เจ้าของร้านอาหารในเยอรมนีต้องตรวจสอบอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างใกล้ชิด มีกฎระเบียบพิเศษหลายประการซึ่งมีผลบังคับใช้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสําหรับเครื่องดื่ม ในบทความนี้ คุณจะได้เรียนรู้ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร และอัตราภาษีใดที่บังคับใช้ในอุตสาหกรรมโรงแรม นอกจากนี้ เรายังจะให้ภาพรวมของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่บังคับใช้กับเครื่องดื่มต่างๆ เช่น น้ำ, ไวน์, ไวน์อัดลม และโซดา

เนื้อหาหลักในบทความ

• ภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร
  
• ค่าภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับเครื่องดื่มคือเท่าใด
  
• อัตราภาษีใดบ้างที่บังคับใช้ในภาคธุรกิจบริการ
  
• ธุรกิจบริการควรผลักภาระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับลูกค้าโดยตรงหรือไม่
  

ภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) คือภาษีการบริโภคที่เรียกเก็บจากการขายสินค้าและบริการ ซึ่งแตกต่างจากภาษีโดยตรง เช่น ภาษีรายได้ ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกเรียกเก็บโดยอ้อมโดยการรวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในราคาสินค้าและบริการ ในท้ายที่สุดแล้ว ผู้บริโภคเป็นผู้จ่ายภาษี เพราะภาษีมูลค่าเพิ่มจะเรียกเก็บเฉพาะเมื่อสินค้าถูกบริโภคจริงหรือมีการใช้บริการเท่านั้น คําว่า "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" มาจากหลักการของมูลค่าเพิ่ม ซึ่งหมายความว่าภาษีมูลค่าเพิ่มจ่ายจากมูลค่าเพิ่มของธุรกิจจะใช้เฉพาะเมื่อสินค้าหรือบริการถูกบริโภคจริง

ในเยอรมนี ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกควบคุมโดยกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (UStG) ซึ่งกําหนดกรอบกฏหมายสําหรับการเรียกเก็บ ค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม และชําระภาษีมูลค่าเพิ่ม อัตราภาษีมาตรฐานปัจจุบันตามมาตรา 12(1) ของ UStG อยู่ที่ 19% อย่างไรก็ตาม อัตราภาษีที่ลดลงเหลือ 7% ใช้กับสินค้าและบริการในชีวิตประจำวันบางประเภท (ดูมาตรา 12(2) ของ UStG) ที่ผู้บัญญัติกฎหมายจัดว่าเป็นสิ่งจำเป็น ซึ่งรวมถึงระบบขนส่งสาธารณะ กีฬาหรือกิจกรรมทางวัฒนธรรม และอาหารปัจจัยหลัก นอกจากอัตราภาษีมาตรฐานที่ 19% และ 7% แล้ว ยังมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% สำหรับบริการบางอย่าง ซึ่งหมายความว่าบริการเหล่านั้นได้รับการยกเว้นภาษี โดยพื้นฐานแล้ว อัตราภาษีนี้ใช้กับบริการที่เกี่ยวข้องกับโรงเรียนและการศึกษา การประกันภัย การบิน และการขนส่งทางทะเล

หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูบทความของ Stripe ที่อธิบายว่าภาษีมูลค่าเพิ่ม คืออะไร และ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับธุรกิจ

มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเท่าใดสําหรับเครื่องดื่ม

เครื่องดื่มต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัตรา 7% หรือ 19%? ต่างจากอาหาร กฎหมายไม่ได้แยกความแตกต่างระหว่างเครื่องดื่มที่บริโภคภายในสถานที่หรือนอกสถานที่ โดยหลักการแล้ว ภาษีมูลค่าเพิ่ม 19% จะมีผลกับเครื่องดื่มทั้งหมด อย่างไรก็ตาม กฎนี้มีข้อยกเว้นบางประการ ปัจจัยที่สําคัญคือสัดส่วนของอาหารที่เป็นปัจจัยหลัก เช่น น้ำหรือนมที่อยู่ในนั้น เช่น น้ำเปล่า ถือเป็นอาหารหลัก และจึงต้องเสียภาษีในอัตราที่ลดลง น้ำคาร์บอนไม่ได้อยู่ในหมวดหมู่นี้ ดังนั้นจึงต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 19%

สถานการณ์นั้นซับซ้อนขึ้นสําหรับกาแฟและเครื่องดื่มที่มีกาแฟ นอกจากภาษี กาแฟแล้ว ยังต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับสินค้าเหล่านี้ แต่อัตราภาษีไม่ได้เป็น แบบเดียวกัน จํานวนนี้ขึ้นอยู่กับปริมาณนมของผลิตภัณฑ์กาแฟ สําหรับกาแฟดําหรือกาแฟที่มีนมน้อยกว่า 75% อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 19% ในทางตรงกันข้าม อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงไปเป็น 7% จะมีผลกับคาปูชิโนหรือลาเต้ มัคคิอาโต เนื่องจากสัดส่วนของนมในผลิตภัณฑ์เหล่านั้นสูงกว่า 75% และนมจะถือเป็นอาหารปัจจัยหลักโดยหน่วยงานกํากับดูแล อย่างไรก็ตาม หากคาปูชิโนหรือลาเต้ มัคคิอาโตถูกเตรียมพร้อมกับนมทางเลือก เช่น นมมะพร้าว โอ๊ตหรือนมข้าว อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็น 19%

