (VAT) とはおよび企業に適用される VAT 税率などの Stripe の記事をご覧ください。

飲料に適用される VAT 税率

飲料に適用される VAT は、7% でしょうか？それとも 19% でしょうか？食品の場合とは異なり、立法府はその場で消費される飲み物と持ち帰りの飲み物を区別していません。原則として、すべての飲料に対して 19% の VAT が適用されます。ただしこの規定には例外もあります。判断の主要な要因は、水や牛乳などの基本的食品の含有率です。例えば、飲料水 (炭酸なし) は基本的食品とみなされるため、軽減税率の対象となります。炭酸水はこのカテゴリーに該当せず、19% の VAT の対象となります。

これは、コーヒーやコーヒーを含む飲み物の場合、より複雑になります。これらのアイテムには、VAT に加えてコーヒー税も課されますが、その税率は統一されていません。VAT の税率はコーヒー商品の牛乳含有量によって異なります。ブラックコーヒーまたは牛乳含有量 75% 未満のコーヒーの VAT 税率は 19% となります。一方、カプチーノやラテマキアートには 7% の軽減税率が適用されます。これは乳成分が 75% 以上であり、牛乳が基本的食品とみなされるためです。ただし、カプチーノやラテマキアートに、代用ミルク (豆乳、オーツミルク、ココナッツミルク、ライスミルクなど) を使用した場合、VAT 税率は 19% となります。

また、果実飲料にも特別な規定があります。搾りたてのフレッシュジュースには標準税率が適用されますが、スムージーには軽減税率が適用されます。ただしこれは、そのスムージーをバーのテーブルや屋外で飲む場合に限られます。フルーツラッシーについてはどうでしょうか？ここでも主要な要因は乳成分になります。乳成分が 75% 未満の場合、VAT は 19% となりますが、75% 以上の場合は 7% となります。以下の表は、飲料とそれに対応する VAT 税率の一覧です。

飲料に適用される税率の概要:

接客業で適用される税率

接客業で適用される VAT の税率は一律ではありません。まず、食品と飲料を区別する必要があります (上記参照)。また、調理済み食品の場合は、それらが店内で消費されるか、テイクアウトされるかを判断することが重要です。デリバリーと店頭受け取りは付加サービスを含まない店外販売とみなされるため、軽減税率の 7% が適用されますが、これは基本的食品が販売される場合に限られます。一方、ロブスター、キャビア、高価な肉類などの高級品には 19% の税率が適用されます。また、座席を提供しない施設にも軽減税率が適用される場合があります。これには座席のないスナックスタンドや、立ちテーブルのみのレストランが含まれます。

座席が提供され、顧客がその場で食事ができるようになった時点で、その施設はレストランおよびケータリングサービスとみなされ、通常の 19% の VAT 税率が適用されるようになります。決定的な判断要因となるのは、食事以外の付加サービスがあるかどうかです。例えば、スタッフによるアドバイスや食器の提供などは、付加サービスに該当しますが、使い捨ての食器はこれに当たりません。使い捨ての食器とは、一度だけ使ってその後廃棄されるものです。食器類は洗浄する必要があるため、この種の消費は付加サービスとみなされます。座席のないスナックバーでも、食器類で料理を提供する場合は、19% の VAT を支払わなければなりません。

接客業を支援するため、COVID-19 の流行期間中、レストランとケータリングサービスの VAT 税率は一時的に引き下げられました。2020 年 7 月 1 日から 2023 年 12 月 31 日まで、食品には 7% の軽減税率が適用されていました。2024 年 1 月 1 日から再び、標準税率 19% が適用されています。

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接客業者は VAT を直接顧客に請求すべきか

もし接客業者が VAT をそのまま顧客に請求するなら、不快感を引き起こす可能性があります。牛乳の代わりにオーツミルクを使ったカプチーノに割増料金を課す事業者もあります。カフェで飲むスムージーと屋外で飲むスムージーについても同様の事例があります。

レストラン経営者には、飲料の種類ごとに価格を設定するのではなく、混合計算を適用することをお勧めします。カプチーノを €3.50 で販売する場合、VAT が 19% なら 67 セント、7% なら 25 セントが上乗せされることになります。これは平均すると 46 セントになります。カプチーノを €4.00 で販売すれば、牛乳またはビーガンミルクの選択に関わらず、平均化された VAT を加算できます。ただし、顧客に発行する領収書にはそれぞれの VAT 税率を正確に記載しなければなりません。