Restaurangägare i Tyskland måste noga kontrollera mervärdesskattesatserna (momsen). Flera speciella regler gäller, särskilt för drycker. I den här artikeln får du lära dig vad moms är och vilka skattesatser som gäller inom hotell- och restaurangbranschen. Dessutom ger vi dig en översikt över vilka momssatser som gäller för olika drycker, såsom vatten, vin, mousserande vin och läsk.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är moms?
  
• Hur mycket moms tas ut på drycker?
  
• Vilka skattesatser gäller inom hotell- och restaurangbranschen?
  
• Bör företag inom hotell- och restaurangbranschen föra över momsen direkt till kunderna?
  

Vad är moms?

Mervärdesskatt, eller moms, är en konsumtionsskatt som tas ut på försäljning av varor och tjänster. Till skillnad från en direkt skatt, såsom inkomstskatt, tas moms ut indirekt genom att den ingår i priset på varor och tjänster. I slutändan är det konsumenterna som betalar skatten, eftersom moms endast tillämpas när en vara faktiskt konsumeras eller en tjänst används. Termen ”mervärdesskatt” härstammar från principen om mervärde. Detta innebär att företag betalar mervärdesskatt på det mervärde de skapar genom att sälja en vara eller tjänst.

I Tyskland regleras detta av mervärdesskattelagen (UStG), som fastställer den rättsliga ramen för uppbörd, beräkning och betalning av moms. Den nuvarande standardskattesatsen enligt § 12.1 i UStG är 19 %. En reducerad skattesats på 7 % gäller dock för vissa vardagsvaror och tjänster (se § 12.2 i UStG) som av lagstiftaren klassificeras som nödvändiga. Dessa inkluderar kollektivtrafik, sport- eller kulturevenemang och baslivsmedel. Utöver standardskattesatserna på 19 % och 7 % tas en momssats på 0 % ut på ett fåtal tjänster, vilket i praktiken innebär att de är skattefria. Detta gäller till exempel tjänster relaterade till skolor och utbildning, försäkring, luftfart och sjötransport.

För mer information, se Stripe-artiklarna som förklarar vad mervärdesskatt är och momsskattesatser för företag.

Hur mycket moms tas ut på drycker?

Är drycker momsbelagda med 7 % eller 19 %? Till skillnad från livsmedel gör lagstiftaren ingen åtskillnad mellan drycker som konsumeras på plats i lokalen eller utanför lokalen. I princip gäller momssatsen 19 % för alla drycker. Det finns dock vissa undantag från denna regel. Den avgörande faktorn är andelen baslivsmedel, såsom vatten eller mjölk, som de innehåller. Vatten utan kolsyra anses till exempel vara en basföda och omfattas därför av den reducerade skattesatsen. Kolsyrat vatten faller inte under denna kategori och omfattas därför av moms med en skattesats på 19 %

Situationen är mer komplicerad när det gäller kaffe och drycker som innehåller kaffe. Förutom en kaffeskatt, ska moms också betalas på dessa varor - men skattesatsen är inte enhetlig. Beloppet beror på mjölkinnehållet i kaffeprodukten. För en svart kaffe eller en kaffe med ett innehåll av mjölk på mindre än 75% är momsen 19 %. För cappuccino eller latte macchiatos gäller däremot den reducerade skattesatsen på 7 %, eftersom innehållet av mjölk är mer än 75 % och mjölk betraktas av lagstiftaren som ett baslivsmedel. Om en cappuccino eller latte macchiato bereds med alternativa mjölksorter, t.ex. soja-, havre-, kokos- eller rismjölk, är momsen dock 19 %.

Det finns också särskilda regler för fruktdrycker. Färskpressade juicer omfattas av den normala skattesatsen, medan smoothies omfattas av den reducerade skattesatsen – men endast om smoothien dricks vid ett barbord eller utanför lokalen. Hur är det med fruktlassis? Även här är det mjölkinnehållet som är avgörande. Om mjölkinnehållet är mindre än 75 % är momsen 19 %, men om det är mer än 75 % är den 7 %. I följande tabell finns en lista över drycker och motsvarande momssatser.

Översikt över skattesatserna för drycker:

Vilka skattesatser gäller inom hotell- och restaurangbranschen?

Det finns ingen enhetlig momssats som gäller för hotell- och restaurangbranschen. Först måste man skilja mellan mat och dryck (se ovan). När det gäller färdiglagade rätter är det dock viktigt att avgöra om de konsumeras på plats i lokalen eller utanför lokalen. Leveranser och avhämtningar betraktas som försäljning utanför lokalen som inte inkluderar ytterligare tjänster, och därför omfattas de av den reducerade skattesatsen på 7 % – men endast om det är baslivsmedel som säljs. En skattesats på 19 % gäller i sin tur för lyxprodukter som hummer, kaviar eller dyra köttsorter. Den reducerade skattesatsen kan också gälla för lokaler som inte erbjuder sittplatser. Detta inkluderar snackbarer utan möbler eller restauranger som endast har ståbord.

Så snart det finns sittplatser och kunden kan äta på plats betraktas lokalen som en restaurang och cateringverksamhet, för vilken den allmänna momssatsen på 19 % gäller. Den avgörande faktorn är alltid om ytterligare tjänster erbjuds utöver maten. Ytterligare tjänster kan till exempel vara rådgivning från personalen eller tillhandahållande av porslin, även om porslin inte omfattar engångsartiklar. Engångsserviser används bara en gång och kastas sedan bort. Porslin måste diskas, vilket i sin tur gör denna typ av konsumtion till en tjänst, så även en snackbar utan sittplatser måste betala 19 % moms på mat om den serveras på porslinstallrikar.

För att stödja hotell- och restaurangbranschen sänktes momssatsen för restaurang- och cateringtjänster tillfälligt under Covid-19-pandemin. Från den 1 juli 2020 till den 31 december 2023 gällde den sänkta skattesatsen på 7 % för livsmedel. Den normala skattesatsen på 19 % gäller återigen sedan den 1 januari 2024.

Om du vill förenkla din skatteuppbörd kan Stripe Tax hjälpa dig genom att automatiskt beräkna och ta ut skatter för globala betalningar.

Bör hotell- och restaurangbranschen föra över momsen direkt till kunderna?

Om hotell- och restaurangbranschen överför momsen direkt till sina kunder kan detta orsaka irritation. Vissa företag tar ut ett högre pris för en cappuccino med havremjölk istället för komjölk. Detsamma gäller för en smoothie som dricks på ett kafé jämfört med en smoothie som dricks utanför kaféet.

I stället för att prissätta varje dryckestyp för sig rekommenderas krögare att använda sig av blandade beräkningar. Om en cappuccino ska säljas för 3,50 EUR skulle en moms på 19 % innebära ytterligare 67 cent, en moms på 7 % skulle innebära ytterligare 25 cent. Genomsnittet skulle bli 46 cent. Om cappuccinon säljs för 4,00 EUR är momsbeloppen för tillsats av komjölk och veganska mjölksorter ungefär lika stora i genomsnitt. Trots detta måste respektive momssats anges korrekt på kundens kvitto.