För företag i Tyskland kan fakturering innebära flera utmaningar. En utmaning är hur man hanterar mervärdesskatt (moms) på fraktkostnader. Det här problemet blir ännu mer komplext när beställningar innehåller flera produkter med olika skattesatser.

I den här artikeln förklarar vi hur moms tillämpas på fraktkostnader i Tyskland, inklusive skattesatser för frakt och fraktkostnader på beställningar med olika skattesatser. Vi ger också en översikt över hanteringen av moms vid fri frakt, rabatter, kuponger, returer och olika fraktmetoder.

Viktiga lärdomar

• Fraktkostnader betraktas i allmänhet som underordnade tjänster i samband med leverans av varor. De behandlas på samma sätt som huvudtjänsten för ändamål som rör mervärdesskatt (moms).
  
• Fraktkostnader för typiska skattepliktiga varuleveranser kan vara föremål för moms på antingen 19 % eller 7 %, beroende på vilka varor som skickas.
  
• Vid behandling av beställningar som innehåller varor som beskattas med olika satser måste företag fördela fraktkostnaderna korrekt till varje radpost.
  
• Fri frakt resulterar inte i en separat leveransavgift för kunder, medan rabatter potentiellt kan minska skattepliktiga fraktkostnader.
  
• För företag i Tyskland är det viktigt att fördela fraktkostnader, rabatter och returer korrekt för att kunna beräkna och fakturera moms på rätt sätt.
  

Hur tillämpas moms på fraktkostnader i Tyskland?

Ett företag ådrar sig fraktkostnader när det skickar varor till kunder. Dessa kostnader kan delas upp i flera kostnadskomponenter, till exempel porto, förpackningsmaterial, kurirkostnader och personal för att hantera utskick.

Därför avser termen "fraktkostnader" mer än bara det porto som betalas till kuriren eller posttjänsten. Det handlar snarare om vilka kostnader företaget ådrar sig för att behandla och utföra leveransen och vilka av dessa kostnader som förs vidare till kunden.

Så gör man för att hantera moms på fraktkostnader

För moms är det viktigt att skilja mellan en huvudtjänst och en underordnad tjänst. När ett företag levererar varor utgör varorna vanligtvis huvudtjänsten. Å andra sidan innebär frakt att varorna levereras till kunden och betraktas i allmänhet som en underordnad tjänst som kompletterar leveransen av varor.

Huvudtjänsten avgör hur moms tillämpas på en underordnad tjänst. Om tillhandahållandet av varor är föremål för en specifik momssats, måste denna skattesats också tillämpas på eventuella tillhörande fraktkostnader.

Betydelse för företag

Företag kan ange fraktkostnader som separata radposter på sina fakturor. Detta kan göra fakturan lättare att förstå och göra det belopp som företaget tar betalt för frakt tydligt för kunden. När det gäller moms är det dock viktigt att fraktkostnaderna tilldelas relevant huvudtjänst.

Vad är momssatsen på fraktkostnader?

Den momssats som ska betalas för fraktkostnader beror på hur de varor som tillhandahålls beskattas. I Tyskland medför typiska skattepliktiga varuleveranser i första hand en ordinarie momssats på 19 % eller en reducerad sats på 7 %.

Exempel: Beställning med 19 % moms

Ett företag säljer en elektronisk vara för 500 € netto, plus ytterligare 10 € för frakt. Det totala beloppet på 510 € har en momssats på 19 % (dvs. 96,90 € i moms). Därför är bruttobeloppet 606,90 €.

Exempel: Beställning med 7 % moms

Ett onlineföretag säljer en bok – som omfattas av en rabatterad skattesats – för 30 €, plus ytterligare 5 € för frakt. Tillhandahållandet, inklusive frakt, har en reducerad momssats på 7 %. Därför ska en moms på 2,45 € betalas på det totala beloppet av 35 €. Fakturatotalen är 37,45 € brutto.

Digitala lösningar kan hjälpa dig att beräkna rätt momsbelopp. Stripe Tax tar hänsyn till olika produkt- och platsuppgifter för att fastställa det korrekta momsbeloppet som gäller för varje försäljning.

Hur beskattas fraktkostnader när produkter har olika skattesatser?

