德国餐饮业主需仔细研究增值税税率体系，尤其针对饮料品类存在多项特殊规定。本文将阐释增值税基本概念，说明餐饮行业适用税率，并详细列举水、葡萄酒、起泡酒及碳酸饮料等常见饮品的对应增值税税率。

本文内容

• 什么是增值税？
  
• 饮料的增值税税率是多少？
  
• 餐饮服务行业适用哪些税率？
  
• 餐饮企业是否应将增值税直接转嫁给消费者？
  

什么是增值税？

增值税（简称 VAT）是一种针对商品和服务销售征收的消费税。与所得税等直接税不同，增值税通过计入商品和服务价格的方式间接征收。由于该税项仅在商品被实际消耗或服务被使用时适用，最终由消费者承担税负。“增值税”这一术语源于“增值”原则，即企业需就其销售商品或服务所产生的增值部分缴纳增值税。

在德国，增值税的征收、计算与缴纳法律框架由《增值税法》(UStG) 规范。根据该法第 12 条第 1 款规定，现行标准税率为19%；但依据第 12 条第 2 款，对立法机构认定的日常生活必需品及服务（如公共交通、文体活动和基础食材）适用 7% 的低税率。除 19% 和 7% 两档标准税率外，极少数服务适用0%税率（如学校教育、保险、航空及海运相关服务），这实质上等同于免税。

欲了解更多信息，请参阅 Stripe 关于增值税详解及企业适用增值税税率的专题文章。

饮料的增值税税率是多少？

饮料适用的增值税税率是 7% 还是 19%？与食品不同，立法机构并未区分堂食饮料和外卖饮料。原则上，所有饮料均适用 19% 的增值税税率。但此项规则存在若干例外，关键取决于饮料所含基础食材（如水或牛奶）的比例。例如，非气泡水被视为基础食材，因此适用低税率；而碳酸水不属于此类别，故需按 19% 的税率缴纳增值税。

咖啡及含咖啡饮料的情况更为复杂。除需缴纳咖啡税外，这些商品还须支付增值税——但税率并不统一。具体金额取决于咖啡产品中的牛奶含量：黑咖啡或牛奶含量低于 75% 的咖啡适用 19% 的增值税税率；而卡布奇诺或拿铁玛奇朵因牛奶含量超过 75%（牛奶被立法机构认定为基础食材），适用7%的低税率。但若卡布奇诺或拿铁玛奇朵使用豆奶、燕麦奶、椰奶或米奶等植物奶调制，则增值税税率仍为 19%。

水果饮料同样存在特殊规定。鲜榨果汁适用标准税率，而水果冰沙适用低税率——但仅限于在吧台饮用或外带的情况。那么印度酸奶饮料拉西如何征税？此处再次以牛奶含量为判定标准：牛奶含量低于 75% 按 19% 征税，超过 75% 则按 7% 征税。下表列出了各类饮料及其对应的增值税税率。

饮料税率概览：

餐饮服务行业适用哪些税率？

餐饮服务行业并不适用统一的增值税税率。首先需区分食品与饮料（参见前文），但对于预制餐食，关键在于判定其属于堂食还是外卖。配送及自取属于不包含附加服务的外卖销售，若销售的是基础食材类食品则适用 7% 的低税率；反之，对于龙虾、鱼子酱或高价肉类等奢侈品，则适用 19% 的税率。此外，不提供座位的经营场所也可能适用低税率，包括无座位的快餐摊点或仅设站立式餐桌的餐厅。

一旦提供座位且顾客可在店内用餐，该场所即被视为提供餐饮服务，通常适用 19% 的增值税税率。关键判定标准始终在于是否在食物之外提供了附加服务。附加服务可体现为员工提供点餐建议或提供餐具（但不含一次性餐具）。一次性餐具仅限单次使用且用后丢弃，而餐具需经清洁消毒，这使得此类消费具有服务性质。因此，即便是无座小吃店，若使用非一次性餐具盛装食物，也需按 19% 税率缴纳增值税。

为扶持餐饮服务业发展，新冠疫情期间曾临时下调餐饮服务的增值税税率：自 2020 年 7 月 1 日至 2023 年 12 月 31日，食品适用 7% 的低税率；自 2024 年 1 月 1 日起，已恢复19% 的标准税率。

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餐饮企业是否应将增值税直接转嫁给消费者？

若餐饮企业将增值税直接转嫁给顾客，可能引发消费争议。例如部分商家会对使用燕麦奶替代牛奶的卡布奇诺收取更高费用，同样情况也出现在咖啡馆内饮用的水果冰沙与外带水果冰沙之间的价格差异上。

建议餐饮经营者采用混合计算法，而非逐一对各类饮品单独定价。若一杯卡布奇诺售价 3.50 欧元，按 19% 税率增值税约为67 欧分，按 7% 税率则为 25 欧分，平均税额为 46 欧分。当售价调整为 4.00 欧元时，含牛奶与植物奶的卡布奇诺所对应的增值税额将实现大致均衡。但需注意，账单上仍须准确标注实际适用的增值税税率。