Per le attività in Germania, la fatturazione può presentare diverse sfide. Una di queste è come gestire l'imposta sul valore aggiunto (IVA) sui costi di spedizione. Questo problema diventa ancora più complesso quando gli ordini contengono più prodotti con aliquote fiscali diverse.

In questo articolo, spieghiamo come viene applicata l'IVA sui costi di spedizione in Germania, incluse le aliquote fiscali di spedizione e i costi di spedizione su ordini con aliquote diverse. Forniamo anche una panoramica sulla gestione dell'IVA in caso di spedizione gratuita, sconti, voucher, resi e metodi di spedizione diversi.

In sintesi

• I costi di spedizione sono generalmente considerati servizi accessori nel contesto della consegna di merci. Ai fini dell'imposta sul valore aggiunto (IVA), vengono trattati allo stesso modo del servizio principale.
  
• I costi di spedizione per le tipiche forniture di merci imponibili possono essere soggetti a IVA al 19% o al 7%, a seconda delle merci spedite.
  
• Quando elaborano ordini che contengono merci tassate ad aliquote diverse, le attività devono attribuire correttamente i costi di spedizione a ciascun articolo.
  
• La spedizione gratuita non comporta una tariffa di consegna separata per i clienti, mentre gli sconti possono potenzialmente ridurre i costi di spedizione imponibili.
  
• Per le attività in Germania, attribuire correttamente i costi di spedizione, gli sconti e i resi è importante per calcolare e fatturare correttamente l'IVA.
  

Come viene applicata l'IVA sui costi di spedizione in Germania?

Un'attività sostiene dei costi di spedizione quando spedisce merci ai clienti. Questi costi possono essere suddivisi in più componenti di costo, come affrancatura, materiali di imballaggio, costi del corriere e personale per la gestione della spedizione.

Pertanto, il termine "costi di spedizione" si riferisce a qualcosa di più della semplice affrancatura pagata al corriere o al servizio postale. Riguarda piuttosto i costi sostenuti dall'attività per elaborare ed eseguire la consegna e quali di questi costi vengono trasferiti al cliente.

Come gestire l'IVA sui costi di spedizione

Per l'IVA, è importante distinguere tra un servizio principale e un servizio accessorio. Quando un'attività consegna delle merci, in genere le merci costituiscono il servizio principale. D'altro canto, la spedizione comporta la consegna delle merci al cliente ed è generalmente considerata un servizio accessorio che integra la consegna delle merci.

Il servizio principale determina come si applica l'IVA a un servizio accessorio. Se la fornitura di merci è soggetta a una specifica aliquota IVA, questa aliquota fiscale deve essere applicata anche agli eventuali costi di spedizione associati.

Importanza per le attività

Le attività possono indicare i costi di spedizione come voci separate nelle loro fatture. Ciò può rendere la fattura più facile da capire e chiarire al cliente l'importo addebitato dall'attività per la spedizione. Tuttavia, per quanto riguarda l'IVA, è importante che i costi di spedizione vengano attribuiti al relativo servizio principale.

Qual è l'aliquota IVA sui costi di spedizione?

L'aliquota dell'IVA dovuta sui costi di spedizione dipende da come vengono tassate le merci fornite. In Germania, le tipiche forniture di merci imponibili sono principalmente soggette a un'aliquota IVA ordinaria del 19% o a un'aliquota ridotta del 7%.

Esempio: ordine con IVA al 19%

Un'attività vende un articolo elettronico per 500 € netti, più 10 € aggiuntivi per la spedizione. L'importo totale di 510 € ha un'aliquota IVA del 19% (ovvero 96,90 € di IVA). Pertanto, l'importo lordo è di 606,90 €.

Esempio: ordine con IVA al 7%

Un'attività online vende un libro, soggetto a un'aliquota fiscale agevolata, a 30 €, più ulteriori 5 € per la spedizione. La fornitura, inclusa la spedizione, ha un'aliquota IVA ridotta del 7%. Pertanto, è dovuta un'IVA di 2,45 € sull'importo totale di 35 €. Il totale della fattura è di 37,45 € lordi.

Le soluzioni digitali possono aiutarti a calcolare l'importo corretto dell'IVA. Stripe Tax tiene conto delle diverse informazioni sul prodotto e sulla località per determinare l'importo corretto di IVA applicabile a ogni vendita.

Come vengono tassati i costi di spedizione quando i prodotti hanno aliquote fiscali diverse?

Se un ordine contiene merci soggette ad aliquote IVA diverse, la tariffa di spedizione totale deve essere ripartita correttamente per ogni fornitura di beni. Le componenti dei costi di spedizione corrispondenti vengono poi tassate all'aliquota applicabile a ciascun bene.

Esempio: ordine con IVA al 19% e al 7%

Un cliente ordina un articolo elettronico per 100 € netti e un libro per 30 € da un'attività online. L'articolo elettronico ha un'aliquota IVA del 19% e il libro ha un'aliquota IVA del 7%. L'attività addebita 10 € aggiuntivi per la spedizione.

Per calcolare l'importo dell'IVA dovuta sui costi di spedizione, la tariffa di spedizione deve essere divisa tra le due forniture di beni. In questo esempio, il calcolo viene effettuato in base al rapporto tra i prezzi di vendita netti. L'articolo elettronico costa 100 € netti e il libro 30 € netti.