Om en beställning innehåller varor som omfattas av olika momssatser måste den totala fraktavgiften fördelas korrekt på varje varuleverans. De motsvarande fraktkostnadskomponenterna beskattas sedan enligt den skattesats som gäller för var och en av varorna.

Exempel: Beställning med 19 % och 7 % moms

En kund beställer en elektronisk radpost för 100 € netto och en bok för 30 € från ett e-handelsföretag. Den elektroniska radposten har en momssats på 19 %, och boken har en momssats på 7 %. Företaget tar ut ytterligare 10 € för frakt.

För att beräkna det momsbelopp som ska betalas på fraktkostnaderna måste fraktavgiften delas upp mellan de två varuleveranserna. I det här exemplet görs detta enligt förhållandet mellan nettoförsäljningspriserna. Den elektroniska radposten kostar 100 € netto, och boken kostar 30 € netto.

100 € ÷ 130 € = 0,7692 = 76,92 %

30 € ÷ 130 € = 0,2308 = 23,08 %

Med ett totalt varuvärde på 130 € utgör den elektroniska radposten 76,92 % av totalen, och boken utgör 23,08 % av totalen.

Dessa procentsatser tillämpas på fraktavgiften på 10 €, vilket innebär att 7,69 € i fraktkostnader tilldelas den elektroniska radposten.

10 € x 100 € ÷ 130 € = 7,69 €

Och 2,31 € i fraktkostnader tilldelas boken.

10 € x 30 € ÷ 130 € = 2,31 €

Beloppet 7,69 € för den elektroniska radposten beskattas med 19 % moms, och beloppet 2,31 € för boken beskattas med 7 % moms.

7,69 € × 19 % = 1,46 €

2,31 € × 7 % = 0,16 €

Följaktligen ska 1,46 € i moms betalas på fraktavgiften på 7,69 € för den elektroniska radposten. Ytterligare 0,16 € i frakt ska betalas för boken. Därför måste totalt 1,62 € i moms debiteras på fraktavgiften på 10 €.

Hur hanteras moms vid fri frakt, rabatter och andra vanliga e-handelsscenarier?

Inom e-handel kan olika fraktmodeller och rabatter påverka beräkningen av moms. Nyckelfaktorn är det belopp som företaget tar betalt för varje leverans.

Fri frakt

Om ett företag erbjuder fri frakt tar det inte betalt för en separat avgift för leverans. Företaget står för kostnaderna för porto, förpackning och kuriravgifter. Eftersom de inte tar betalt för en separat fraktavgift finns det inget behov av att ta betalt för moms på fraktkostnaderna.

Fri frakt påverkar dock inte den moms som ska betalas för de sålda varorna. Tillhandahållandet av produkter beskattas fortfarande enligt gällande momssats.

Fasta fraktavgifter

Företag kan ta betalt för en fast fraktavgift oavsett de faktiska fraktkostnaderna. För momsändamål är det som betyder något det belopp som man tar betalt för och skattebehandlingen av den tillhörande huvudtjänsten, inte om det fasta priset motsvarar företagets interna fraktkostnader.

Till exempel, om ett företag tar betalt 6 € i fraktkostnader för en leverans av varor, är detta belopp en del av avgiften för den tillhörande leveransen och delar i allmänhet dess momsbehandling. Företagets faktiska fraktutgifter är inte relevanta.

Rabatter och kuponger

Rabatter – som de som beviljas genom att lösa in rabattkoder – minskar i allmänhet det belopp som ska betalas för en försändelse. Om rabatten tillämpas på det totala beställningsvärdet – inklusive fraktkostnader – minskas beloppet som ska betalas för frakt i enlighet med detta. Moms beräknas sedan i allmänhet på det belopp som återstår efter att rabatten har dragits av.

Till exempel, om ett företag säljer en vara för 100 € netto och tar betalt 10 € i fraktkostnader, är det totala beloppet som ska betalas initialt 110 € netto. Om företaget sedan ger en rabatt på 10 %, reduceras det skattepliktiga beloppet till 99 € netto. Med en momssats på 19 % resulterar detta i 18,81 € i moms. Därför betalar kunden 117,81 € brutto.

