Para las empresas en Alemania, la facturación puede presentar varios desafíos. Uno de ellos es cómo gestionar el impuesto sobre el valor añadido (IVA) de los gastos de envío. Este problema se vuelve aún más complejo cuando los pedidos contienen múltiples productos con diferentes tipos impositivos.

En este artículo, explicamos cómo se aplica el IVA a los gastos de envío en Alemania, incluidos los tipos impositivos sobre los envíos y los gastos de envío en pedidos con diferentes tipos impositivos. También ofrecemos un resumen sobre cómo gestionar el IVA en los envíos gratuitos, los descuentos, los vales, las devoluciones y los distintos métodos de envío.

De un vistazo:

• Los gastos de envío por lo general se consideran servicios accesorios en el contexto de la entrega de bienes. Se tratan del mismo modo que el servicio principal a efectos del impuesto sobre el valor añadido (IVA).
  
• Los gastos de envío de las entregas gravables típicas de bienes pueden estar sujetos a un IVA del 19 % o del 7 %, según los bienes que se envíen.
  
• Al procesar pedidos que contienen bienes gravados con diferentes tipos, las empresas deben asignar de forma correcta los gastos de envío a cada partida.
  
• Los envíos gratuitos no generan una tarifa de entrega independiente para los clientes, mientras que los descuentos pueden llegar a reducir los gastos de envío sujetos a impuestos.
  
• Para las empresas en Alemania, es importante asignar de forma correcta los gastos de envío, los descuentos y las devoluciones a fin de calcular y facturar correctamente el IVA.
  

¿Cómo se aplica el IVA a los gastos de envío en Alemania?

Una empresa incurre en gastos de envío cuando envía bienes a los clientes. Estos gastos se pueden desglosar en varios componentes de costes, como el franqueo, los materiales de embalaje, los costes del servicio de envíos y el personal encargado del envío.

Por lo tanto, el término «gastos de envío» se refiere a algo más que al franqueo pagado al servicio de envíos o al servicio postal. Más bien, se trata de los costes en los que incurre la empresa para preparar y realizar la entrega y cuáles de estos costes se repercuten al cliente.

Cómo gestionar el IVA de los gastos de envío

Para el IVA, es importante diferenciar entre un servicio principal y un servicio accesorio. Cuando una empresa entrega mercancías, estas suelen constituir el servicio principal. Por otro lado, el envío implica entregar los productos al cliente y, por lo general, se considera un servicio accesorio que complementa la entrega de mercancías.

El servicio principal determina cómo se aplica el IVA a un servicio accesorio. Si la entrega de mercancías está sujeta a un tipo impositivo específico, este tipo impositivo también se debe aplicar a todos los gastos de envío asociados.

Importancia para las empresas

Las empresas pueden indicar los gastos de envío como partidas separadas en sus facturas. Esto puede facilitar la comprensión de la factura y aclarar al cliente el importe que la empresa cobra por el envío. Sin embargo, con respecto al IVA, es importante que los gastos de envío se asignen al servicio principal correspondiente.

¿Cuál es el tipo de IVA de los gastos de envío?

El tipo de IVA adeudado por los gastos de envío depende de cómo estén gravados los bienes suministrados. En Alemania, las entregas gravables típicas de bienes conllevan principalmente un tipo de IVA ordinario del 19 % o un tipo reducido del 7 %.

Ejemplo: Pedido con un IVA del 19 %

Una empresa vende un artículo electrónico por 500 € netos, más 10 € adicionales por el envío. El importe total de 510 € tiene un tipo de IVA del 19 % (es decir, 96,90 € de IVA). Por lo tanto, el importe bruto es de 606,90 €.

Ejemplo: Pedido con un IVA del 7 %

Un comercio en línea vende un libro (que está sujeto a un tipo impositivo reducido) por 30 €, más 5 € adicionales por el envío. La entrega, incluido el envío, tiene un tipo de IVA reducido del 7 %. Por lo tanto, se adeuda un IVA de 2,45 € sobre el importe total de 35 €. El total de la factura es de 37,45 € brutos.

Las soluciones digitales pueden ayudarte a calcular el importe correcto del IVA. Stripe Tax tiene en cuenta la información de los diferentes productos y ubicaciones para determinar el importe correcto del IVA que se aplica a cada venta.

¿Cómo se gravan los gastos de envío cuando los productos tienen tipos impositivos diferentes?

Si un pedido contiene bienes sujetos a diferentes tipos de IVA, la tarifa de envío total se debe asignar correctamente a cada suministro de bienes. A continuación, los correspondientes componentes de los gastos de envío se gravan al tipo aplicable a cada uno de los bienes.

Ejemplo: pedido con 19 % y 7 % de IVA

Un cliente hace un pedido de un artículo electrónico por 100 € netos y un libro por 30 € a una empresa de comercio electrónico. El artículo electrónico tiene un tipo de IVA del 19 %, y el libro tiene un tipo de IVA del 7 %. La empresa cobra 10 € adicionales por el envío.

Para calcular el importe de IVA que se debe abonar por los gastos de envío, la tarifa de envío se debe dividir entre los dos suministros de bienes. En este ejemplo, esto se hace de acuerdo con la proporción entre los precios de venta netos. El artículo electrónico cuesta 100 € netos, y el libro, 30 € netos.