100 € ÷ 130 € = 0,7692 = 76,92%

30 € ÷ 130 € = 0,2308 = 23,08%

Con un valore totale della merce di 130 €, l'articolo elettronico rappresenta il 76,92% del totale e il libro rappresenta il 23,08% del totale.

Tali percentuali vengono applicate alla tariffa di spedizione di 10 €, il che significa che 7,69 € di costi di spedizione sono assegnati all'articolo elettronico.

10 € x 100 € ÷ 130 € = 7,69 €

E 2,31 € di costi di spedizione sono assegnati al libro.

10 € x 30 € ÷ 130 € = 2,31 €

I 7,69 € per l'articolo elettronico sono tassati al 19% di IVA e i 2,31 € per il libro sono tassati al 7% di IVA.

7,69 € × 19% = 1,46 €

2,31 € × 7% = 0,16 €

Di conseguenza, sono dovuti 1,46 € di IVA sulla tariffa di spedizione di 7,69 € per l'articolo elettronico. Sono dovuti ulteriori 0,16 € di spedizione per il libro. Pertanto, in totale, devono essere addebitati 1,62 € di IVA sulla tariffa di spedizione di 10 €.

Come viene gestita l'IVA con spedizione gratuita, sconti e altri scenari comuni di e-commerce?

Nell'e-commerce, vari modelli di spedizione e sconti possono influire sul calcolo dell'IVA. Il fattore chiave è l'importo addebitato dall'attività per ciascuna fornitura.

Spedizione gratuita

Se un'attività offre la spedizione gratuita, non addebita una tariffa separata per la consegna. L'attività sostiene i costi per l'affrancatura, l'imballaggio e le tariffe del corriere. Poiché non viene addebitata alcuna tariffa di spedizione separata, non è necessario addebitare l'IVA sui costi di spedizione.

Tuttavia, la spedizione gratuita non influisce sull'IVA dovuta sulle merci vendute. La fornitura dei prodotti è comunque tassata all'aliquota IVA applicabile.

Tariffe di spedizione fisse

Le attività possono addebitare una tariffa di spedizione fissa indipendentemente dagli effettivi costi di spedizione. Ai fini dell'IVA, ciò che conta è l'importo addebitato e il trattamento fiscale del servizio principale associato, non se la tariffa forfettaria corrisponde ai costi di spedizione interni dell'attività.

Ad esempio, se un'attività addebita 6 € di costi di spedizione per una consegna di merci, questo importo fa parte del costo per la consegna associata e ne condivide generalmente il trattamento ai fini IVA. Le spese di spedizione effettive dell'attività non sono rilevanti.

Sconti e coupon

Gli sconti, come quelli concessi riscattando i codici sconto, riducono generalmente l'importo dovuto per una spedizione. Se lo sconto viene applicato al valore totale dell'ordine, compresi i costi di spedizione, l'importo dovuto per la spedizione si riduce di conseguenza. L'IVA viene quindi generalmente calcolata sull'importo rimanente dopo che è stato detratto lo sconto.

Ad esempio, se un'attività vende un articolo a 100 € netti e addebita 10 € di costi di spedizione, l'importo totale dovuto è inizialmente di 110 € netti. Se l'attività concede poi uno sconto del 10%, l'importo imponibile si riduce a 99 € netti. Con un'aliquota IVA del 19%, si ottengono 18,81 € di IVA. Pertanto, il cliente paga 117,81 € lordi.

Il calcolo può variare se lo sconto si applica esclusivamente al valore delle merci ed esclude i costi di spedizione. Pertanto, le attività devono specificare chiaramente quali parti di un ordine sono idonee per uno sconto quando creano promozioni di sconto.

Con i coupon, la legge sull'IVA tedesca (Umsatzsteuergesetz) distingue tra voucher monouso e multiuso. Con i voucher monouso, il luogo di fornitura e l'imposta dovuta sono già noti al momento dell'emissione. L'IVA su questo tipo di voucher viene trattata allo stesso modo della fornitura correlata. Con i voucher multiuso, la fornitura effettiva, di merci o servizi, viene tassata solo al momento del riscatto del coupon.

Resi e rimborsi

Per un reso totale o parziale, la base imponibile IVA può variare. Se una fornitura imponibile viene restituita o il costo viene ridotto, l'importo dell'imposta dovuta deve essere adeguato di conseguenza. Ciò si applica anche ai costi di spedizione rimborsati, nella misura in cui fanno parte della base imponibile adeguata.

In caso di reso parziale, il trattamento ai fini IVA dipende dalle merci restituite e dagli importi rimborsati dall'attività. Per gli ordini con aliquote IVA diverse, è importante che le attività attribuiscano con precisione gli importi alle relative merci.

Più opzioni di spedizione

Se un'attività offre varie opzioni di spedizione, come la spedizione standard o espressa, può addebitare tariffe diverse per ciascuna opzione. Il trattamento ai fini IVA dipende dal rispettivo servizio principale a cui è assegnata l'opzione di spedizione.

Le attività in Germania devono configurare i propri sistemi contabili e fiscali in modo che i costi di spedizione, gli sconti, i coupon e i rimborsi siano correttamente presi in considerazione nei calcoli dell'IVA. Le soluzioni automatizzate come Stripe Tax possono aiutare a ridurre l'attribuzione manuale e gli errori di calcolo, specialmente per le attività con volumi di ordini elevati o aliquote fiscali variabili.

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Domande frequenti sull'imposta sul valore aggiunto (IVA) sui costi di spedizione