Beräkningen kan skilja sig om rabatten uteslutande gäller varornas värde och exkluderar fraktkostnader. Därför måste företag tydligt specificera vilka delar av en beställning som kvalificerar sig för en rabatt när de utformar rabattkampanjer.

Med kuponger skiljer den tyska momslagen (Umsatzsteuergesetz) mellan enfunktions- och flerfunktionskuponger. För enfunktionskuponger är platsen för tillhandahållandet och den skatt som ska betalas redan känd vid utfärdandet. Moms på denna typ av kupong behandlas på samma sätt som för det relaterade tillhandahållandet. Med flerfunktionskuponger beskattas det faktiska tillhandahållandet – av varor eller tjänster – först när kupongen löses in.

Returer och återbetalningar

Vid en fullständig eller partiell retur kan momsunderlaget ändras. Om en skattepliktig leverans returneras eller avgiften reduceras, måste det skattebelopp som ska betalas justeras i enlighet därmed. Detta gäller också för återbetalda fraktdebiteringar – i den utsträckning som de ingår i det justerade skatteunderlaget.

För en partiell retur beror momsbehandlingen på vilka varor som returneras och vilka belopp företaget återbetalar. För beställningar med olika momssatser är det viktigt att företag fördelar beloppen exakt till de relevanta varorna.

Flera fraktalternativ

Om ett företag erbjuder olika fraktalternativ – till exempel standard- eller expressfrakt – kan de ta betalt för olika avgifter för varje alternativ. Momsbehandlingen beror på respektive huvudtjänst som fraktalternativet är tilldelat.

Företag i Tyskland måste konfigurera sina bokförings- och skattesystem så att fraktkostnader, rabatter, kuponger och återbetalningar tas med korrekt i momsberäkningarna. Automatiserade lösningar som Stripe Tax kan bidra till att minska manuella fördelnings- och beräkningsfel, särskilt för företag med stora beställningsvolymer eller varierande skattesatser.

Så här kan Stripe Tax hjälpa till

Stripe Tax minskar komplexiteten med efterlevnad av skatteregler så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa. Börja ta ut skatt globalt genom att lägga till en enda rad kod i din befintliga integration, genom att klicka på en knapp i Dashboard eller använda vårt kraftfulla API.

Stripe Tax hjälper dig att övervaka dina skyldigheter och varnar dig när du överskrider en tröskel för skatteregistrering baserat på dina Stripe-transaktioner. Det kan även registrera sig för att ta ut skatt för din räkning i USA, automatisera amerikanska deklarationer i Dashboard och hantera globala deklarationer genom betrodda partner. Stripe Tax beräknar och tar automatiskt ut omsättningsskatt, moms och GST på:

• Digitala varor och tjänster i alla delstater i USA och över 100 länder
  
• Fysiska varor i alla delstater i USA och 42 länder
  

Stripe Tax kan hjälpa dig att:

• Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera skatteuppbörd i en ny delstat eller ett nytt land på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en enda rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller lägga till skatteuppbörd med ett enda klick i Stripe Dashboard.

• Registrera sig för att betala skatt: Om du behöver registrera dig för omsättningsskatt i USA kan du låta Stripe hantera dina skatteregistreringar. Du får en förenklad process som förifyller ansökningsuppgifter – vilket besparar dig tid och förenklar efterlevnaden av lokala regler. Om du behöver hjälp med registrering utanför USA samarbetar Stripe med Taxually för att hjälpa dig registrera dig hos lokala skattemyndigheter.

• Ta ut skatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut rätt skatt oavsett vad eller var du säljer. Stripe Tax har stöd för hundratals produkter och tjänster och inkluderar de senaste skattereglerna och skattesatsändringarna.

• Förenkla deklarationer: Stripe Tax automatiserar amerikanska deklarationer i Dashboard, som drivs av TaxJar. För globala deklarationer integreras Stripe Tax sömlöst med deklarationspartner, så att dina globala deklarationer blir korrekta och görs i tid. Låt våra partner hantera dina deklarationer så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa.

Läs mer om Stripe Tax, eller börja i dag.

Vanliga frågor om mervärdesskatt (moms) på fraktkostnader