นอกจากนี้ยังมีระเบียบข้อบังคับพิเศษสําหรับเครื่องดื่มผลไม้ด้วย น้ำผลไม้ไร้กากจะอยู่ภายใต้อัตราภาษีมาตรฐานในขณะที่สมูทตี้จะอยู่ภายใต้อัตราลดหย่อน แต่เฉพาะในกรณีที่สมูทตี้เสิร์ฟที่โต๊ะบาร์หรือนอกสถานที่ ลัสซี่ผลไม้จะคิดอย่างไร? อีกครั้ง สัดส่วนของนมเป็นตัวกําหนด ปริมาณนมวัวต่ำกว่า 75% จะคิดภาษี 19% แต่หากมากกว่า 75% คิดภาษีเป็น 7% ตารางต่อไปนี้แสดงรายการของเครื่องดื่มและอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้อง

ภาพรวมของอัตราภาษีเครื่องดื่ม:

อัตราภาษีใดบ้างที่ใช้ในภาคธุรกิจบริการ?

ไม่มีการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มอัตราเดียวในอุตสาหกรรมบริการต้อนรับ ก่อนอื่น จําเป็นต้องแยกความแตกต่างระหว่างอาหารและเครื่องดื่ม (ดูด้านบน) อย่างไรก็ตาม สําหรับอาหารที่เตรียมไว้ สิ่งสําคัญคือต้องพิจารณาว่าอาหารเหล่านี้บริโภคในสถานที่หรือนอกสถานที่ การจัดส่งและรับสินค้าจะถือว่าเป็นการขายนอกสถานที่ซึ่งไม่รวมบริการเพิ่มเติม ดังนั้นจึงต้องเสียภาษีที่ 7% แต่เฉพาะในกรณีที่ขายอาหารปัจจัยหลักเท่านั้น ในทางกลับกัน อัตราภาษี 19% จะมีผลกับอาหารแบบหรูหรา เช่น คาเวียร์ หรือเนื้อที่มีราคาสูง นอกจากนี้ อัตราที่ลดลงยังอาจมีผลกับสถานที่ที่ไม่มีที่นั่ง ซึ่งรวมถึงร้านอาหารที่ไม่มีเฟอร์นิเจอร์หรือมีแค่โต๊ะยืนเท่านั้น

ทันทีที่มีที่นั่งและลูกค้าสามารถรับประทานอาหารในสถานที่นั้น จะถือว่าสถานประกอบการเป็นร้านอาหารและให้บริการรับประทานอาหาร ซึ่งโดยทั่วไปแล้วจะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 19% ปัจจัยสําคัญคือบริการเพิ่มเติมที่นําเสนอนอกเหนือจากอาหาร เช่น บริการเพิ่มเติมอาจหมายถึงการให้คําแนะนําจากพนักงานหรือการจัดหาภาชนะ แม้ว่าจะไม่รวมภาชนะแบบใช้ครั้งเดียว ภาชนะแบบใช้ครั้งเดียวคือภาชนะที่ใช้ครั้งเดียวแล้วทิ้งเท่านั้น ภาชนะในที่นี้ต้องมีการทําความสะอาดหลังใช้ ซึ่งในทางกลับกันทําให้การบริโภคประเภทนี้เป็นบริการ ดังนั้นแม้กระทั่งร้านรับประทานอาหารที่ไม่มีที่นั่งก็ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม 19% สําหรับอาหารที่จําหน่ายภาชนะ

เพื่อรองรับภาคธุรกิจโรงแรม ภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับร้านอาหารและบริการรับประทานอาหารถูกลดลงชั่วคราวในช่วงระบาดของโควิด-19 ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2020 ถึง 31 ธันวาคม 2023 อัตราภาษีที่ง 7% นั้นมีผลกับอาหาร อัตราภาษีมาตรฐาน 19% มีผลอีกครั้งตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024

หากคุณต้องการลดความยุ่งยากในการเรียกเก็บภาษี Stripe Tax สามารถช่วยคุณได้โดยการคํานวณและเรียกเก็บภาษีสําหรับการจ่ายเงินทั่วโลก

ธุรกิจบริการควรส่งผลักภาระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับลูกค้าโดยตรงหรือไม่

การผลักภาระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยตรงจากธุรกิจโรงแรมอาจทําให้ลูกค้ารู้สึกไม่พอใจ บางธุรกิจเรียกเก็บเงินค่าธรรมเนียมส่วนเพิ่มสําหรับคาปูชิโนที่มีนมโอ๊ต แทนที่จะเป็นนมวัว เช่นเดียวกันกับสมูทตี้ที่ดื่มในร้านกาแฟ เมื่อเทียบกับสมูทตี้ที่ดื่มนอกสถานที่

แทนที่จะคิดค่าบริการแยกแต่ละประเภทของเครื่องดื่ม แนะนําให้ร้านอาหารใช้การคํานวณแบบผสม หากต้องการจําหน่ายคาปูชิโน่ในราคา €3.50 ค่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่ 19% จะเท่ากับเพิ่มอีก 67 เซ็นต์ ส่วนภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% คิดเป็น 25 เซ็นต์ โดยเฉลี่ยคือ 46 เซ็นต์ หากขายคาปูชิโน่ในราคา €4.00 ค่าภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับนมวัวและนมวีแกนจะมีการเฉลี่ยกันไป อย่างไรก็ตาม จะต้องระบุภาษีมูลค่าเพิ่มในใบเสร็จของลูกค้าอย่างถูกต้อง