100 € ÷ 130 € = 0,7692 = 76,92 %

30 € ÷ 130 € = 0,2308 = 23,08 %

Con un valor total de la mercancía de 130 €, el artículo electrónico representa el 76,92 % del total, y el libro representa el 23,08 % del total.

Estos porcentajes se aplican a la tarifa de envío de 10 €, lo que significa que 7,69 € de los gastos de envío se asignan al artículo electrónico.

10 € x 100 € ÷ 130 € = 7,69 €

Y 2,31 € de los gastos de envío se asignan al libro.

10 € x 30 € ÷ 130 € = 2,31 €

Los 7,69 € del artículo electrónico se gravan con un IVA del 19 %, y los 2,31 € del libro se gravan con un IVA del 7 %.

7,69 € × 19 % = 1,46 €

2,31 € × 7 % = 0,16 €

Por consiguiente, se deben abonar 1,46 € de IVA sobre la tarifa de envío de 7,69 € del artículo electrónico. Se deben abonar 0,16 € adicionales de envío por el libro. Por lo tanto, en total, se deben cobrar 1,62 € de IVA sobre la tarifa de envío de 10 €.

¿Cómo se gestiona el IVA en el caso de envíos gratuitos, descuentos y otras situaciones habituales en el e-commerce?

En el e-commerce, varios modelos de envío y descuentos pueden afectar al cálculo del IVA. El factor clave es el importe que cobra la empresa por cada entrega.

Envíos gratuitos

Si una empresa ofrece envíos gratuitos, no cobra una tarifa independiente por la entrega. La empresa asume los costes de franqueo, embalaje y las tarifas del servicio de envíos. Dado que no se cobra ninguna tarifa de envío independiente, no es necesario cobrar el IVA de los gastos de envío.

Sin embargo, los envíos gratuitos no afectan al IVA adeudado por los bienes vendidos. La entrega de productos sigue estando gravada con el tipo impositivo de IVA aplicable.

Tarifas de envío fijas

Las empresas pueden cobrar una tarifa de envío fija, independientemente de los gastos de envío reales. A efectos del IVA, lo que importa es el importe cobrado y el tratamiento fiscal del servicio principal asociado, no si la tarifa plana se corresponde con los gastos de envío internos de la empresa.

Por ejemplo, si una empresa cobra 6 € en gastos de envío por una entrega de bienes, este importe forma parte de la tarifa de la entrega asociada y, por lo general, comparte su tratamiento del IVA. Los gastos de envío reales de la empresa no son relevantes.

Descuentos y cupones

Los descuentos (como los que se conceden al canjear códigos de descuento) por lo general reducen el importe adeudado por un envío. Si el descuento se aplica al valor total del pedido (incluidos los gastos de envío), el importe adeudado por el envío se reduce en consecuencia. Entonces, el IVA se suele calcular sobre el importe restante una vez deducido el descuento.

Por ejemplo, si una empresa vende un artículo por 100 € netos y cobra 10 € en gastos de envío, el importe total adeudado es inicialmente de 110 € netos. Si luego la empresa concede un descuento del 10 %, el importe gravable se reduce a 99 € netos. Con un tipo impositivo de IVA del 19 %, esto da como resultado 18,81 € de IVA. Por tanto, el cliente paga 117,81 € brutos.

El cálculo puede ser diferente si el descuento se aplica exclusivamente al valor de los bienes y excluye los gastos de envío. Por lo tanto, al diseñar promociones de descuento, las empresas deben especificar de forma clara a qué partes de un pedido se les puede aplicar el descuento.

En el caso de los cupones, la Ley del IVA de Alemania (Umsatzsteuergesetz) distingue entre vales de propósito único y vales de propósito múltiple. En los vales de propósito único, el lugar de entrega y el impuesto adeudado ya se conocen en el momento de la emisión. El IVA de este tipo de vale se trata de la misma manera que el de la entrega correspondiente. En los vales de propósito múltiple, la entrega real (de bienes o servicios) solo se grava en el momento en que se canjea el cupón.

Devoluciones y reembolsos

En el caso de una devolución total o parcial, la base imponible del IVA puede cambiar. Si se devuelve una entrega gravable o se reduce el precio, el importe del impuesto adeudado se debe ajustar en consecuencia. Esto también se aplica a los cargos de envío reembolsados, en la medida en que formen parte de la base imponible ajustada.

En las devoluciones parciales, el tratamiento del IVA depende de qué bienes se devuelven y qué importes reembolsa la empresa. En el caso de los pedidos con diferentes tipos impositivos de IVA, es importante que las empresas asignen de forma precisa los importes a los bienes correspondientes.

Múltiples opciones de envío

Si una empresa ofrece varias opciones de envío (como el envío estándar o exprés), puede cobrar tarifas diferentes por cada opción. El tratamiento del IVA dependerá del servicio principal correspondiente al que se asigne la opción de envío.

Las empresas en Alemania deben configurar sus sistemas contables y fiscales de modo que los gastos de envío, los descuentos, los cupones y los reembolsos se incluyan correctamente en los cálculos del IVA. Las soluciones automatizadas como Stripe Tax pueden ayudar a reducir la asignación manual y los errores de cálculo, sobre todo en empresas con grandes volúmenes de pedidos o con tipos impositivos variables.

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Preguntas frecuentes sobre el impuesto sobre el valor añadido (IVA) en los gastos de envío