ドイツの事業者にとって、請求処理はいくつかの課題をもたらす可能性があります。その 1 つが、配送料に対する付加価値税 (VAT) の取り扱い方法です。この問題は、注文に税率が異なる複数の商品が含まれている場合にさらに複雑になります。

この記事では、ドイツにおける配送料の VAT の適用方法 (配送料の税率や、異なる税率の注文に対する配送料など) について説明します。また、送料無料、ディスカウント、バウチャー、返品、さまざまな配送方法に関する VAT の取り扱いの概要も提供します。

この記事でわかること

• 商品の配送において、配送料は一般的に付随的サービスと見なされます。付加価値税 (VAT) に関しては、これらは主たるサービスと同様に扱われます。
  
• 一般的な課税対象となる商品の供給の配送料は、発送される商品に応じて、19% または 7% の VAT の対象となる場合があります。
  
• 異なる税率が課税される商品が含まれる注文を処理する際、事業者は配送料を各商品に正確に割り当てる必要があります。
  
• 送料無料の場合、顧客に別途配送料が発生することはありませんが、ディスカウントによって課税対象の配送料が減額される可能性があります。
  
• ドイツの事業者にとって、配送料、ディスカウント、および返品を正確に割り当てることは、VAT を正確に計算して請求するために重要です。
  

ドイツでは、配送料の VAT はどのように適用されますか？

事業者が顧客に商品を発送する際、配送料が発生します。これらの費用は、郵便料金、梱包材、配送業者の費用、発送業務を担当するスタッフなど、複数のコスト要素に分類できます。

したがって、「配送料」という用語は、配送業者や郵便局に支払われる郵便料金だけを指すものではありません。むしろ、事業者が配送を処理および実行するために発生する費用と、そのうちどの費用が顧客に転嫁されるかを示しています。

配送料に対する VAT の取り扱い

VAT については、主たるサービスと付随的サービスを区別することが重要です。事業者が商品を配送する場合、通常、商品が主たるサービスに該当します。一方で、発送は顧客への商品の配達を伴うものであり、一般的に商品の配送を補完する付随的サービスと見なされます。

主たるサービスにより、付随的サービスへの VAT の適用方法が決定されます。商品の供給が特定のVAT 税率の対象となる場合、その税率は関連する配送料にも適用される必要があります。

事業者にとって重要な点

事業者は、請求書に配送料を個別の項目として記載できます。これにより、請求書が理解しやすくなり、事業者が請求する配送料の金額が顧客に明確になります。ただし、VAT に関しては、配送料が関連する主たるサービスに割り当てられていることが重要です。

配送料の VAT 税率はどのくらいですか？

配送料にかかる VAT 税率は、供給される商品にどのように税金が課されるかによって異なります。ドイツにおいて、一般的な課税対象となる商品の供給には、主に 19% の通常の VAT 税率、または 7% の軽減税率が適用されます。

例: 19% の VAT が適用される注文

事業者が電子機器を税抜 500 ユーロで販売し、さらに配送料として 10 ユーロを請求します。510 ユーロの合計金額には 19% の VAT 税率が適用されます (つまり、VAT は 96.90 ユーロ)。したがって、税込金額は 606.90 ユーロになります。

例: 7% の VAT が適用される注文

オンラインの事業者が、軽減税率の対象となる書籍を 30 ユーロで販売し、さらに配送料として 5 ユーロを請求します。配送料を含む供給には、7% の VAT 軽減税率が適用されます。そのため、35 ユーロの合計金額に対して 2.45 ユーロの VAT が発生します。請求書上の合計は税込 37.45 ユーロになります。

デジタルソリューションにより、正確な VAT の金額を計算できます。Stripe Tax はさまざまな商品や場所の情報を考慮し、各販売に適用される正確な VAT 金額を決定します。

商品の税率が異なる場合、配送料にはどのように課税されますか？

注文に異なる VAT 率が適用される商品が含まれている場合、配送料の合計を各商品の供給に正しく割り当てる必要があります。その後、対応する配送料の構成要素には、各商品に適用される税率で課税されます。

例: 19% と 7% の VAT が適用される注文

オンラインビジネスで顧客が税抜 €100 の電子機器と €30 の書籍を注文したとします。電子機器の VAT 率は 19%、書籍の VAT 率は 7% です。ビジネスは追加で €10 の配送料を請求します。

配送料にかかる VAT の未払い額を計算するには、配送料を 2 つの商品の供給に分割する必要があります。この例では、これを税抜の販売価格の比率に従って行います。電子機器の税抜価格は €100、書籍の税抜価格は €30 です。

€100 ÷ €130 = 0.7692 = 76.92%

€30 ÷ €130 = 0.2308 = 23.08%

商品の合計金額が €130 の場合、電子機器は合計の 76.92%、書籍は合計の 23.08% を占めます。

これらのパーセンテージを €10 の配送料に適用すると、€7.69 の配送料が電子機器に割り当てられることになります。

€10 x €100 ÷ €130 = €7.69

そして、€2.31 の配送料が書籍に割り当てられます。

€10 x €30 ÷ €130 = €2.31

電子機器の €7.69 には 19% の VAT、書籍の €2.31 には 7% の VAT が課税されます。

€7.69 × 19% = €1.46

€2.31 × 7% = €0.16

結果として、電子機器の配送料 €7.69 に対して €1.46 の VAT が発生します。書籍に対しては、配送料に関してさらに €0.16 が発生します。したがって、配送料 €10 に対して合計 €1.62 の VAT を請求する必要があります。

