Restauranteigenaren in Duitsland moeten de tarieven van de belasting toegevoegde waarde (btw) goed onder de loep nemen. Er gelden verschillende speciale regelingen, vooral voor dranken. In dit artikel lees je wat btw is en welke belastingtarieven van toepassing zijn in de horecasector. Daarnaast geven we je een overzicht van welke btw-tarieven van toepassing zijn op verschillende dranken, zoals water, wijn, mousserende wijn en frisdrank.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is btw?
  
• Hoeveel btw wordt er geheven op dranken?
  
• Welke belastingtarieven gelden er in de horecasector?
  
• Moeten horecabedrijven de btw rechtstreeks doorrekenen aan klanten?
  

Wat is btw?

Belasting over de toegevoegde waarde, of kortweg btw, is een verbruiksbelasting die wordt geheven op de verkoop van goederen en diensten. In tegenstelling tot een directe belasting, zoals inkomstenbelasting, wordt btw indirect in rekening gebracht door deze op te nemen in de prijs van goederen en diensten. Uiteindelijk zijn het de consumenten die de belasting betalen, aangezien btw alleen van toepassing is wanneer een goed daadwerkelijk wordt geconsumeerd of een dienst wordt gebruikt. De term "belasting toegevoegde waarde" is afgeleid van het principe van de toegevoegde waarde. Dit betekent dat bedrijven belasting toegevoegde waarde betalen over de toegevoegde waarde die ze genereren door een goed of dienst te verkopen.

In Duitsland is dit geregeld in de btw-wet (UStG), die het juridische kader vormt voor het innen, berekenen en betalen van btw. Het huidige standaard belastingtarief volgens 12 (1), UStG bedraagt 19%. Voor sommige alledaagse goederen en diensten (zie sectie 12(2) van de UStG) geldt echter een verlaagd tarief van 7 % die door de wetgever als essentieel worden aangemerkt. Deze omvatten openbaar vervoer, sport, of culturele evenementen en basisvoedsel. Naast de normale belastingtarieven van 19% en 7%, wordt voor een klein aantal diensten een btw-tarief van 0% geheven; dit betekent in wezen dat deze diensten belastingvrij zijn. Dit geldt, bijvoorbeeld voor diensten op het gebied van scholen en onderwijs, verzekeringen, luchtvaart en zeevervoer.

Zie voor meer informatie de Stripe-artikelen diewat belasting toegevoegde waarde is enbtw-tarieven voor bedrijven.

Hoeveel btw wordt er geheven op dranken?

Zijn dranken onderworpen aan een btw-tarief van 7% of 19%? Anders dan bij voeding maakt de wetgever geen onderscheid tussen dranken die ter plaatse of off-site worden geconsumeerd. In principe geldt het btw-tarief van 19% voor alle dranken. Er zijn echter enkele uitzonderingen op deze regel. Doorslaggevend is het aandeel basisvoedingsmiddelen, zoals water of melk, dat ze bevatten. Niet-koolzuurhoudend water wordt bijvoorbeeld beschouwd als een basisvoedsel en is daarom onderworpen aan het verlaagde belastingtarief. Koolzuurhoudend water valt niet in deze categorie en is daarom onderworpen aan btw tegen het tarief van 19%.

De situatie is ingewikkelder bij koffie en dranken die koffie bevatten. Naast een koffie belasting, is er ook btw verschuldigd voor deze items, maar het tarief is niet overal gelijk. Het bedrag is afhankelijk van het melkgehalte van het koffieproduct. Voor een zwarte koffie of een koffie met een melkgehalte van minder dan 75% is het btw-tarief 19%. Het verlaagde tarief van 7% is daarentegen van toepassing op cappuccino's of latte macchiato's, aangezien hun melkgehalte meer dan 75% bedraagt en melk door de wetgever als basisvoedsel wordt beschouwd. Als een cappuccino of latte macchiato echter wordt bereid met alternatieve melk zoals soja-, haver-, kokos- of rijstmelk, is het btw-tarief 19%.

