I titolari di ristoranti in Germania devono considerare con molta attenzione le aliquote dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) a causa delle numerose norme speciali applicabili, soprattutto per quanto riguarda le bevande. In questo articolo scoprirai cos'è l'IVA e quali aliquote fiscali si applicano nel settore dell'ospitalità. Ti forniremo inoltre una panoramica delle aliquote IVA applicabili a varie bevande, come acqua, vino, spumante e soda.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è l'IVA?
  
• A quanto ammonta l'IVA sulle bevande?
  
• Quali aliquote fiscali si applicano nel settore dell'ospitalità?
  
• Le attività del settore dell'ospitalità dovrebbero trasferire l'IVA direttamente ai clienti?
  

Che cos'è l'IVA?

L'imposta sul valore aggiunto, o IVA in breve, è un'imposta sui consumi applicata sulla vendita di prodotti e servizi. A differenza di un'imposta diretta, come ad esempio quella sul reddito, l'IVA viene addebitata indirettamente includendola nel prezzo di prodotti e servizi. In definitiva sono i consumatori a pagarla, poiché l'IVA si applica solo quando un prodotto viene effettivamente consumato o un servizio utilizzato. La definizione di questa imposta deriva dal principio del valore aggiunto: le attività pagano l'IVA sul valore aggiunto che generano vendendo un prodotto o un servizio.

In Germania l'applicazione di questa imposta è regolata dalla legge sull'IVA (UStG), che ne definisce il quadro giuridico per la riscossione, il calcolo e il pagamento. Ai sensi dell'art. 12, comma 1 dell'UStG, l'attuale aliquota fiscale standard è del 19%. Si applica tuttavia un'aliquota ridotta del 7% su alcuni prodotti e servizi di uso quotidiano (cfr. art. 12 comma 2 dell'UStG) classificati dal legislatore come essenziali, tra cui trasporti pubblici, eventi sportivi o culturali e alimenti di base. Oltre alle aliquote fiscali standard del 19% e del 7%, su un numero limitato di servizi viene applicata un'aliquota IVA pari allo 0%, ovvero sono essenzialmente esentasse. È questo il caso, ad esempio, dei servizi correlati a scuola e istruzione, assicurazione, aviazione e trasporti marittimi.

Per ulteriori informazioni, consulta gli articoli di Stripe che illustrano che cos'è l'imposta sul valore aggiunto e le aliquote IVA per le attività.

A quanto ammonta l'IVA sulle bevande?

Le bevande sono soggette a un'aliquota IVA del 7% o del 19%? A differenza degli alimenti, il legislatore non distingue tra bevande consumate sul posto o da asporto. In linea di principio, l'aliquota IVA del 19% si applica a tutte le bevande. Esistono tuttavia alcune eccezioni a questa regola: il fattore decisivo è la percentuale di alimenti di base che contengono, come acqua o latte. L'acqua naturale, ad esempio, è considerata un alimento di base ed è quindi soggetta a un'aliquota fiscale ridotta. L'acqua gassata non rientra in questa categoria ed è quindi soggetta a un'aliquota IVA del 19%.

La situazione si complica nel caso del caffè e delle bevande che lo contengono. Oltre a un'imposta sul caffè, su questi articoli si paga anche l'IVA, ma non ad aliquota unificata: l'importo dipende dal contenuto di latte del prodotto di caffè. Per un caffè nero o con un contenuto di latte inferiore al 75%, l'aliquota IVA è del 19%. L'aliquota ridotta del 7% si applica invece a cappuccini o latti macchiati, poiché il loro contenuto di latte è superiore al 75% e il latte è considerato dal legislatore un alimento di base. Ma se il cappuccino o il latte macchiato viene preparato con latti alternativi come quello di soia, di avena, di cocco o di riso, l'aliquota IVA è del 19%.

Esistono norme speciali anche per le bevande alla frutta. Le spremute di frutta fresca sono soggette all'aliquota fiscale standard, mentre gli smoothie sono soggetti all'aliquota ridotta, ma solo se bevuti al tavolo di un bar o venduti per asporto. E per quanto riguarda i lassi di frutta? Anche in questo caso è determinante il contenuto di latte: al di sotto del 75% di latte vaccino l'IVA è del 19%, al di sopra del 75% è del 7%. La tabella seguente riporta un elenco di bevande e le relative aliquote IVA.

Panoramica delle aliquote fiscali sulle bevande:

Quali aliquote fiscali si applicano nel settore dell'ospitalità?

Non esiste un'aliquota IVA unica applicabile nel settore dell'ospitalità. Occorre innanzitutto distinguere tra alimenti e bevande (vedi sopra). Tuttavia, nel caso dei piatti preparati, è importante determinare se vengono consumati sul posto o sono venduti per asporto. Le consegne e i ritiri sono considerati vendite da asporto che non includono servizi aggiuntivi e sono pertanto soggetti all'aliquota ridotta del 7%, ma solo se si tratta di alimenti di base. Un'aliquota fiscale del 19% viene invece applicata a prodotti di lusso come aragosta, caviale o carne di fascia alta. L'aliquota ridotta può applicarsi anche a locali che non offrono posti a sedere, come ad esempio chioschi senza elementi di arredo o ristoranti che dispongono solo di tavoli in piedi.

Non appena sono disponibili posti a sedere e il cliente può mangiare sul posto, il locale viene considerato un servizio di ristorazione e catering, per il quale si applica generalmente l'aliquota IVA del 19%. Il fattore decisivo è sempre l'offerta o meno di servizi aggiuntivi oltre al cibo. Per servizi aggiuntivi si può intendere, ad esempio, la fornitura di consigli da parte del personale o di stoviglie, sebbene tra queste non siano compresi gli articoli monouso. Gli articoli da tavola monouso vengono utilizzati una sola volta e poi gettati via. Le stoviglie in ceramica devono essere pulite, trasformando così questo tipo di consumo in un servizio, per cui anche uno snack bar senza posti a sedere deve pagare l'IVA al 19% sul cibo se questo viene servito su piatti in ceramica.

Per sostenere il settore dell'ospitalità, durante la pandemia di COVID-19 l'aliquota IVA per i servizi di ristorazione e catering è stata temporaneamente ridotta. Dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2023 sui prodotti alimentari è stata applicata l'aliquota fiscale ridotta del 7%; dal 1° gennaio 2024 è nuovamente in vigore l'aliquota fiscale standard del 19%.

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Le attività del settore dell'ospitalità dovrebbero trasferire l'IVA direttamente ai clienti?

Se le attività del settore dell'ospitalità trasferiscono l'IVA direttamente ai propri clienti, questo può infastidirli. Alcune attività addebitano un sovrapprezzo per un cappuccino se questo è fatto con latte d'avena anziché con latte vaccino. Lo stesso vale per uno smoothie bevuto in un bar, rispetto a uno consumato fuori.

Invece di definire singolarmente il prezzo per ciascun tipo di bevanda, si consiglia ai ristoratori di applicare calcoli misti. Se il prezzo di un cappuccino è 3,50 euro, l'Iva al 19% equivarrebbe a ulteriori 67 centesimi, l'Iva al 7% implicherebbe invece un'aggiunta di 25 centesimi: la media tra i due importi sarebbe di 46 centesimi. Se il cappuccino viene venduto a 4,00 euro, gli importi IVA per l'aggiunta di latte vaccino e latte vegano corrispondono approssimativamente alla media tra i due, ma sulla ricevuta del cliente deve essere correttamente indicata la rispettiva aliquota IVA .