送料無料、ディスカウント、およびその他の一般的な EC のシナリオで、VAT はどのように取り扱われますか？

EC では、さまざまな配送モデルやディスカウントが VAT の計算に影響を与える可能性があります。重要な要素は、事業者が各供給に対して請求する金額です。

送料無料

事業者が送料無料を提供している場合、配達に個別の手数料は請求されません。事業者が郵便料金、梱包費、配送業者の費用を負担します。個別の配送料が請求されないため、配送料に VAT を請求する必要はありません。

ただし、送料無料は販売される商品の VAT には影響しません。商品の供給は引き続き適用される VAT 税率の課税対象になります。

固定の配送料

事業者は、実際の配送料に関係なく固定の配送料を請求できます。VAT に関して重要なのは、請求される金額と関連する主たるサービスの税務上の取り扱いであり、一律料金が事業者の内部の配送料と一致しているかどうかではありません。

たとえば、事業者が商品の配送に 6 ユーロの配送料を請求する場合、この金額は関連する配送の手数料の一部であり、一般的に同じ VAT の取り扱いが適用されます。事業者の実際の配送費用は関係ありません。

ディスカウントとクーポン

ディスカウントコードを利用して適用されるディスカウントなどは、一般的に発送の請求額を減額します。ディスカウントが配送料を含む注文の合計額に適用される場合、配送料の請求額もそれに応じて減額されます。その後、一般的にディスカウント差し引き後の残額に基づいて VAT が計算されます。

たとえば、事業者が商品を税抜 100 ユーロで販売し、配送料として 10 ユーロを請求する場合、請求合計額は当初、税抜 110 ユーロになります。その後、事業者が 10% のディスカウントを提供すると、課税対象額は税抜 99 ユーロに減額されます。VAT 税率が 19% の場合、VAT は 18.81 ユーロになります。したがって、顧客の支払額は税込 117.81 ユーロになります。

ディスカウントが商品の価格のみに適用され、配送料が除外される場合、計算が異なる可能性があります。したがって、事業者はディスカウントプロモーションを設計する際、注文のどの部分がディスカウントの対象となるかを明確に指定する必要があります。

クーポンについては、ドイツの付加価値税法 (Umsatzsteuergesetz) で、単一目的バウチャーと複数目的バウチャーが区別されています。単一目的バウチャーの場合、供給地と支払うべき税金は発行時にすでに判明しています。このタイプのバウチャーに対する VAT は、関連する供給と同じように処理されます。複数目的バウチャーの場合、商品やサービスの実際の供給は、クーポンが利用されるときにのみ課税されます。

返品と返金

返品が全額か一部かにかかわらず、VAT の課税標準は変わる可能性があります。課税対象の供給が返品された場合や手数料が減額された場合、それに応じて支払うべき税額を調整する必要があります。これは、返金される配送料にも適用されます (配送料が調整された課税標準の一部を構成している範囲内)。

一部返品の場合、VAT の取り扱いは、どの商品が返品され、事業者がどの金額を返金するかによって異なります。異なる VAT 税率が適用される注文の場合、事業者が関連する商品に金額を正確に割り当てることが重要です。

複数の配送オプション

事業者が通常配送や速達などのさまざまな配送オプションを提供している場合、オプションごとに異なる料金を請求できます。VAT の取り扱いは、配送オプションが割り当てられている各主たるサービスによって異なります。

ドイツの事業者は、配送料、ディスカウント、クーポン、返金が VAT の計算に正確に組み込まれるように、会計および税務システムを設定する必要があります。Stripe Tax などの自動化ソリューションにより、とくに注文数が多い、または税率が異なる事業者において、手動による割り当てや計算のエラーを軽減できます。

Stripe Tax でできること

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Stripe Tax は、Stripe の取引に基づいて税務登録のしきい値を超過した場合にアラートを出すなど、納税義務のモニタリングをサポートします。また、アメリカではユーザーに代わって税金徴収の登録を行い、ダッシュボードでのアメリカの申告を自動化し、信頼できるパートナーを通じて世界各国での申告を管理することもできます。Stripe Tax では、以下について、売上税、VAT、GST が自動的に算出・徴収されます。

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Stripe Tax でできること:

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• 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を算出して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税制と税率の変更に対応しています。

• 申告を簡素化: Stripe Tax では、TaxJar を活用してダッシュボードでのアメリカの申告が自動化されます。世界各国での申告については、Stripe Tax と申告パートナーがシームレスに連携するため、正確かつタイムリーに申告できます。申告はパートナーに任せて、ビジネスの成長に集中できます。

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配送料の付加価値税 (VAT) に関するよくあるご質問