Er zijn ook speciale voorschriften voor vruchtendranken. Vers geperste sappen zijn onderworpen aan het standaard belastingtarief, terwijl smoothies onderworpen zijn aan het verlaagde tarief, maar alleen als de smoothie aan een bartafel of buiten het terrein wordt gedronken. Hoe zit het met fruitdrankjes? Ook hier is het melkgehalte doorslaggevend. Minder dan 75% koemelk, btw is 19%, maar meer dan 75%, is 7%. De volgende tabel geeft een lijst van dranken en de bijbehorende btw-tarieven.

Overzicht van drank belasting tarieven:

Welke belastingtarieven gelden er in de horecasector?

Er is geen eenduidig btw-tarief dat van toepassing is in de horecasector. Ten eerste is het noodzakelijk om onderscheid te maken tussen eten en drinken (zie hierboven). Bij bereide gerechten is het echter belangrijk om te bepalen of ze ter plaatse of elders worden geconsumeerd. Leveringen en afhalingen worden beschouwd als verkoop buiten de locatie waarbij geen aanvullende diensten zijn inbegrepen, en daarom zijn ze onderworpen aan het verlaagde tarief van 7%, maar alleen als het om basisvoedsel gaat. Op zijn beurt is een belastingtarief van 19% van toepassing op luxeproducten zoals kreeft, kaviaar of duur vlees. Het verlaagde tarief kan ook van toepassing zijn op bedrijven die geen zitplaatsen aanbieden. Denk hierbij aan snackkraampjes zonder meubels of restaurants die alleen statafels hebben.

Zodra er zitplaatsen beschikbaar zijn en de klant ter plaatse kan eten, wordt de ruimte beschouwd als een restaurant en cateringdienst, waarvoor over het algemeen het btw-tarief van 19% van toepassing is. Doorslaggevend is altijd of er naast het eten ook aanvullende diensten worden aangeboden. Aanvullende diensten kunnen bijvoorbeeld zijn, het laten adviseren door het personeel of het voorzien krijgen van serviesgoed, hoewel servies geen artikelen voor eenmalig gebruik omvat. Servies voor eenmalig gebruik wordt slechts één keer gebruikt en daarna weggegooid. Servies moet worden schoongemaakt, wat op zijn beurt dit soort consumptie tot een service maakt, dus zelfs een snackbar zonder zitplaatsen moet 19% btw betalen op voedsel als het op servies wordt geserveerd.

Om de horecasector te ondersteuning, werd het btw-tarief voor restaurant- en cateringdiensten tijdelijk verlaagd tijdens de COVID-19-pandemie. Van 1 juli, 2020 tot 31 december, 2023 gold het verlaagde belastingtarief van 7% voor levensmiddelen. Sinds 1 januari, 2024 is het standaard belastingtarief van 19% weer van kracht.

Als je uw belastinginning wilt vereenvoudigen,Stripe Tax kan u helpen door automatisch belastingen te berekenen en te innen voor internationale betalingen.

Moeten horecabedrijven de btw rechtstreeks doorrekenen aan klanten?

Als horecazaken de btw rechtstreeks doorrekenen aan hun klanten, kan dit voor irritatie zorgen. Sommige bedrijven rekenen een meerprijs aan voor een cappuccino met havermelk in plaats van koemelk. Hetzelfde geldt voor een smoothie die in een café wordt gedronken, in vergelijking met een smoothie die buiten de zaak wordt gedronken.

In plaats van elk type drank afzonderlijk te prijzen, wordt restauranthouders aangeraden om gemengde berekeningen toe te passen. Als een cappuccino voor € 3,50 wordt verkocht, zou de btw van 19% gelijk staan aan 67 cent extra, 7% btw zou 25 cent extra betekenen. Het gemiddelde zou 46 cent zijn. Als de cappuccino voor €4,00 wordt verkocht, zijn de btw-bedragen voor het toevoegen van koemelk en plantaardige melksoorten ongeveer gemiddeld. Niettemin, moet het betreffende btw-tarief correct worden vermeld op het ontvangstbewijs van de klant.